Решение от 28 августа 2019 г. по делу № А39-3876/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А39-3876/2019

город Саранск28 августа 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 21 августа 2019 года.

Решение в полном объеме изготовлено 28 августа 2019 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в лице судьи Волковой Е.В. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коровиной Т.Б., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская" (ОГРН 1051322011025, ИНН 1322010439), Республика Мордовия, п.Чамзинка

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия, Республика Мордовия, п.Чамзинка

о признании незаконным и отмене постановления №10 от 04.04.2019, вынесенного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия о привлечении акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская" к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, прекращении производства по делу об административном правонарушении в отношении акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская",

при участии:

от заявителя: ФИО1 – представителя, доверенность № 13 АА 0789770 от 11.09.2018,

от заинтересованного лица: ФИО2 – представителя, доверенность от 01.02.2019, ФИО3 – представителя, доверенность от 09.01.2019,

у с т а н о в и л:

акционерное общество "Птицефабрика "Чамзинская" (далее – заявитель, общество, ООО "Птицефабрика "Чамзинская") обратилось в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия (далее – Инспекция, административный орган, МРИ ФНС №3 по РМ) о признании незаконным и отмене постановления №10 от 04.04.2019, вынесенного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия о привлечении акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская" к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, прекращении производства по делу об административном правонарушении в отношении акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская".

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Представители инспекции возражали против удовлетворения заявленных требований.

Заявление мотивировано тем, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность работодателя по открытию в банке счетов для выплаты заработной платы иностранным гражданам – нерезидентам.

Административный орган представил в суд отзыв на заявление, с заявленными требованиями не согласился, указав на законность и обоснованность обжалуемого постановления.

ООО "Птицефабрика "Чамзинская" также заявлено ходатайство о снижении размера административного штрафа в связи с тяжелым финансовым положением заявителя.

При рассмотрении материалов дела установлено, что административным органом при осуществлении проверки соблюдения обществом валютного законодательства па основании поручения №1332220190001 от 25.03.2019, было установлено, что юридическое лицо-резидент АО "Птицефабрика "Чамзинская" совершило административное правонарушение, выразившееся в выплате 19.05.2017 работникам-нерезидентам из кассы заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации в сумме 138297 рублей 21 копеек.

Как следует из представленных документов АО "Птицефабрика Чамзинская" заключила трудовые договоры с гражданами Республики Узбекистан: №392 от 20.03.2017 с ФИО4, №393 от 20.03.2017 с ФИО5; №388 от 20.03.2017 с ФИО6 Файзулло Жамолиддин Угли; №389 от 20.03.2017 с ФИО7; №391 от 20.03.2017 с ФИО8; №390 от 20.03.2017 с ФИО9 Муслимбеком Халимжон Угли; №406 от 21.03.2017 с ФИО10.

ФИО4 является гражданином Республики Узбекистан (паспорт иностранного гражданина серия АА №0417272, выдан 20.11.2012 Республика Узбекистан). Приказ (распоряжение) о приеме на работу №606-К от 30.03.2017, миграционная карта серия 5316 №0278449, срок пребывания с 25.02.2017 по 25.05.2017, выдан патент серия 13 №1700003834 от 23.03.2017, дата рождения 30.12.1968.

Согласно полученному ответу от Управления по вопросам миграции МВД по Республике Мордовия №41/8459 от 01.08.2018, ФИО4 состоит на миграционном учете по адресу: РМ, <...>, сроком с 24.03.2018г. по 18.06.2018г. Выдан патент серии 13 №1700003834 от 24.03.2018г. Документ, подтверждающий вид на жительство, у ФИО4 отсутствует.

ФИО5 является гражданином Республики Узбекистан (паспорт иностранного гражданина серия АА №4481310, выдан 28.02.2014 Республика Узбекистан). Приказ (распоряжение) о приеме на работу №6071-К от 30.03.2017, миграционная карта серия 5316 №0278477, срок пребывания с 25.02.2017 по 25.05.2017г., патент серия 13 №1700003859 от 23.03.2017г., временное пребывание по адресу: РМ, <...>. , дата рождения 04.01.1966г.

Согласно полученному ответу от Управления по вопросам миграции МВД по Республике Мордовия №41/8459 от 01.08.2018г., ФИО5 состоит на миграционном учете по адресу: РМ, <...>, сроком с 28.05.2018г. по 27.08.2018г. Выдан патент серии 13 №1700003859 от 23.03.2017г. Документ, подтверждающий вид на жительство, у ФИО5 отсутствует.

ФИО6 Файзулло Жамолиддин Угли является гражданином Республики Узбекистан (паспорт иностранного гражданина серия АА №0460277, выдан 29.11.2012 Республика Узбекистан). Приказ (распоряжение) о приеме на работу №596-К от 30.03.2017, Миграционная карта серия 5316 №0278451, срок пребывания с 25.02.2017 по 25.05.2017г., патент серия 13 №1700003866 от 23.03.2017г., дата рождения 14.08.1994г.

ФИО6 Файзулло Жамолиддин Угли состоит на миграционном учете по адресу: РМ, <...>, сроком с 25.02.2017г. по 25.05.2017г. Документ, подтверждающий вид на жительство, у ФИО6 Файзулло Жамолиддин Угли отсутствует.

ФИО7 является гражданином Республики Узбекистан (паспорт иностранного гражданина серия АВ №1235998, выдан 23.09.2015 Республика Узбекистан). Приказ (распоряжение) о приеме на работу №595-К от 30.03.2017, миграционная карта серия 5316 №0278434 срок пребывания с 25.02.2017г по 25.05.2017г, патент серия 13 №1700003880 от 23.03.2017г., дата рождения 04.07.1973г.

Согласно полученному ответу от Управления по вопросам миграции МВД по Республике Мордовия №41/8459 от 01.08.2018г., ФИО7 состоял на миграционном учете по адресу: РМ, <...>, сроком с 27.03.2018г. по 21.06.2018г. Выдан патент серии 13 №1700003880 от 24.03.2018г. Документ, подтверждающий вид на жительство, у ФИО7 отсутствует.

ФИО8 является гражданином Республики Узбекистан. Паспортные данные: паспорт иностранного гражданина серия АА №3419972, выдан 26.11.2013 Республика Узбекистан. Приказ (распоряжение) о приеме на работу №605-К от 30.03.2017. Миграционная карта серия 5316 №0278457, срок пребывания с 25.02.2017г по 25.05.2017г, патент серия 13 №1700003898 от 23.03.2017г. Дата рождения 14.02.1971г.

Согласно полученному ответу от Управления по вопросам миграции МВД по Республике Мордовия №41/8459 от 01.08.2018г., ФИО8 состоял на миграционном учете по адресу: РМ, <...>, сроком с 01.04.2017г. по 21.05.2017г. Выдан патент серии 13 №1700003898 от 23.03.2017г. Документ, подтверждающий вид на жительство, у ФИО8 отсутствует.

ФИО9 Муслимбек Халимжон Угли является гражданином Республики Узбекистан (паспорт иностранного гражданина серия АА №3459283, выдан 30.11.2013 Республика Узбекистан). Приказ (распоряжение) о приеме на работу №604-К от 30.03.2017, миграционная карта серия 5316 №0278460, срок пребывания с 25.02.2017г по 25.05.2017г, патент серия 13 №1700003922 от 23.03.2017г, дата рождения 23.10.1996г.

Согласно полученному ответу от Управления по вопросам миграции МВД по Республике Мордовия №41/8459 от 01.08.2018г., ФИО9 Муслимбек Халимжон Угли состоит на миграционном учете по адресу: РМ, <...>. Выдан патент серии 13 №1700003922 от 23.03.2017г. Документ, подтверждающий вид на жительство, у ФИО9 Муслимбека Халимжон Угли отсутствует.

ФИО10 является гражданином Республики Узбекистан. Паспортные данные: паспорт иностранного гражданина серия АА №4511343, выдан 01.03.2014 Республика Узбекистан. Приказ (распоряжение) о приеме на работу №608-К от 30.03.2017, Миграционная карта серия 5316 №0278450, срок пребывания с 25.02.2017г по 25.05.2017г, патент серия 13 №1700004073 от 24.03.2017г. Дата рождения 03.01.1972г

Согласно полученному ответу от Управления по вопросам миграции МВД по Республике Мордовия №41/8459 от 01.08.2018г., ФИО10 состоял на миграционном учете по адресу: РМ, <...>. Выдан патент серии 13 №1700004073 от 24.03.2017г. Документ, подтверждающий вид на жительство, у ФИО10 отсутствует.

Соответственно, поскольку вид на жительство у вышеназванных иностранных граждан (имеют гражданство Республики Узбекистан) отсутствует, указанные физические лица являются временно пребывающими и временно проживающими в Российской Федерации, т.е. нерезидентами.

Как следует из материалов дела АО "Птицефабрика "Чамзинская" во исполнение обязательств по следующим трудовым договорам:

№392 от 20.03.2017 ФИО4 (табельный номер 5713) была выплачена заработная плата в наличной форме 19.05.2017г. в сумме 25542,00 руб. согласно платежной ведомости №б/н от 19.05.2017г., расходный кассовый ордер №572 от 19.05.2017г. с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

-№393 от 20.03.2017 ФИО5 (табельный номер 5714) была выплачена заработная плата в наличной форме 19.05.2017г. в сумме 18617,06 руб. согласно платежной ведомости №б/н от 19.05.2017г., расходный кассовый ордер №572 от 19.05.2017г. с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

-№388 от 20.03.2017 ФИО6 Файзулло Жамолиддин Угли (табельный номер 5710) была выплачена заработная плата в наличной форме 19.05.2017г. в сумме 18150,36 руб. согласно платежной ведомости №б/н от 19.05.2017г., расходный кассовый ордер №572 от 19.05.2017г. с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

-№389 от 20.03.2017 ФИО7 (табельный номер 5708) была выплачена заработная плата в наличной форме 19.05.2017г. в сумме 21881,70 руб. согласно платежной ведомости №б/н от 19.05.2017г., расходный кассовый ордер №572 от 19.05.2017г. с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

-№391 от 20.03.2017 ФИО8 (табельный номер 5715) была выплачена заработная плата в наличной форме 19.05.2017г. в сумме 18357,24 руб. согласно платежной ведомости №б/н от 19.05.2017г., расходный кассовый ордер №572 от 19.05.2017г. с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

-№390 от 20.03.201г. ФИО9 Муслимбеку Халимжон Угли (табельный номер 5711) была выплачена заработная плата в наличной форме 19.05.2017г. в сумме 13991,41 руб. согласно платежной ведомости №б/н от 19.05.2017г., расходный кассовый ордер №572 от 19.05.2017г. с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

-№406 от 21.03.2017г. ФИО10 (табельный номер 5712) была выплачена заработная плата в наличной форме 19.05.2017г. в сумме 21757,44 руб. согласно платежной ведомости №б/н от 19.05.2017г., расходный кассовый ордер №572 от 19.05.2017г. с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Общая сумма выплат наличными денежными средствами по трудовым договорам составила 138297 рубль 21 копеек.

Усмотрев в действиях общества состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях государственным налоговым инспектором ФИО2 в отношении АО "Птицефабрика "Чамзинская" и в отсутствие представителя общества составлен протокол №42 от 25.03.2019.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении начальником МРИ ФНС России №3 по РМ ФИО11 вынесено постановление №10 от 04.04.2019 о привлечении АО "Прицефабрика "Чамзинская" к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначении наказания в виде взыскания штрафа в размере 103722 рублей 91 копеек.

Не согласившись с принятым постановлением, общество обратилось с данным заявлением в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, суд находит требования заявителя не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Таким образом, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией (п.п. "б" п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").

Согласно статье 1 Закона N 173-ФЗ резидентами для целей данного Закона признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; нерезидентами - иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации; валютные операции - отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона N 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ.

В частности, юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическими лицам – нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая выплата не входит.

Следовательно, при выдаче обществом иностранному работнику заработной платы, то есть осуществление обществом вышеназванной валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке свидетельствует о совершении заявителем незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Материалами дела подтверждено, что АО "Птицефабрика "Чамзинская" являясь резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц – нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России 19.05.2017 наличными денежными средствами по трудовым договорам в сумме 138297 рубля 21 копеек, то есть совершило валютную операцию.

Исходя из изложенного суд приходит к выводу о том, что вина заявителя в совершении правонарушения материалами дела доказана. Общество, являясь профессиональным участником рынка внешнеэкономической деятельности, при той заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него для строгого соблюдения требований валютного законодательства, должно и могло осознавать противоправный характер своих действий и предвидеть возможность наступления негативных последствий, а также очевидность своей обязанности по соблюдению требований валютного законодательства при проведении валютных операций, препятствий к этому у него не имелось.

Нарушений процессуальных норм, которые влекли бы за собой нарушение прав ответчика при привлечении его к административной ответственности, судом не установлено.

Налагая штраф за нарушение валютного законодательства, МРИ ФНС №3 по РМ действовала в пределах полномочий, предоставленных ей статьей 23.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Протокол об административном правонарушении №42 от 25.03.2019 составлен государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок в отсутствие законного представителя общества (уведомление о времени и месте составления протокола получено обществом 15.03.2019), содержание протокола соответствует требованиям статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Дело рассмотрено и постановление №10 от 04.04.2019 вынесено в отсутствие представителя АО "Птицефабрика "Чамзинская", надлежаще уведомленного о месте и времени рассмотрения дела (уведомлении о времени и месте рассмотрения дела получено обществом 30.03.2019) с соблюдением норм, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, а также в пределах срока давности, установленного статьей 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В пункте 3 статьи 4.1 Кодекса указано, что при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Пунктом 3.2. статьи 4.1 КоАП РФ предусмотрено, что при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

При назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса (пункт 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ).

Принимая во внимание финансовое положение АО "Птицефабрика "Чамзинская", суд считает необходимым применить в отношении АО "Птицефабрика "Чамзинская" положения статьи 4.1 КоАП РФ и снизить размер административного штрафа, назначенного по постановлению №10 от 04.04.2019 до 51861 рубль 46 копеек.

Вопрос о взыскании государственной пошлины судом не рассматривался, так как в силу части 4 статьи 208 АПК РФ (части 5 статьи 30.2 КоАП РФ) заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-171, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

изменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия №10 от 04.04.2019, которым акционерное общество "Птицефабрика "Чамзинская" привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части назначения наказания в виде взыскания штрафа в размере 103722 рублей 91 копейки.

Назначить акционерному обществу "Птицефабрика "Чамзинская" (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: Республика Мордовия, <...>, зарегистрированному ИФНС по Ленинскому району г. Саранска 04.08.2005) наказание в виде административного штрафа в размере 51861 рубль 46 копеек.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение десяти дней с момента принятия решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяЕ.В. Волкова