Решение от 18 июня 2019 г. по делу № А43-4593/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Решение

Дело № А43 –4593/2019

г. Нижний Новгород18 июня 2019 года

Резолютивная часть решения оглашена04 июня 2019 года

Полный текст решения изготовлен18 июня 2019 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Верховодова Евгения Владимировича (шифр судьи 40-183),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Есиной М.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ВЕРТЕКС» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода (ОГРН <***>,ИНН:5260090005) с привлечением в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов(ОГРН 1047796046198 ИНН <***>)

о признании исполненной обязанности по уплате налогов и страховых взносов

при участии:

от истца: ФИО1- представителя по доверенности от 28.05.2018

от ответчика: ФИО2 - представителя по доверенности от 09.01.2019

установил:

в Арбитражный суд Нижегородской области обратилось общество с ограниченной ответственностью «ВЕРТЕКС» с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода о признании исполненной обязанности по уплате налогов и страховых взносов в сумме 3 208 000,00 рублей платежными поручениями от 07.03.2018 года, в том числе (по платежному поручению № 97 от 07.03.2018 года оплата налога на прибыль, зачисляемого в Федеральный бюджет РФ (авансовый платеж) за март 2018 года в размере 400000,00 рублей; по платежному поручению №98 от 07.03.2018 года оплата налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ (авансовый платеж) за март 2018 года в размере 1500000,00 рублей; по платежному поручению № 100 от 07.03.2018 года оплата страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ за февраль 2018 года в размере 900000,00 рублей; по платежному поручению №101 от 07.03.2018 года оплата страховых взносов в ФФОМС за февраль 2018 года в размере 250000,00 рублей; по платежному поручению № 102 от 07.03.2018 года оплата страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве за февраль 2018 года в размере 8000,00 рублей; по платежному поручению №103 от 07.03.2018 года оплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за февраль 2018 года в размере 150 000,00 рублей).

Инспекция Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода предъявленные требования не признала. Согласно позиции, изложенной письменно в отзыве и поддержанной в заседании, налоговым органом 03.05.2018 года в адрес банка был направлен запрос №14-11/007589 на предоставление документов и информации, в том числе и заверенные копии поручений клиентов (поручений налоговых органов), по которым банк произвел списания с расчетных счетов денежных средств, но не перечислил с корреспондентского счета банка в бюджетную систему Российской Федерации, а также заверенные копии выписок по данным расчетным счетам за соответствующие периоды списания. 03.05.2018 года от временной администрации по управлению банка был дан ответ (исх.№ВА-127), что по состоянию на 03.05.2018 года поступившие поручения клиентов на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, но не перечисленных с корреспондентского счета банка в бюджетную систему Российской Федерации отсутствуют. В связи с чем инспекцией был дан ответ обществу №14-11/013922 от 10.08.2018 о невозможности признания обязанности по уплате налогов исполненной по платежным поручениям №97-98, 100-103 от 07.03.2018г. На основании изложенного, а также учитывая, что ООО«ВЕРТЕКС» не представлены доказательства о предоставлении спорных платежных поручений в банк, ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода просит суд отказать в удовлетворении заявленных ООО «ВЕРТЕКС» требований.

Определением от 18.03.2019 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора привлечено Публичное акционерное общество Банк «Объединенный финансовый капитал» (ОГРН:1027739495420,ИНН:7744001419) в лице Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» (ОГРН1047796046198, ИНН<***>). Третье лицо, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного разбирательства, явку своего представителя в суд не обеспечило. По правилам части 5 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом извещенного третьего лица по имеющимся в деле доказательствам.

Из материалов дела следует, что между ООО «ВЕРТЕКС» и ПАО «ОФК Банк» был заключен договор банковского счета <***> от 26.01.2017 года

07.03.2018 года ООО «ВЕРТЕКС» предъявило в Филиал ПАО Банка «Объединенный финансовый капитал» в Нижнем Новгороде (Филиал ПАО «ОФК Банк» в Нижнем Новгороде) платежные поручения №№ 97-98, 100-103 на общую сумму 3208000,00 рублей в счет уплаты налогов и страховых взносов, в том числе: по платежному поручению № 97 от 07.03.2018 года оплата налога на прибыль, зачисляемого в Федеральный бюджет РФ (авансовый платеж) за март 2018 года в размере 400000,00 рублей; по платежному поручению №98 от 07.03.2018 года оплата налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ (авансовый платеж) за март 2018 года в размере 1500000,00 рублей; по платежному поручению № 100 от 07.03.2018 года оплата страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ за февраль 2018 года в размере 900000,00 рублей; по платежному поручению № 101 от 07.03.2018 года оплата страховых взносов в ФФОМС за февраль 2018 года в размере 250000,00 рублей; по платежному поручению № 102 от 07.03.2018 года оплата страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве за февраль 2018 года в размере 8000,00 рублей; по платежному поручению №103 от 07.03.2018 года оплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за февраль 2018 года в размере 150 000,00 рублей.

Заявителем представлены в материалы дела копии указанных платежных поручений с отметкой об их исполнении 07.03.2018 года, заверенные подписью представителя ПАО «ОФК Банк»и его печатью. Требование Арбитражного суда предоставить на обозрение платежные поручения с оригинальными подписями и печатью ПАО «ОФК Банк» было исполнено заявителем в судебном заседании от 17.04.2019 года.

Наличие денежных средств на расчетном счете ООО «ВЕРТЕКС» в размере 9 765 647,41 рублей подтверждается выпиской Филиала ПАО «ОФК Банк» в Нижнем Новгороде от 07.03.2018г.

Банк России приказом от 21.03.2018 года №ОД-694 ввел мораторий на удовлетворение требований кредиторов Банка сроком на три месяца, а приказом №ОД-694 от 21.03.2018 года возложил на государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов» функцию временной администрации по управлению Банком на шесть месяцев.

До указанного периода ПАО «ОФК Банк» осуществлял банковскую деятельность.

Решением от 13.08.2018 года по делу №А40-86520/18-178-125«Б» Арбитражным судом г.Москвы ПАО «ОФК Банк» признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство сроком на один год. Функции конкурсного управляющего указанным решением возложены на Государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов».

В связи с тем, что названные платежи по налогам и сборам не поступили на счета бюджета, заявитель просит признать исполненными его обязанности по уплате налогов и взносов на основании перечисленных платежных поручений.

Инспекция против удовлетворения заявления возражает.

Изучив материалы дела, выслушав доводы сторон, суд полагает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Поскольку данное положение распространяется только на добросовестных налогоплательщиков, при его применении следует исходить из обстоятельств, характеризующих налогоплательщика и его добросовестность при выполнении налоговой обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается при наличии оснований, предусмотренных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как установлено подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 НКРФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно ст.ст. 45, 60 НК РФ с даты списания средств со счета налогоплательщика при наличии достаточного денежного остатка на его счете обязанность по перечислению налогового платежа возлагается на банк.

В соответствии с п.4 ст.60 НК РФ за не исполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по перечислению в бюджетную систему РФ списанных со счета налогоплательщика средств, ответственность, установленную НК РФ, несет банк, а не налогоплательщик.

Исходя из смысла пункта 7 статьи 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности.

Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении № 24-П от 12.10.1998, конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога. После списания с расчетного счета имущество налогоплательщика уже изъято, т.е. налог уплачен. Поэтому положение об уплате налога, содержащееся в статье 57 Конституции Российской Федерации, должно пониматься как фактическое изъятие налога у налогоплательщиков.

Закрепленный в постановлении подход распространяет его правовые позиции только на добросовестных налогоплательщиков (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001 № 138-О).

В соответствии с данной правовой позицией положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Вместе с тем в силу вытекающего из части 3 статьи 17 Конституции Российской Федерации запрета злоупотребления правом никто не в праве извлекать преимущество(выгоду) из своего недобросовестного поведения. Общеправовой принцип добросовестного поведения определяет пределы осуществления своих субъективных прав налогоплательщиками.

Таким образом, выдача распоряжения банку о списании денежных средств со счета клиента для уплаты налогов не создает правовых последствий, предусмотренных подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса, если к моменту предъявления соответствующего платежного поручения плательщик знал (не мог не знать) о неспособности кредитного учреждения обеспечить перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Суд считает, что недобросовестность ООО «ВЕРТЕКС» в рассматриваемом случае не подтверждена, ввиду следующего.

ООО «ВЕРТЕКС» является добросовестным налогоплательщиком, который своевременно оплачивает налоговые платежи.

ПАО «ОФК Банк» не уведомлял заявителя о невозможности исполнения платежных поручений от 07.03.2018 в связи с отсутствием денежных средств на открытом в учреждении Центрального банка РФ корреспондентском счете.

Законодательство Российской Федерации не предусматривает обязанность клиентов кредитных учреждений проверять наличие денежных средств на корреспондентских счетах этих организаций при направлении платежных поручений.

Согласно статьи 26 Федерального закона от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности», а также статьей 857, 860 Гражданского кодекса Российской Федерации, информация о состоянии корреспондентских счетов доступна только по запросам уполномоченных на то органов и не является открытой, в том числе и для клиентов банка.

По состоянию на 07.03.2018 в ПАО«ОФК Банк» у заявителя был открыт расчетный счет, на котором находился остаток денежных средств в размере 9 765 647,41 руб.,что подтверждается копией выписки Филиала ПАО «ОФК Банк» в Нижнем Новгороде от 07.03.2018г.

Таким образом, по состоянию на дату предъявления платежных поручений 07.03.2018 на расчетном счете имелся достаточный остаток денежных средств.

Отсутствие информированности ООО«ВЕРТЕКС» о неплатежеспособности банка и прекращении проведения платежей свидетельствует тот факт, что ООО «ВЕРТЕКС» не предпринимало действий по срочному распоряжению имеющимися на его расчетном счете денежными средствами, размер которых превышает спорный платеж почти в три раза, а также тот факт, что 06.03.2018 года банком совершались операции по счету общества в обычном режиме, а именно платежным поручением № 105 от 06.03.2018 года была перечислена сумма в размере 4 000 000,00 рублей в счет выплаты заработной платы работникам общества, что подтверждается копией выписки по счету.

Приведенные обстоятельства не позволяют суду установить, что исполнение обязанности по уплате налогов за счет средств, находящихся на счете заявителя, открытом в ПАО«ОФК Банк» в рассматриваемый период было сопряжено с созданием искусственных условий для применения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ (действий в обход закона).

На момент предъявления спорных платежных поручений Банк России не принял меры по отзыву у банка лицензии, в связи с чем ООО «ВЕРТЕКС» при предъявлении платежных поручений был в праве исходить из того, что ПАО «ОФК Банк» находится в платежеспособном состоянии и будет в состоянии обеспечить перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом этих обстоятельств суд пришел к выводу о том, что Инспекцией не представлены доказательства, свидетельствующие об осведомленности ООО «ВЕРТЕКС» относительно наличия у банка каких-либо трудностей при проведении расчетов по бюджетным платежам и недобросовестном поведении заявителя.

Таким образом, суд приходит к выводам о том, что поведение ООО «ВЕРТЕКС» имеет разумные причины и не дает оснований для вывода о злоупотреблении правом, в связи с чем удовлетворяет требования о признании обязанности ООО «ВЕРТЕКС» по уплате налоговых платежей по платежным поручениям № 97 от 07.03.2018 года оплата налога на прибыль, зачисляемого в Федеральный бюджет РФ (авансовый платеж) за март 2018 года в размере 400000,00 рублей; по платежному поручению №98 от 07.03.2018 года оплата налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ (авансовый платеж) за март 2018 года в размере 1500000,00 рублей; по платежному поручению № 100 от 07.03.2018 года оплата страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ за февраль 2018 года в размере 900000,00 рублей; по платежному поручению №101 от 07.03.2018 года оплата страховых взносов в ФФОМ за февраль 2018 года в размере 250000,00 рублей; по платежному поручению № 102 от 07.03.2018 года оплата страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве за февраль 2018 года в размере 8000,00 рублей; по платежному поручению №103 от 07.03.2018 года оплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за февраль 2018 года в размере 150 000,00 рублей исполненными на дату списания указанных сумм налогов с расчетного счета ООО «ВЕРТЕКС». Поскольку суду становил, что обязанность заявителя считается исполненной, Инспекция в порядке устранения нарушенного права обязана отразить спорные платежи как исполненные по лицевому счету ООО«ВЕРТЕКС».

В соответствии с положениями статьи 110 АПК РФ расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на Инспекцию.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 176, 180, 181, 197 – 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования истца удовлетворить.

Признать исполненной обязанности ООО «Вертекс» (ИНН <***> ОГРН <***>) по уплате налогов и страховых взносов в сумме 3 208 000,00 рублей платежными поручениями от 07.03.2018 года, в том числе:

по платежному поручению № 97 от 07.03.2018 года оплата налога на прибыль, зачисляемого в Федеральный бюджет РФ (авансовый платеж) за март 2018 года в размере 400 000,00 рублей;

по платежному поручению № 98 от 07.03.2018 года оплата налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ (авансовый платеж) за март 2018 года в размере 1 500 000,00 рублей;

по платежному поручению № 100 от 07.03.2018 года оплата страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ за февраль 2018 года в размере 900 000,00 рублей;

по платежному поручению № 101 от 07.03.2018 года оплата страховых взносов в ФФОМ за февраль 2018 года в размере 250 000,00 рублей;

по платежному поручению № 102 от 07.03.2018 года оплата страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве за февраль 2018 года в размере 8 000,00 рублей;

по платежному поручению № 103 от 07.03.2018 года оплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за февраль 2018 года в размере 150 000,00 рублей.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода (ОГРН1045207440552, ИНН5259025322) в пользу Общества с ограниченной ответственностью «ВЕРТЕКС» (ОГРН1025202842268, ИНН5259004308) 6 000 руб.судебных расходов, составляющих сумму государственной пошлины, уплаченной заявителем при обращении в Арбитражный суд.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд в г. Владимир, через Арбитражный суд Нижегородской области.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяЕ.В.Верховодов