Решение от 3 декабря 2024 г. по делу № А40-96199/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-96199/24-75-764
г. Москва
04 декабря 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 03 декабря 2024 года

Полный текст решения изготовлен 04 декабря 2024 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Надеева М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Черновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Московской области (ИНН <***>)

к Обществу с ограниченной ответственностью «Зебра» (ИНН <***>),

к Обществу с ограниченной ответственностью «Магнитогорская обувная фабрика» (ИНН <***>)

о признании ООО «Тучковская обувная фабрика», ООО «Зебра» и ООО «Магнитогорская обувная фабрика» зависимыми лицами;

о взыскании с ООО «Магнитогорская обувная фабрика» задолженности в размере 184 356 680 руб. 08 коп., в том числе налог 112 892 825 руб. 97 коп., пени 64 006 415 руб. 91 коп., штраф 7 457 438 руб. 20 коп. (с учетом уточнения исковых требований, принятых судом в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации),

Третьи лица: Общество с ограниченной ответственностью «Тучковская обувная фабрика» (ИНН <***>) и Арбитражный управляющий Общества с ограниченной ответственностью «Тучковская обувная фабрика» ФИО1 (108802, г. Москва, Сосенский п., б-р Веласкеса, д. 3, корпус. 1, кв. 20),

при участии: согласно протоколу судебного заседания от 03 декабря 2024 года.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Московской области (далее – Истец, Инспекция, Налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд города Москвы с исковым заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Зебра» (далее – Ответчик, ООО «Зебра») и к Обществу с ограниченной ответственностью «Магнитогорская обувная фабрика» (далее – Соответчик, ООО «Магнитогорская обувная фабрика», ООО «МОФ») о признании ООО «Тучковская обувная фабрика», ООО «Зебра» и ООО «Магнитогорская обувная фабрика» зависимыми лицами; о взыскании с ООО «Магнитогорская обувная фабрика» задолженности в размере 184 356 680 руб. 08 коп., в том числе налог 112 892 825 руб. 97 коп., пени 64 006 415 руб. 91 коп., штраф 7 457 438 руб. 20 коп. (с учетом уточнения исковых требований, принятых судом в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Общество с ограниченной ответственностью «Тучковская обувная фабрика» (далее – Налогоплательщик, ООО «Тучковская обувная фабрика») и Арбитражный управляющий Общества с ограниченной ответственностью «Тучковская обувная фабрика» ФИО1.

Представитель истца заявленные требования поддержал.

Представитель ООО «Магнитогорская обувная фабрика» отзыв на исковое заявление не представил, в ходе судебного заседания изложил устные возражения против исковых требований.

Представители ООО «Зебра» и третьих лиц в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, выслушав представителя заявителя, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению ввиду следующего.

Исковое заявление мотивировано тем, что ООО «Тучковская обувная фабрика» не исполнило обязанность по самостоятельной уплате налога, сбора, страховых взносов, предусмотренной подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и после проведения мероприятий налогового контроля перевело финансово – хозяйственную деятельность и активы на ООО «Зебра», а в последующем на ООО «Магнитогорская обувная фабрика», что привело к невозможности взыскания задолженности в размере 184 356 680 руб. 08 коп. с ООО «Тучковская обувная фабрика» в пользу налогового органа.

Полагая, что задолженность, числящаяся за ООО «Тучковская обувная фабрика», может быть взыскана с ООО «Магнитогорская обувная фабрика» в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, ввиду того, что вышеуказанные лица являются взаимозависимыми, Инспекция обратилась в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Возражая против исковых требований ООО «Зебра» в отзыве на исковое заявление пояснило, что в нарушение ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), налоговым органом не представлены доказательства того, как юридически и экономически указанные компании или само Общество влияет на результаты и условия сделок. Все условия взаимоотношений исполняются исключительно в рамках договоров. Руководители и учредители компаний ни каким образом не пересекаются между собой, ни участием в долях капиталов Обществ, не имеют родственных связей. Все компании, помимо договорных взаимоотношений с Обществом, имеют различных контрагентов и поставщиков, о чем налоговый орган умалчивает, оплата или взаимозачет товарами производится в рамках условий договоров и в соответствие с условиями поставок, что доказывает тот факт, что ООО «Зебра» и ООО «Магнитогорская обувная фабрика» существуют вне зависимости друг от друга.

Представитель ООО «Магнитогорская обувная фабрика» отзыв на исковое заявление не представил, в ходе судебного заседания изложил устные возражения против исковых требований. По мнению ООО «Магнитогорская обувная фабрика» все обстоятельства, приведенные налоговым органом в качестве обоснования взаимозависимости между обществами, сами по себе не свидетельствуют о такой зависимости, а являются следствием исключительно коммерческой деятельности; налоговый орган не доказан факт передачи денежных средств и какого-либо имущества между обществами.

Удовлетворяя исковые требования, суд исходил из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В пункте 3 статьи 45 НК РФ установлено, что взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности в судебном порядке производится:

1) в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности;

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности.

Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций, или если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание задолженности производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества.

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями).

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

Стоимость имущества в указанных в настоящем подпункте случаях определяется как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации на момент, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки;

2) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика;

3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Условия, при которых организации признаются взаимозависимыми, установлены законодательством (пункт 1 статьи 20, пункт 2 статьи 105.1 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой.

В пункте 2 названной статьи установлено, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 данной статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 04.12.2005 № 441-О разъяснил, что право признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 НК РФ, может быть использовано судом лишь при условии, что эти основания указаны в других правовых актах, а отношения между этими лицами объективно могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

В силу пункта 1 статьи 105.1 НК РФ если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

Взаимозависимыми, в частности, могут быть признаны организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо (пункт 8 части 2 статьи 105.1 НК РФ).

В пункте 11 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае, если обязанность по уплате налога возникла у организации или индивидуального предпринимателя по результатам проверки федеральной налоговой службой полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, взыскание налога осуществляется в судебном порядке.

Такие проверки проводятся названным федеральным органом по правилам раздела V.1 НК РФ.

На основании решения начальника Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области № 1 от 24.09.2020 проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Тучковская обувная фабрика» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: по всем налогам и сборам; правильность исчисления, полнота и своевременность перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.

Решение о проведении выездной налоговой проверки вручено 29.09.2020 представителю ООО «Тучковская обувная фабрика» ФИО2 по доверенности № 1 от 28.09.2020.

В соответствии с п. 15 ст. 89 НК РФ о проведенной проверке составлена справка № б/н от 21.05.2021, на основании ст. 100 НК РФ – акт выездной налоговой проверки № 3/2546 от 21.07.2021.

По результатам выездной налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля с учетом возражений налогоплательщика заместителем начальника Инспекции принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 14 от 23.08.2022 (далее – Решение № 14 от 23.08.2022), в соответствии с которым, последнему было предложено уплатить: недоимку по налогу на прибыль в размере 77 858 007 руб., по налогу на добавленную стоимость в размере 39 500 898 руб., пени в размере 67 080 477 руб. 60 коп., штраф на сумму 15 127 294 руб.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 14 от 23.08.2022 получил ФИО3 30.08.2022 по доверенности № 1 от 22.04.2022.

В сроки, предусмотренные ст. 101.2 НК РФ, и в соответствии со ст. 139 НК РФ ООО «Тучковская обувная фабрика» в апелляционном порядке, а именно 26.09.2022 обжаловало Решение № 14 от 23.08.2022.

По результатам рассмотрения жалобы в соответствии с п. 2 ст. 140 НК РФ, УФНС России по Московской области принято Решение № 07-12/080095@ от 28.11.2022, согласно которому Решение № 14 от 23.08.2022 отменено в части начисленного штрафа в размер 7 563 647 руб. (применение обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность), в неотмененной части вступает в силу со дня принятия настоящего решения по апелляционной жалобе (далее – Решение ВНО).

С учетом Решения ВНО налогоплательщику предложено уплатить: недоимку на общую сумму 117 358 905 руб., в т.ч. по налогу на прибыль в размере 77 858 007 руб., по налогу на добавленную стоимость в размере 39 500 898 руб.; пени в размере 67 080 477 руб. 60 коп.; штраф на сумму 7 563 647 руб.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ, Решение № 14 от 23.08.2022 вступило в силу 28.11.2022.

ООО «Тучковская обувная фабрика» обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании недействительными решения Инспекции № 14 от 23.08.2022 (Решение ВНО).

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Московской области от 14.02.2024 по делу № А41-98163/22 Решение № 14 от 23.08.2022, признано незаконным в части налога на прибыль в сумме 258 279 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 170 279 руб., штрафа по налогу на прибыль в сумме 103 311 руб. 60 коп., штрафа по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 897 руб. 20 коп., пени в общей сумме 224 088 руб., в остальной части в удовлетворении отказано.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования от 06.12.2022 № 21122, № 21123 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором заявлена необходимость в соответствии со статьями 23, 45 НК РФ осуществить оплату на общую сумму задолженности 187 965 508 руб. 57 коп., возникшую по результатам выездной налоговой проверки по решению № 14 от 23.08.2022, со сроком исполнения до 10.01.2023. Требование направлено по телекоммуникационным каналам связи 07.12.2022. Требование налогового органа налогоплательщиком оставлено без исполнения.

Определением Арбитражного суда Московской области от 30.05.2023 по делу № А41-49687/2022 в отношении ООО «Тучковская обувная фабрика» введена процедура конкурсного производства.

Налоговым органом установлено, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Тучковская обувная фабрика», с целью неосуществления последующего взыскания задолженности, образовавшейся по результатам выездной налоговой проверки, была последовательно переведена на иное юридическое лицо – ООО «Зебра» и далее на ООО «Магнитогорская обувная фабрика».

Необходимо отметить, что в рамках уголовного дела 09.10.2023 и 11.10.2023 следственным комитетом вынесены Постановления о возбуждении перед судом ходатайства о наложении ареста на имущество, автомобиль и банковские счета ФИО4, недвижимое имущество и банковские счета ООО «Бизнес - Основа», банковские счета ООО «Зебра».

Постановлением Рузского районного суда Московской области от 10.10.2023 № 3/6-66/2023 был наложен арест на имущество и банковские счета, принадлежащие ФИО4, ООО «Бизнес Основа» и ООО «Зебра».

Согласно выписки из ЕГРЮЛ учредителями ООО «Зебра» являются: ООО «Тучковская обувная фабрика» с долей в праве 99,9%, ФИО5 с долей в праве 0.0028% и ФИО4 с долей в праве 0.0281%, руководителем с 06.02.2007 по настоящее время также является ФИО4 (том дела № 5 л.д. 89-100). Из чего следует, что ФИО4 является контролирующим лицом ООО «Зебра».

Мероприятиями налогового контроля установлено, что согласно таможенным декларациям ГТД № 10511010/191023/3117718 (том дела № 29 л.д. 68-71) и № 10511010/150721/0116078 (том дела № 29 л.д. 63-67) ФИО4 (руководитель/соучредитель) ООО «Зебра» 15.07.2021, 19.10.2023 отправлял/экспортировал в Таджикистан оборудование для производства обуви, при этом согласно данным таможенным декларациям Декларантом и Лицом ответственным за финансовое урегулирование указана ООО «Магнитогорская обувная фабрика», получатель груза ООО «Исфара Саманд». На основании вышеизложенного и согласно сведений, содержащихся в сети интернет https://flic.kr/p/2neRqE5, https://sputnik.tj ФИО4 и ООО «Магнитогорская обувная фабрика» являются инвесторами ООО «Исфара Саманд». Так же, имеется в сети интернет совместные фото ФИО4, ФИО6 и представителей ООО «Исфара Саманд». Данное обстоятельство свидетельствует о имеющихся связях ФИО4 и ООО «Магнитогорская обувная фабрика» в лице ФИО6, в том числе финансовых. (том дела № 29 л.д. 131-133).

ФИО6 (ИНН <***>) до 05.09.2024 являлся руководителем и соучредителем ООО «Магнитогорская обувная фабрика», то есть контролирующим лицом организации. (том дела № 21 л.д. 31-34, том дела № 29 л.д. 90)

Согласно имеющимся данным налогового органа (сведения информационного ресурса АИС-налог 3) ФИО7 (ИНН <***>) ДД.ММ.ГГГГ г.р. (дочь ФИО4) является учредителем с 25% долей в уставном капитале организации ООО «АДВ» (ИНН <***>/КПП 745601001). Юридическое лицо ООО «АДВ» зарегистрировано 21.12.2022, основной вид деятельности: торговля оптовая одеждой (ОКВЭД 46.42.1), руководитель и соучредитель (доля в праве 25%) с 21.12.2022 ФИО6 (ИНН <***>), соучредители: с 13.01.2023 ФИО8 (ИНН <***>) (доля в праве 25%), с 13.01.2023 ФИО9 (ИНН <***>) (доля в праве 50%). (том дела № 29 л.д. 89-90, 147).

В ходе проведения анализа договоров, представленных ООО «МИРА ШУЗ» (ИНН <***>) Договор № 023М от 25.10.2023 (том дела № 22 л.д. 45-48), АО «КИФА» (ИНН <***>) Договор № 25/10/2023-1 от 25.10.2023 (том дела № 23 л.д. 7-12), ООО «МОСТ» (ИНН <***>) Договор № 058М от 25.10.2023 (том дела № 28 л.д. 31-37), ООО «Детский Крым» (ИНН <***>) Договор 042М от 31.10.2023 (том дела № 28 л.д. 12-21), ООО «Карбонара» Договор № 013М от 25.10.2023 (том дела № 27 л.д. 68-74), ООО «Новая сказка» (ИНН <***>) Договор № 019М от 25.10.2023 (том дела № 27 л.д. 140-147), ООО «Облака» (ИНН <***>) Договор № 032М от 27.10.2023 (том дела № 27 л.д. 87-93), ИП ФИО10 (ИНН <***>) Договор № 029М от 26.10.2023 (том дела № 27 л.д. 41-48) установлено, что подписантом со стороны ООО «Магнитогорская обувная фабрика» являлся ФИО11 (ИНН <***>). При этом, ФИО11 являлся так же сотрудником ООО «Зебра», что подтверждается справками 2-НДФЛ за 2023 год (том дела № 23 л.д. 32), согласно которых ООО «Зебра» перечисляло ФИО11 заработную плату с января по октябрь 2023 года, что также свидетельствует о взаимозависимости ООО «Зебра» и ООО «Магнитогорская обувная фабрика» и управлении одними и теми же лицами данных компаний.

ООО «Магнитогорская обувная фабрика» 27.10.2023 и 30.10.2023 открыты обособленные подразделения по адресам ранее занимаемых ООО «Зебра», а именно по адресу: 111141, по адресу: Россия, Москва г., ФИО12 ул., 20А и 143160, Россия, Московская обл., Руза г., Дорохово п., Мира ул., 4.

ООО «Зебра» 15.09.2020 направило в адрес ООО Центр «Стройград-5» письмо с просьбой переоформить площадь, ранее занимаемую ООО «ТОФ» на ООО «Зебра». Далее был заключен Договор аренды нежилого помещения № 1704-Б от 01.02.2020 с учетом доп. Соглашения от 15.09.2020, согласно которого ООО Центр «Стройград-5» обязуется предоставить в аренду ООО «Зебра» нежилое помещение для использования в качестве офиса, общей площадью 5 м2 и с 15.09.2020 общей площадь 309,51 м2, расположенное в части здания по адресу: <...>, этаж 2, блок А (том дела № 18 л.д. 29-37).

ООО «Зебра» был заключен Договор аренды нежилого помещения № 1704-Г/суб от 03.10.2022 (том дела № 21 л.д. 45-48) согласно которого ООО «ГрадЭксперс» предоставляет в аренду ООО «Зебра» нежилое помещение, общей площадью 309,51м2, расположенное в части здания по адресу: <...>, этаж 2, блок А.

15.09.2023, уже ООО «Магнитогорская обувная фабрика» заключает Договор аренды нежилого помещения № 2273-А, согласно которого ООО «ГрадЭксперс» предоставляет в аренду ООО «Зебра» нежилое помещение, общей площадью 309,51м2, расположенное в части здания по адресу: <...>, этаж 2, блок А (пункт 1.1 «предмет договора» Договора). Дополнительное соглашение № 1 к Договору аренды нежилого помещения № 2273–А от 15.09.2023 внесены изменения в пункт 1.1 «Предмет договора», согласно которого арендодатель ООО «ГрадЭксперс» обязуется предоставить по настоящему Договору арендатору ООО «Магнитогорская обувная фабрика» в аренду следующие нежилые помещения: общей площадью 89,82м2 и 88,78м2, расположенных по адресу: <...>, этаж 2, блок А (том дела № 21 л.д. 53-59).

ООО «Зебра» (Арендатор) были заключены Договора субаренды помещения № 02/22 от 10.02.22 и № 01/23 от 01.03.2023 с ИП ФИО13 (Арендодатель), Арендатор принимает в субаренду здание склада № 1, общей площадью 1309,10м2, расположенное по адресу: Московская область, г. Руза, <...>, литера «В». Срок действия настоящих договоров составляет 11 месяцев. Договор вступает в силу с 1 марта 2022 года и действует до 31 января 2022 года и с 1 марта 2023 года и действует до 31 января 2024 соответственно.

ООО «Зебра» в адрес ИП ФИО13 было направлено уведомление об отказе от договора субаренды помещения с 30.09.2023 по соглашению сторон. (том дела № 30 л.д. 16-26)

01.10.2023 уже ООО «Магнитогорская обувная фабрика» заключает Договор субаренды помещения № 13/23 от 01.10.23 с ИП ФИО13 на это же здание склада № 1, общей площадью 1309,10м2, расположенное по адресу: Московская область, г. Руза, <...>, литера «В» (том дела № 21 л.д. 60-63).

Старшим оперуполномоченным ОЭБ и ПК ОМВД России по Рузскому городскому округу, в рамках ст. 6 Федерального закона от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» 09.10.2024 получено объяснение генерального директора ООО «Эдем» ФИО14, который сообщил «что предоставлял в аренду помещение, расположенное по адресу: Рузский городской округ, <...> ИП ФИО13 С 01.03.2022 ИП ФИО13 одно из зданий (склад № 1) сдал в субаренду ООО «Зебра» ….. 01.09.2023 от ООО «Зебра» поступило уведомление о досрочном расторжении субаренды с 30.09.2023. Генеральный директор ООО «Зебра» ФИО4 предложил в качестве нового арендатора ООО «Магнитогорская обувная фабрика». С 01.10.2023 заключен договор субаренды с ООО «Магнитогорская обувная фабрика». Договор субаренды не был продлен в связи с окончанием срока аренды (01.09.2024) и инициативой арендатора не перезаключать договор… Со слов вахтера последняя отгрузка товара со склада была 07.10.2024 .». (том дела № 29 л.д. 91-93).

Инспекцией установлен перевод 47,3% сотрудников из ООО «Зебра» в ООО «Магнитогорская обувная фабрика». Сотрудник ООО «Зебра» (руководитель отдела продаж), указал, что при увольнении из ООО «Зебра» место работы (удаленно), должность и обязанности не поменялись. Решение о переводе на работу в ООО «Магнитогорская обувная фабрика» было принято на основании звонка из отдела кадров ООО «Зебра». (страница 59 уточненного искового Заявления). Таким образом, довод ООО «Зебра» о том, что Общество после расторжения трудовых договоров не интересовалось о дальнейшем трудоустройстве своих работников не соответствует фактическим обстоятельствам дела, так как само осуществляло работу по трудоустройству своих работников во взаимозависимую организацию ООО «Магнитогорская обувная фабрика» (том дела № 29 л.д. 73-80).

Инспекцией так же установлено, что ООО «Магнитогорская обувная фабрика» использует в своей финансово-хозяйственной деятельности те же товарные знаки (знаки обслуживания), которые использует (использовало) ООО «Зебра». При этом ООО «Зебра» осталось держателем товарного знака. Согласно расчетных счетов ООО «МОФ» роялти или иное вознаграждение в пользу ООО «Зебра» не перечислялось. Использование товарных знаков «ZEBRA», EKOTEX STAR, NORD WALK, STURMAN ООО «МОФ» осуществлялось с согласия ООО «Зебра» от 20.10.2023 на безвозмездной основе (п. 3 Согласия). Право предоставлено на все время действия свидетельства о праве на товарный знак. В случае продления правообладателем своего права на товарный знак данное согласие автоматически продлевается на новый срок действия свидетельства. Так же, согласно дополнительных соглашений к Договорам заключенным ООО «МОФ» с контрагентами, ранее работавших с ООО «Зебра» и ООО «Тучковская обувная фабрика» ООО «Магнитогорская обувная фабрика» является держателем торговых марок: «ZEBRA», EKOTEX STAR, EKOTEX REVOLUTION, STURMAN, NORD WALK, ICEMAN, ORANGE CQUIRREL.

Кроме того, ООО «Зебра» и ООО «Магнитогорская обувная фабрика» имеют одинаковый IP-адрес, входа в систему Internet, с которого клиентами ООО «Зебра» и ООО «Магнитогорская обувная фабрика» осуществлялся доступ к системе «Клиент-Банк» (IP-адрес 95.47.181.150). В ответ на поручения об истребовании документов (информации) у ООО «Азимут Телеком» (ИНН <***>) № 13-05/2058 от 11.10.2024 в отношении ООО «Зебра» 14.11.2024 были представлены документы, согласно которых установлено, что IP-адрес 95.47.181.150 использовался в период с 08.11.2023 по 29.06.2024 для оказания услуги доступа в сеть интернет контрагенту ООО «Магнитогорская обувная фабрика» по договору на предоставление услуг связи от 08.11.2023 № 236к. Услуга оказывалась по адресу: <...>, эт.2, помещ. VIIIА, ком. 7, офис 209А. Так же, ООО «Азимут Телеком» был предоставлен список физических лиц-пользователях IP-адреса 95.47.181.150, согласно которого ФИО11 (ИНН <***>) является лицом, использующем оборудование ООО «Азимут Телеком» (бывший сотрудник ООО «Тучковская обувная фабрика и далее ООО «Зебра»).

Инспекцией установлено использование ООО «Зебра» и ООО «Магнитогорская обувная фабрика» одной той же электронной почты mng2t@zebra-shoes.ru, nsv@zebra-shoes.ru и одного номера телефона <***>.

Мероприятиями налогового контроля установлено, что ООО «Зебра» проводило работу по переводу финансово-хозяйственной деятельности на взаимозависимое лицо ООО «Магнитогорская обувная фабрика», а именно путем направления писем контрагентам с сообщением об реорганизации и слиянии компаний ООО «Зебра» с ООО «Магнитогорская обувная фабрика», осуществления работы по подготовке и подписанию новых договоров, согласованию и подписанию актов сверки с контрагентами, работавших с ООО «Зебра». Так же, ООО «Зебра» просила приостановить очередные платежи по Договорам поставки до получения уточненной информации, в связи с масштабной реорганизацией компании ООО «Зебра» (документы представленные, ИП ФИО15 (ИНН <***>), ИП ФИО16 (ИНН <***>), ООО «Меркурий» (ИНН <***>), ИП ФИО17 (ИНН <***>), ООО «Фирма Промтранс» (ИНН <***>).

Расторжение договоров с обществом «Зебра» и заключение новых договоров с обществом «Магнитогорская обувная фабрика» происходило по инициативе как ООО «Зебра», так и ООО «Магнитогорская обувная фабрика». При анализе положений договоров ООО «Магнитогорская обувная фабрика» установлено, что условия по заключенным договорам идентичны договорам, заключенным ранее с ООО «Зебра», ассортимент поставляемой продукции остался прежним.

Также Инспекцией установлено заключение Договора уступки права требования (цессии) № 1 от 23.10.2023 (том дела № 29 л.д. 41-44), в соответствии с которым ООО «Зебра» в лице генерального директора ФИО4, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Цедент», с одной стороны и ООО «Магнитогорская обувная фабрика» в лице директора ФИО6, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Цессионарий», с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили договор о нижеследующем: Цедент уступает, а Цессионарий принимает в полном объеме право требования по договорам поставки (наименование договоров, а также размеры дебиторской задолженности указаны в приложении №1) на сумму 27 661 324 руб. 35 коп. по 61 контрагенту, заключенных между Цедентом и Покупателями, именуемыми далее «Должники».

Анализ Договора уступки права требования (цессии) № 1 от 26.10.2023 и выписки банка ООО «Магнитогорская обувная фабрика» показал, что денежные средства по вышеперечисленным Договорам стали (будут) поступать на расчетные счета ООО «Магнитогорская обувная фабрика». Кроме этого, ООО «Магнитогорская обувная фабрика» в большей части продолжает осуществлять финансово-хозяйственные взаимоотношения с бывшими контрагентами ООО «Зебра». Так, Договор уступки права требования (цессии) № 1 от 26.10.2023 был заключен на сумму 27 661 324 руб. 35 коп., однако на расчетные счета ООО «Магнитогорская обувная фабрика» от данных контрагентов поступила сумма 47 098 483 руб. 26 коп. Прирост поступления денежных средств составил 70%.

По результатам анализа движения денежных средств по банковским счетам ООО «Зебра» и ООО «Магнитогорская обувная фабрика» установлено, что обществу «Магнитогорская обувная фабрика» поступала выручка от контрагентов, которые являлись покупателями продукции, реализуемой ООО «Зебра».

Сумма поступлений на расчетные счета ООО «Магнитогорская обувная фабрика» за период с 4 квартала 2023 по 3 квартал 2024 составляет 41,2% от суммы поступлений на расчетные счета ООО «Зебра» от этих же заказчиков за период 4 квартал 2022 по 3 квартал 2023.

При этом, анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Магнитогорская обувная фабрика» показал значительное увеличение поступления денежных средств на расчетные счета организации (приходные операции) за период с 4 квартала 2023 года по 3 квартал 2024 года, чем за аналогичный период прошлых лет, на сумму 219 088 тыс. руб., или 100% (поступления за 4 квартал 2022 года по 3 квартал 2023 года составили 218 070 тыс. руб., за 4 квартала 2023 года по 3 квартал 2024 года составили 437 158 тыс. руб.). Данное увеличение поступления денежных средств на расчётные счета ООО «Магнитогорская обувная фабрика» происходит, после создания организацией обособленных подразделений по адресу: Россия, Москва г., ФИО12 ул., 20А дата создания 27.10.2023 (ранее по данному адресу располагалась обособленное подразделение ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА», а потом и ООО «Зебра») и по адресу 143160, Россия, Московская обл., Руза г., Дорохово п., Мира ул., 4, дата создания 30.10.2023 (ранее по данному адресу арендовало нежилое помещение ООО «Зебра»).

Увеличение доходов от реализации у ООО «Магнитогорская обувная фабрика» показывает и анализ деклараций по налогу на прибыль организаций в сравнении с показателями по ООО «Тучковская обувная фабрика» и по ООО «Зебра».

Кроме того налоговым органом установлено заключение Договора займа № б/н от 29.11.2023 (том дела № 29 л.д. 46-49) между ООО «Магнитогорская обувная фабрика» «Заимодавец», в лице директора ФИО6, с одной стороны и ООО «Зебра» (ИНН <***>), в лице генерального директора ФИО4, ООО «ТрисЭконом» (ИНН <***>), в лице генерального директора ФИО18, ООО «Бизнес-Основа» (ИНН <***>), в лице генерального директора ФИО4, гражданина Российской Федерации ФИО4, гражданина Российской Федерации ФИО18 (ИНН <***>) «Заемщики», с другой стороны, о нижеследующем: Заимодавец предоставляет Заемщикам займ на общую сумму не более 41 000 000 руб.

Сумма займа передается Заимодавцем путем перечисления на расчетный счет любого из Заемщиков. Обязательства по возврату суммы займа возлагаются сторонами настоящего договора на Заемщика ООО «Зебра». Займ предоставляется Заимодавцем Заемщикам на срок до 31 октября 2024 года

Обязательства по возврату суммы займа возлагаются сторонами настоящего договора на Заемщика ООО «Зебра».Возврат суммы займа допустим любым способом, предусмотренным действующим законодательством. Стороны согласовали, что основным способом возврата займа является зачет встречных однородных требований, возникших между Заимодавцем и Заемщиком ООО «Зебра» из взаимных обязательств/При погашении займа путем зачета взаимных требований оформляется акт зачета.

Согласно договору поставки № 12/78 от 23.10.2023 (том дела № 29 л.д. 52-57) и карточки субконто контрагенты (ООО «Зебра» договор № 12/78 от 23.10.2023) ООО «Зебра» по состоянию на 25.10.2023 отгрузило в адрес ООО «Магнитогорская обувная фабрика» товара на общую сумму 70 207 736 руб. 50 коп. Погашение задолженности ООО «Магнитогорская обувная фабрика» перед ООО «Зебра» осуществлялось путем «взаимозачета задолженности» (перенос кредиторской задолженности) на сумму 47 875 546 руб. 50 коп. и перечисления денежных средств поставщикам ООО «Зебра», на основании писем о погашении задолженности на сумму 17 635 618 руб. 50 коп. Задолженность ООО «Магнитогорская обувная фабрика» перед ООО «Зебра» на 26.04.2024 составила 4 696 571 руб. 11 коп.

Согласно Договора займа № 29/11/203 от 29.11.2023 ООО «Магнитогорская обувная фабрика» предоставляет Кроль В. Г. заем на сумму 4 000 000 руб. 27.04.2024 между ООО «Зебра» (Сторона 1), ООО «Магнитогорская обувная фабрика» (Сторона 2) и ФИО18 (ИНН <***>) (Сторона 3) было заключено Соглашение о зачете требований. (том дела № 29 л.д. 45, 50-51).

Из чего следует, что финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «Зебра» и ООО «Магнитогорская обувная фабрика» осуществляется только в безналичной форме, путем зачета взаимных требований, что говорит о согласованности и умышленности действий данных налогоплательщиков, направленных на препятствование поступления денежных средств на счета ООО «Зебра» для дальнейшего погашения имеющейся задолженности. Однако, денежные средства, от реализации обуви ООО «Магнитогорская обувная фабрика», приобретенной у взаимозависимого лица ООО «Зебра» поступают на расчетные счета ООО «Магнитогорская обувная фабрика», что свидетельствует о переводе финансово-хозяйственной деятельности и передачи права на получение доходов в пользу ООО «Магнитогорская обувная фабрика».

Отсутствие признаков субъективной зависимости между данными организациями, в том числе, по указанным в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ критериям участия в капитале и (или) осуществления руководства деятельностью юридического лица, не исключает при изложенных обстоятельствах возможность применения пункта 3 статьи 45 НК РФ.

С учетом особенностей осуществляемой обществами ООО «Зебра и ООО «Магнитогорская обувная фабрика» деятельности по производству и продаже обуви, перезаключение договоров с поставщиками и покупателями, а также перевод ликвидного имущества (прав на получение доходов) по существу привело к передаче прав на получение доходов от деятельности налогоплательщика, что для целей применения пункта 3 статьи 45 НК РФ может рассматриваться в качестве одной из форм передачи имущества (имущественных прав).

Перезаключение договоров и перевод персонала в ООО «Магнитогорская обувная фабрика» по времени своего совершения совпали с предъявлением требований о взыскании задолженности к ООО «Зебра».

Таким образом, поведение обществ под руководством ФИО4 ООО «Зебра» и ООО «Магнитогорская обувная фабрика» носило объективно зависимый друг от друга характер.

Передача ООО «Зебра» имущества (прав на получение доходов) ООО «Магнитогорская обувная фабрика» привела к утрате источника уплаты налогов и, как следствие, к невозможности исполнения налоговой обязанности ООО «Тучковская обувная фабрика», о чем ООО «Зебра» и ООО «Магнитогорская обувная фабрика» не могло быть в неведении в силу своего зависимого положения по отношению к налогоплательщику.

Все вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о взаимозависимости ООО «Зебра» и ООО «Магнитогорская обувная фабрика», в силу наличия критерия взаимозависимости, установленного п. 7 ст. 105.1 и п. 2 ст. 20 НК РФ, способными оказывать влияние на деятельность друг друга, передаче бизнеса ООО «Зебра» в ООО «Магнитогорская обувная фабрика», что привело к невозможности взыскания недоимки, что в силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ является основанием для взыскания с взаимозависимых организации – ООО «Зебра» и ООО «Магнитогорская обувная фабрика» недоимки, числящейся за ООО «Тучковская обувная фабрика».

Таким образом, передача обществом «Зебра» имущества (прав на получение доходов) после возбуждения уголовного дела № 12302460032000026 от 26.06.2023, в зависимую организацию ООО «Магнитогорская обувная фабрика», привела к утрате источника уплаты налогов и, как следствие, к невозможности исполнения налоговой обязанности обществом «Зебра».

Позиция Верховного Суда Российской Федерации по применению положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ в действующей в настоящее время редакции изложена в Определении от 16.09.2016 по делу № А40-77894/15, в котором Верховный Суд Российской Федерации указал, что перезаключение договоров с поставщиками и покупателями по существу привело к передаче прав на получение доходов от деятельности налогоплательщика, что для целей применения пункта 2 статьи 45 НК РФ может рассматриваться в качестве одной из форм передачи имущества (имущественных прав).

Согласно Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003 по делу № А40-77894/15 предусматривая в пункте 3 статьи 45 НК РФ исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Согласно данной норме НК РФ взыскание налогов за счет иного лица, в частности, допускается в случаях перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Используемое в пункте 3 статьи 45 НК РФ понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы – противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 НК РФ.

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 3 статьи 45 НК РФ, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

При этом, используемое в пункте 3 статьи 45 НК РФ понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 НК РФ.

Данные выводы содержатся в судебных актах, поддержанных Определением Верховного Суда Российской Федерации от 26.01.2017 № 303-КГ16-19317 по делу № А51-4996/2015.

Согласно статье 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Право суда по признанию лиц зависимыми в рамках статьи 45 НК РФ, не обусловлено положениями статьи 20 НК РФ.

В соответствии с правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 04.12.2003 № 441-О, в ходе рассмотрения дела, касающегося законности и обоснованности вынесения налоговым органом решения о доначислении налогоплательщику налога и пени, арбитражный суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг), учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4 - 11 той же статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 67.3 Гражданского кодекса Российской Федерации хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное товарищество или общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимые организации – это организации, способные оказывать влияние на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок, на экономические результаты деятельности друг друга либо деятельности представляемых ими лиц.

Условия, при которых организации признаются взаимозависимыми, установлены законодательством в соответствии с пунктом 1 статьи 20, пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 20 НК РФ, пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Согласно пункту 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, отсутствие признаков субъективной зависимости между обществами, в том числе по указанным в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ критериям участия в капитале и (или) осуществления руководства деятельностью юридического лица, не исключает возможности применения пункта 2 статьи 45 НК РФ.

В указанном Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации также разъяснено, что используемое в пункте 2 статьи 45 НК РФ понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействия избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной ст. 105.1 НК РФ.

На основании вышеизложенного суд считает, что ООО «Тучковская обувная фабрика» является с ООО «Зебра» и ООО «Магнитогорская обувная фабрика» взаимозависимыми лицами, поскольку налоговым органом представлены достаточные документальные доказательства того, что перезаключение договоров с поставщиками и покупателями по существу привело к передаче прав ООО «Магнитогорская обувная фабрика» на получение доходов от деятельности ООО «Зебра», перевод финансово-хозяйственной деятельности ООО «Зебра» в адрес ООО «Магнитогорская обувная фабрика», была произведена с целью уклонения от исполнения обязательств перед налоговым органом.

Судом доводы ООО «Зебра» изложенные в отзыве и дополнении к отзыву на исковое заявление, а также устные возражения представителя ООО «Магнитогорская обувная фабрика» проверены, признаются подлежащими отклонению, поскольку в рассматриваемой ситуации налоговым органом взаимозависимость ООО «Тучковская обувная фабрика», ООО «Зебра» и ООО «Магнитогорская обувная фабрика» доказана совокупностью согласующихся между собой как прямых, так и косвенных доказательств.

Учитывая вышеизложенные факты и обстоятельства, суд приходит к выводу, что ООО «Тучковская обувная фабрика» (ИНН <***>), ООО «Зебра» (ИНН <***>), ООО «Магнитогорская обувная фабрика» (ИНН <***>) являются зависимыми обществами, преследующими единую цель.

Расчет взыскиваемой суммы налога, пени, штрафа установлен вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Московской области от 14.02.2024 по делу № А41-98163/22.

В силу изложенного исследовав и оценив по правилам ст. 71 АПК РФ, представленные в обоснование заявленных требований доказательства, исходя из достаточности и взаимной связи всех доказательств в их совокупности, установив все обстоятельства, входящие в предмет доказывания и имеющие существенное значение для правильного разрешения спора суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований Инспекции.

Государственная пошлина подлежит распределению в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Исковые заявление удовлетворить.

Признать ООО «Тучковская обувная фабрика» (ИНН <***>), ООО «Зебра» (ИНН <***>), ООО «Магнитогорская обувная фабрика» (ИНН <***>) зависимыми лицами.

Взыскать с ООО «Магнитогорская обувная фабрика» (ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 184 356 680 (сто восемьдесят четыре миллиона триста пятьдесят шесть тысяч шестьсот восемьдесят) руб. 08 коп., в том числе налог 112 892 825 руб. 97 коп., пени 64 006 415 руб. 91 коп., штраф 7 457 438 руб. 20 коп.

Взыскать с ООО «Магнитогорская обувная фабрика» (ИНН <***>) в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 200 000 (двести тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Девятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд города Москвы в течение одного месяца со дня изготовления решения в полном объеме.

Судья

М.В.Надеев