Решение от 20 января 2022 г. по делу № А43-33516/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-33516/2021

г. Нижний Новгород

Резолютивная часть решения объявлена 17 января 2022 года

Решение в полном объеме изготовлено 20 января 2022 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Соколовой Лианы Владимировны (шифр 53-932),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Архиповой А.А.,

при участии в деле представителей сторон:

от заявителя: ФИО1 (по доверенности от 14.12.2021),

от заинтересованного лица: ФИО2 (по доверенности от 21.05.2021), ФИО3 (по доверенности от 30.11.2021),

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФГКУ «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Нижегородской области» о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 12215869,65 руб.,

установил:

в Арбитражный суд Нижегородской области обратилась Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области (далее – заявитель, Инспекция) с уточненным заявлением о взыскании с ФГКУ «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Нижегородской области» (далее - ответчик, Учреждение) задолженности перед бюджетом в размере 12215869,65 руб., а именно: налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9 651 279 руб.; пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 2 564 590,65 руб. за период с 14.12.2018 по 24.06.2021.

Представители Учреждения факт наличия задолженности в указанном размере признали, контррасчет размера пеней не представили. Вместе с этим просили учесть, что в январе 2022 года ответчиком частично погашена задолженность в размере 3 434 771 руб. Также просили освободить Учреждение от уплаты пеней.

Как следует из материалов дела, Учреждение является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ (далее - НДФЛ).

На основании распоряжения командующею Приволжским округом войск национальной гвардии Российской Федерации от 15.02.2021 №500/31-4/1 должностными лицами Учреждения проведена проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности Отдела вневедомственной охраны по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода филиал Учреждения за период с 15.10.2019 по 16.02.2021 по вопросам обоснованности перечисления денежных средств в рамках зарплатного проекта сотрудникам, гражданскому персоналу, исчисления, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц за более ранний период.

В ходе проверки проведена сверка достоверности показателей оборотов по счету 303.01 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169) в составе пояснительной записки (ф.0503160) по состоянию на 01.01.2021 по результатам сверки выявлена недоимка по уплате НДФЛ в сумме 10 746 374 руб.

В связи с чем, Учреждение предоставило в Инспекцию уточненные декларации 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2018-2020 годы.

По итогам изучения представленных ответчиком документов Инспекция направила в адрес первого требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 25.06.2021 №41494 об уплате недоимки по НДФЛ в размере 9 651 279 руб. и пеней в размере 2 564 590,65 руб. в срок до 23.07.2021.

В связи с неисполнением Учреждением требования в установленный срок, Инспекция обратилась в арбитражный суд с заявленным требованием.

Существенных процессуальных нарушений, влекущих ущемление прав лица, привлекаемого к налоговой ответственности, при проведении камеральной налоговой проверки и вынесении оспариваемого решения, налоговым органом не допущено.

В соответствии со статьей 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если Федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания (часть 1); заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты (часть 2).

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы. При этом, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя (часть 4, 6 статьи 215 АПК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком (пункт 4 статьи 24 названного Кодекса).

Налогоплательщик на основании пункта 1 статьи 226 НК РФ обязан исчислять, удерживать у налогоплательщика, уплачивать в бюджет сумму НДФЛ, и, в качестве налогового агента, в силу абзаца 1 пункта 6 статьи 226 НК РФ - перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Судом установлено и сторонами не оспаривается, что Учреждение допускало случаи неперечисления или несвоевременного перечисления в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ за 4 квартал 2018 года, 1 и 4 квартал 2019 года, при этом в ходе судебного разбирательства сумму недоимки по налогу признал. Ссылка ответчика на частичную оплату задолженности в размере 3 434 771 руб. судом отклоняется, поскольку указанная задолженность возникла в иные периоды и выставлена налоговым органом по требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.11.2021 №54225 (решение №525700042 от 13.11.2021), по состоянию на 17.08.2021 №45763 (решение №525700036 от 22.09.2021). Расчет размера задолженности судом проверен и признан верным.

Возражений относительно правильности начислений недоимки и пеней Учреждением не представлено. Вместе с тем, ответчик просит освободить Учреждение от уплаты пеней в размере 2 564 590,65 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу норм главы 11 НК РФ начисление пеней является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В пункте 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что, учитывая компенсационный характер пеней как платежа, направленного на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, с налогового агента, не удержавшего налог из денежных средств налогоплательщика, могут быть взысканы пени за период с момента, когда налог должен был быть им удержан и перечислен в бюджет, до наступления срока, в который обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно по итогам соответствующего налогового периода.

Исходя из анализа данной нормы, а также с учетом разъяснений Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 18 постановления от 11.06.1999 №41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" о том, что пеня не является мерой ответственности за налоговые правонарушения и освобождение от этой ответственности не освобождает налогоплательщика от уплаты пени.

Таким образом, при начислении пени за несвоевременную уплату налогов не учитываются смягчающие обстоятельства, предусмотренные статьей 112 НК РФ, и освобождение от уплаты пеней и уменьшение их размера не предусмотрено налоговым законодательством.

Представленный в материалы дела расчета пени в сумме 2 564 590,65 руб. за период с 14.12.2018 по 24.06.2021 судом проверен и признается правильным. Контррасчет ответчиком не представлен.

На основании изложенного требование Инспекции о взыскании с Учреждения задолженности перед бюджетом в размере 12215869,65 руб., а именно: налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 9 651 279 руб.; пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 2 564 590,65 руб. за период с 14.12.2018 по 24.06.2021., подлежит удовлетворению полностью.

Судебные расходы в соответствии со статьей 110 АПК РФ и статьей 333.21 НК РФ относятся судом на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 177, 180-182 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области, удовлетворить.

Взыскать с ФГКУ «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Нижегородской области» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата и орган регистрации: 02.10.2012 Межрайонная ИФНС №15 по Нижегородской области, место регистрации: <...>) в доход бюджета 9 651 279,00 руб. налога, 2 564 590,65 руб. пени и в доход федерального бюджета 84 079,35 руб. государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня принятия и может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в месячный срок со дня принятия решения.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.


Судья Л.В. Соколова