Решение от 9 октября 2020 г. по делу № А40-87621/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Дело № А40-87621/20-92-630
г. Москва
09 октября 2020 г.
Резолютивная часть решения изготовлена 10 сентября 2020 года (в порядке ст. 229 АПК РФ)

Полный текст решения изготовлен 09 октября 2020 года


Арбитражный суд в составе судьи Уточкина И.Н.

рассмотрев в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 АПК РФ

дело по исковому заявлению ООО «ДВ-ТОРГ»

ответчик: Московская областная таможня

о взыскании процентов в размере 704 986 руб. 46 коп.,

и приложенные документы

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

ООО «ДВ-ТОРГ» обратилось в Арбитражный суд города Москвы с иском к Московской областной таможне о взыскании процентов в размере 704.986 руб. 46 коп., начисленных на суммы излишне взысканных таможенных платежей по ДТ №№10130210/170516/0011408, 10130210/160616/0014594, 10130210/090316/0005143, 10130210/020316/0004704, 10130210/040516/0010043, 10130210/020616/0013172, 10130210/030616/0013332, 10130210/070616/0013589.

Определением от 29.05.2020. исковое заявление ООО «ДВ-ТОРГ» принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ.

Документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, ни в срок, установленный судом, ни на дату принятия решения от истца не поступило.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, в соответствии с ч. 1,2 ст. 227 и ст. 228 АПК РФ, без вызова сторон, по материалам, представленным истцом и не оспоренными ответчиком.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд признал исковые требования подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, в марте - июне 2016 года, во исполнение внешнеторгового Контракта ООО «ДВ-ТОРГ» (далее по тексту - Заявитель) ввезло на таможенную территорию Российской Федерации и оформило в Московской областной таможне по ДТ №№10130210/170516/0011408, 10130210/160616/0014594, 10130210/090316/0005143, 10130210/020316/0004704, 10130210/040516/0010043, 10130210/020616/0013172, 10130210/030616/0013332, 10130210/070616/0013589, товар.

При таможенном оформлении товара, по каждой из ДТ его таможенная стоимость была определена Заявителем на основании метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами (первый метод), предусмотренного Соглашением от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза».

Посчитав, что сведения, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости товара, не основаны на количественно определенной и документально подтвержденной информации, таможенный орган принимал решения о проведении дополнительных проверок таможенной стоимости.

Согласно материалам дела, товары были выпущены под обеспечение уплаты таможенных платежей.

Разделом V Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 N 289 "О внесении изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в декларации на товары, и признании утратившими силу некоторых решений Комиссии Таможенного союза и Коллегии Евразийской экономической комиссии" установлено, что внесение изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в ДТ, после выпуска товаров по инициативе таможенного органа осуществляется на основании решения о внесении изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в ДТ.

В качестве решения может рассматриваться иное решение таможенного органа, принятое по результатам таможенного контроля, если такое решение содержит требование о внесении изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в ДТ, сведения о регистрационном номере ДТ, перечень изменений и (или) дополнении, вносимых в сведения, указанные в ДТ, основания внесения изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в ДТ срок представления в таможенный орган КДТ , а при корректировке таможенной стоимости товаров - также ДТС.

В случае если в таможенный орган не была представлена КДТ, а при корректировке таможенной стоимости товаров - также ДТС либо представленные КДТ и (или) ДТС заполнены ненадлежащим образом, они заполняются должностным лицом.

Пунктом 3 ст. 154, Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" установлено, что при использовании в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов денежного залога обращение взыскания на суммы денежного залога осуществляется без направления требования об уплате таможенных платежей и без взыскания таможенных платежей за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникла в связи с неисполнением обязательства, обеспеченного денежным залогом. Взыскание осуществляется в течение трех рабочих дней со дни обнаружения факта неисполнения обязательства.

Следовательно, посте заполнения форм ДТС и КДТ таможенным органом зачет денежного залога в счет погашения задолженности должен быть произведен не позднее трех рабочих дней: по ДТ 10130210/170516/0011408 дата КДТ 24.03.2017, решение о зачете денежного залога должно быть принято до 26.03.2017, по ДТ 10130210/160616/0014594 дата КДТ 22.12.2016, решение о зачете денежного залога должно быть принято до 24.12.2016, по ДТ 10130210/090316/0005143 дата КДТ 06.06.2016, решение о зачете денежного залога должно быть принято до 08.06.2016, по ДТ 10130210/090316/0004704 дата КДТ 08.12.2016, решение о зачете денежного залога должно быть принято до 10.12.2016, по ДТ 10130210/040516/0010043 дата КДТ 30.12.2016, решение о зачете денежного залога должно быть принято до 01.01.2017, по ДТ 10130210/020616/0013172 дата КДТ 03.04.2017, решение о зачете денежного залога должно быть принято до 05.04.2017, по ДТ 10130210/030616/0013332 дата КДТ 25.02.2017, решение о зачете денежного залога должно быть принято до 27.02.2017, по ДТ 10130210/070616/0013589 дата КДТ 28.12.2016, решение о зачете денежного залога должно быть принято до 30.12.2016.

Не согласившись с решениями таможенного органа о корректировке таможенной стоимости ввезенных товаров по спорным ДТ общество обратилось в арбитражный суд.

Решениями Арбитражного суда города Москвы признаны незаконными решения таможенного органа о корректировке таможенной стоимости по спорным ДТ.

На основании данных решений ООО «ДВ-ТОРГ» обратилось в таможенный орган с заявлением о возврате излишне уплаченных таможенных платежей. Таможенный орган произвел возврат денежных средств.

В соответствии с п. 34 Приказа ФТС России от 24.08.2018 №1329 «Об апробации администрирования единого ресурса лицевых счетов плательщиков, открытых на уровне ФТС России, с применением комплекса программных средств «Лицевые счета - ЕЛС» возврат плательщикам уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей производится а форме их зачета в счет авансовых платежей информационной системой таможенных органов.

Денежные средства по ДТ №№10130210/170516/0011408, 10130210/160616/0014594, 10130210/090316/0005143, 10130210/020316/0004704, 10130210/020616/0013172, 10130210/030616/0013332, 10130210/070616/0013589 были зачтены в счет авансовых платежей, что подтверждается отчетом о расходовании денежных средств.

Денежные средства по ДТ №10130210/090316/0005143 возвращены на расчетный счет общества 06.07.2018, что подтверждается платежными поручениями №№291292 от 06.07.2018, 291252 от 06.07.2018, 291280 от 06.07.2018, 291351 от 06.07.2018.

Принимая решение о необоснованной корректировке таможенной стоимости по заявленным ДТ и производя зачет денежных средств, внесенных в качестве обеспечительных платежей, таможенный орган фактически произвел принудительное взыскание за счет указанных залогов. Так как впоследствии решения таможни по таможенной стоимости были признаны незаконными, Общество имеет право на получение процентов на суммы излишне взысканных таможенных платежей.

В соответствии с п. 6 ст. 147 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств. Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов.

При возврате излишне взысканных в соответствии с положениями главы 18 настоящего Федерального закона таможенных пошлин, налогов проценты па сумму излишне взысканных таможенных пошлин, налогов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период нарушения срока возврата.

В данном случае начальную дату начисления процентов Заявитель определил со дня, следующего за днем, которым истекает трехдневный срок, отведенный для принятия решения о зачете денежного залога, установленный пунктом 3 ст. 154. Федерального закона от 27.11.2010 N 31 1-ФЗ.

В соответствии с указанием №3894-У от 11.12.2015г. Банка России с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

Пункт 5 статьи 154 главы 18 Закона «О таможенном регулировании» устанавливает, что при использовании в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов денежного залога обращение взыскания на суммы денежною залога осуществляется без направления требования об уплате таможенных платежей и без взыскания таможенных платежей за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникла в связи с неисполнением обязательства, обеспеченного денежным залогом.

Принятие таможенным органом решения об обращении взыскания на сумму денежного залога на основании ст. 154 Закона «О таможенном регулировании» свидетельствует о принудительном взыскании денежных средств за счет денежного залога.

Пунктом 35 Постановления Пленума Верховною Суда РФ от 26.1 1.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза" установлено, что в целях компенсации потерь, причиненных незаконным изъятием денежных средств у участников внешнеэкономической деятельности, законодательством предусмотрена выплата процентов в отношении излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов (часть 11 статьи 67 Закона о таможенном регулировании, а до начала ее применения - часть 6 статьи 147 Закона N 311-ФЗ).

Принимая во внимание компенсационную природу процентов, а также принцип равенства всех перед законом, судам следует учитывать, что установленные данной нормой проценты начисляются со дня, следующего за днем внесения таможенных платежей в бюджет (статья 30 Закона о таможенном регулировании, а до начала ее применения - статья 117 Закона N 311-ФЗ) до даты фактического возврата, в том числе, если имело место самостоятельное перечисление обязанным лицом денежных средств в уплату доначисленных по результатам таможенного контроля таможенных платежей (под угрозой применения мер взыскания). В ином случае добросовестные плательщики ставятся в худшее положение в сравнении с лицами, которые уклонялись от исполнения решения таможенного органа.

Пунктом 9 ст. 147 Закона №311-ФЗ установлено, что при возврате излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов возврату также подлежат суммы пеней и процентов, уплаченные или взысканные с суммы возвращаемых таможенных пошлин, налогов, за исключением возврата таможенных платежей в соответствии со статьей 148 настоящего Федерального закона.

По смыслу п. 9 ст. 147 Закона №311-ФЗ проценты подлежат выплате таможенным органом одновременно с возвратом таможенных платежей, из чего следует вывод, что в день возврата таможенных платежей декларант располагает информацией об исполнении (или не исполнении) таможенным органом обязанности по возврату и процентов.

В данном случае проценты таможенным органом выплачены не были, доказательств иного суду не представлено.

В связи с тем, что возврат излишне уплаченных таможенных пошлин и налогов осуществлен таможенным органом без учета суммы процентов, начисляемых в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 147 ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» № 311-ФЗ от 27.11.2010 года, общество обратилось с настоящим заявлением в суд.

В соответствии со ст. 89 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС) излишне уплаченными или излишне взысканными суммами таможенных пошлин, налогов признаются уплаченные или взысканные в качестве таможенных пошлин, налогов суммы денежных средств (денег), размере которых превышает суммы, подлежащие уплате в соответствии с данным Кодексом и (или) законодательством государств - членов таможенного союза, и идентифицированные в качестве конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов в отношении конкретных товаров.

Статьей 90 ТК ТС определено, что возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов осуществляется в порядке, установленном законодательством государства - члена таможенного союза, в котором произведена уплата и (или) взыскание таких таможенных пошлин.

Правила возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств регламентированы в статье 147 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации".

При этом, суд отклонил доводы отзыва ответчика и представленный им контррасчет ввиду следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 147 Закона "О таможенном регулировании" излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату по решению таможенного органа, принимаемому по заявлению плательщика (его правопреемника).

В соответствии с частью 6 статьи 147 Закона о таможенном регулировании возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств.

Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов.

При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. При возврате излишне взысканных в соответствии с положениями главы 18 настоящего Федерального закона таможенных пошлин, налогов проценты на сумму излишне взысканных таможенных пошлин, налогов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период нарушения срока возврата.

Пункт 33 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12.05.2016 N 18 "О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства" содержит разъяснение, согласно которому выплата предусмотренных частью 6 статьи 147 Закона о таможенном регулировании процентов направлена на компенсацию потерь, причиненных незаконным изъятием денежных средств у частного субъекта. В связи с этим судам следует учитывать, что в случае излишнего взыскания таможенных платежей, установленные данной нормой проценты начисляются со дня, следующего за днем их уплаты в бюджет, определяемого в соответствии со статьей 117 Закона о таможенном регулировании, до даты фактического возврата не только в случае принудительного взыскания таможенным органом, но и в случае, если перечисление взыскиваемых сумм произведено добровольно во исполнение соответствующего решения таможенного органа. При этом расчет процентов производится по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, деленной на фактическое число дней в соответствующем году (365 или 366 дней), поскольку данная ставка является годовой.

Из буквального толкования положений пункта 6 статьи 147 Закона о таможенном регулировании следует, что при возврате излишне взысканных (уплаченных) в соответствии с положениями главы 18 Закона о таможенном регулировании таможенных платежей проценты на сумму таких платежей начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Таким образом, в случае возврата таможенных платежей, излишне взысканных (уплаченных) в принудительном порядке, проценты подлежат начислению в любом случае, то есть независимо от того, был ли нарушен таможенным органом месячный срок возврата подобных таможенных платежей.

Вывод об обязанности таможенного органа выплачивать проценты, начисляемые на сумму излишне взысканных таможенных платежей со дня, следующего за днем взыскания, был сделан судебной коллегией Верховного Суда РФ не только на основе толкования ч. 6 ст. 147 Закона "О таможенном регулировании", но также с учетом правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной применительно к возврату излишне взысканного налога в определении КС РФ от 27.12.2005 № 503-О "По жалобе федерального государственного унитарного предприятия "123 Авиационный ремонтный завод" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем 1 пункта 4 статьи 79 Налогового кодекса РФ".

Разрешая вопрос о наличии у фискальных органов обязанности выплачивать проценты, оба высших судебных органа исходят из того, что начисление процентов при возврате излишне взысканной суммы налога или таможенного платежа является дополнительной гарантией защиты прав граждан и юридических лиц от незаконных действий (бездействий) органов государственной власти, направленной на реализацию положений ст. 52 и 53 Конституции РФ, согласно которым каждый имеет право на возмещение государственного вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц, в том числе злоупотреблением властью, а также закрепленного в ч. 1 ст. 35 Конституции Российской Федерации принципа охраны частной собственности законом.

Пунктом 3 статьи 91 ТК ТС определено, что взыскание таможенных пошлин, налогов осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством государства - члена таможенного союза, таможенным органом которого осуществляется взыскание таможенных пошлин, налогов.

Правила взыскания таможенных платежей регламентированы главой 18 (статьями 150 - 160) Закона "О таможенном регулировании".

В соответствии с частью 1 статьи 150 Закона "О таможенном регулировании" установлено, что принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов производится с плательщиков таможенных пошлин, налогов либо за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены.

Частью 2 и частью 3 статьи 150 Закона "О таможенном регулировании" установлено, что принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с юридических лиц производится за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках (статья 153), за счет обеспечения уплаты таможенных платежей (статья 154), за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей и иного имущества плательщика (статья 157), а также в судебном порядке. До применения мер по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов таможенный орган выставляет плательщику таможенных пошлин, налогов требование об уплате таможенных платежей в соответствии со статьей 152 Закона "О таможенном регулировании".

В случае неисполнения требования об уплате таможенных платежей в установленные сроки таможенные органы в силу части 17 статьи 152 Закона "О таможенном регулировании" вправе принимать вышеуказанные меры по принудительному взысканию таможенных пошлин и налогов, а также вправе приостанавливать операции по счетам плательщика в банке (статья 155).

Таким образом, согласно главе 18 Закона "О таможенном регулировании" взыскание таможенных платежей представляет собой единый длящийся процесс: на первом этапе плательщику направляется требование об уплате таможенных платежей в порядке статьи 152 Закона "О таможенном регулировании" с предложением погасить в установленный срок обнаруженную таможенным органом недоимку, а на втором - таможенным органом применяются меры принудительного взыскания таможенных платежей, предусмотренные статьями 153, 154, 157, 158 Закона "О таможенном регулировании".

Кроме того, из приведенных выше положений Закона "О таможенном регулировании" следует, что требование таможенного органа об уплате таможенных платежей является мерой государственного принуждения, которая, в свою очередь, также обеспечена мерами государственного принуждения (обращение взыскания на денежные средства и иное имущество плательщика, приостановление операций по его счетам в банке и т.п.).

При принятии решения по делу суд первой инстанции исходил из того, что перечисление денежных средств во исполнение требования об уплате таможенных платежей носит характер принудительного взыскания и не может рассматриваться как добровольное исполнение плательщиком обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов.

К аналогичным выводам пришел Конституционный Суд Российской Федерации в указанном выше Определении от 27.12.2005 № 503-О, которым руководствовался Верховный Суд Российской Федерации при рассмотрении указанных выше дел № А51-10499/2014 и № А04-5086/2014 по спорам о взыскании процентов с таможенных органов. Такая же правовая позиция была выражена Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации при рассмотрении дела № А03-13136/03-3 по спору налогоплательщика с налоговым органом о возврате излишне взысканного налога на прибыль (постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 № 13592/04).

Согласно расчета истца, общая сумма процентов начисленных на суммы излишне взысканных таможенных платежей по ДТ №№10130210/170516/0011408, 10130210/160616/0014594, 10130210/090316/0005143, 10130210/020316/0004704, 10130210/040516/0010043, 10130210/020616/0013172, 10130210/030616/0013332, 10130210/070616/0013589 составила 704 986 руб. 46 коп.

Согласно ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Расчет, представленный истцом, признан судом правомерным и обоснованным, а контррасчет ответчика суд признал методологически неверным и отклонил.

При указанных обстоятельствах суд пришел к выводу об обоснованности заявленных требований общества о взыскании с Московской таможни процентов, начисленных на сумму излишне взысканных таможенных пошлин в размере 704.986 руб. 46 коп.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ суд относит на ответчика расходы по госпошлине.

Руководствуясь ст.ст. 27, 29, 64, 65, 71, 75, 110, 167-171, 176, 181 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Московской областной таможни (124498, г. Москва, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации: 03.11.2010) в пользу ООО «ДВ-ТОРГ» (адрес 690012, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 06.02.2015, ИНН: <***>) проценты в размере 704 986 (Семьсот четыре тысячи девятьсот восемьдесят шесть рублей) рубля 46 копеек, начисленные на суммы излишне взысканных таможенных платежей по ДТ №№10130210/170516/0011408, 10130210/160616/0014594, 10130210/090316/0005143, 10130210/020316/0004704, 10130210/040516/0010043, 10130210/020616/0013172, 10130210/030616/0013332, 10130210/070616/0013589, а также расходы по госпошлине в размере 17 100 руб. 00 коп.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.


Судья:

И.Н. Уточкин