Решение от 22 февраля 2018 г. по делу № А51-873/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Светланская, 54

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А51-873/2018
г. Владивосток
22 февраля 2018 года
Резолютивная часть решения оформлена 21 февраля 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 22 февраля 2018 года.

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Д.В. Борисова при ведении протокола судебного заседания секретарем Е.А. Ефимчук, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Приморскому краю (ИНН 2505005607, ОГРН 1042501251814, дата государственной регистрации: 27.12.2004, адрес: 692446, Приморский край, г. Дальнегорск, Проспект 50 лет Октября, д. 89)

к Краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения "Пластунская районная больница" (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации: 31.12.2002, адрес: 692152, Приморский край, пгт. Пластун, ул. Лесная, д. 1Б)

о взыскании задолженности в сумме 9 813 688,02 руб.,

при участии:

стороны – не явились, извещены;

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Приморскому краю (далее по тексту – «заявитель, инспекция, налоговый орган») обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Пластунская районная больница" (далее по тексту – «налогоплательщик, учреждение») задолженности в сумме 9 813 688,02 руб., в том числе:

- по налогу на прибыль организаций в сумме 130757 руб. и пени в сумме 2065,29 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц в сумме 3126078 руб. и пени в сумме 128993,41 руб.;

- по страховым взносам в сумме 6222744,66 руб. и пени в сумме 203049,66 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени проведения судебного заседания надлежащим образом извещены в соответствии со статьями 122, 123 АПК РФ, ответчик отзыв на заявление не представил.

20.02.2018 через канцелярию суда от налогового органа поступило ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

20.02.2018 через канцелярию суда от налогового органа поступило заявление об уточнении исковых требований, в соответствии с которым просит взыскать задолженность в общей сумме 9 094 989,02 руб., в том числе: пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 434,97 руб., пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 1 630.32 руб.; НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 НК РФ в размере 2 682 005 руб., пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 НК РФ в размере 128 993,41 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в размере 4 562 952,86 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в размере 157 313 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.01.2017 в размере 399 614,57 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.01.2017 в размере 7 817,03 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 в размере 1 056 849,87 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 36 454,52 руб.; страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии в размере 59458,36 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии в размере 1 465,11 руб.

Суд рассматривает данное ходатайство как отказ от иска в части взыскания задолженности в сумме 718 699 руб. и на основании части 5 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принимает его.

В указанной части производство по делу подлежит прекращению.

В соответствии с п.1 ст. 123 АПК РФ лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса считаются извещенными надлежащим образом, если к началу судебного заседания, проведения отдельного процессуального действия арбитражный суд располагает сведениями о получении адресатом направленной ему копии судебного акта.

Суд на основании части 2 статьи 215 АПК РФ рассмотрел дело в отсутствие представителей сторон по имеющимся в материалах дела документам.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии со статьями 246, 24, 207, 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) учреждение является плательщиком налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, страховых взносов и обязано производить уплату налогов, страховых взносов в сроки, установленные статьями 287, 226, 431 НК РФ.

Вместе с тем, в установленные законом сроки суммы налогов и страховых взносов за 3 квартал 2017 года уплачены не были, в связи с чем, инспекцией были начислены пени согласно ст. 75 НК РФ пени по налогу на прибыль организаций за период с 06.09.2017 по 06.11.2017 в размере 2065,29 руб.; по налогу на доходы физических лиц за период с 18.07.2017 по 07.11.2017 в сумме 128993,41 руб.; по страховым взносам за период с 16.08.2017 по 07.11.2017 в сумме 203049,66 руб.

Налоговый орган заказной корреспонденцией направил учреждению требование № 312682 по состоянию на 08.11.2017 об уплате задолженности в установленный срок в добровольном порядке.

В связи с неисполнением указанного требования, налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым заявлением с учетом уточнений в сумме 9 094 989,02 руб.

Оценив доводы заявителя, исследовав материалы дела по существу, суд считает, что уточненное требования заявителя являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243-ФЗ).

Закон № 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ).

Таким образом, после 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам осуществляется налоговыми органами.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, частью 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №326-ФЗ), пунктом 1 статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), подпунктом 1 пункта 1 статьи 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон №255-ФЗ) ответчик является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и плательщиком страховых взносов.

Страхователь в силу пункта 2 части 2 статьи 17 Федерального закона № 326-ФЗ, пункта 2 статьи 14 Закона №167-ФЗ, подпункта 2 пункта 2 статьи 4.1 Федерального закона № 255-ФЗ обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Судом установлено, что учреждение свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за 3 квартал 2017 года не исполнило в полном объеме в установленный законом срок. С учётом изложенного, недоимка в сумме 4 562 952,86руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, в сумме 399 614,57 руб. по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в сумме 1 056 849,87 руб. по страховым взносам в ФФОМС, в сумме 59 458,36 руб. страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии, что подтверждено материалами дела, в связи с чем суд признает обоснованным требование взыскателя в указанной части.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов. Страхователь должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Федеральным законом сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Поскольку у страхователя имеется указанная выше недоимка по страховым взносам по начислениям за 3 квартал 2017 года, суд признает обоснованным начисление страхователю пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в размере 157 313 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.01.2017 в размере 7 817,03 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 36 454,52 руб.; пени по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии в размере 1465,11 руб.

В соответствии со статьей 246 НК РФ учреждение является плательщиком налога на прибыль организаций.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, взысканию с налогоплательщика подлежит сумма пени.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку налогоплательщик не произвел оплату налога на прибыль организаций в установленный законом срок, суд признает правомерным начисление учреждению пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 434,97 руб., пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 1 630,32 руб.

В соответствии со ст. 24 и ст. 207 НК РФ учреждение является налоговым агентом и обязано правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе (пункт 7 статьи 226 НК РФ).

Судом установлено, что учреждение свою обязанность по уплате НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 НК РФ не исполнило в полном объеме в установленный законом срок. С учётом изложенного, недоимка в сумме 2 682 005 руб. по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 НК РФ, что подтверждено материалами дела, в связи с чем суд признает обоснованным требование взыскателя в указанной части.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (пункты 3 и 4 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на налоговых агентов.

Поскольку у учреждения имеется указанная выше недоимка по НДФЛ за 3 квартал 2017 года, суд признает обоснованным начисление учреждению пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 НК РФ в размере 128 993,41 руб.

Обращение инспекции за взысканием указанной задолженности в арбитражный суд правомерно в силу положений пп.1 абз.3 п.2 ст.45 НК РФ.

Учитывая соблюдение инспекцией досудебного порядка урегулирования спора и срока обращения в суд с заявлением, суд считает, что уточнённое требование налогового органа подлежит удовлетворению.

Суд в соответствии со статьей 110 АПК РФ относит на налогоплательщика расходы по уплате государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Принять отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Приморскому краю от исковых требований к Краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения "Пластунская районная больница" в части взыскания задолженности в сумме 718 699 руб., в том числе:

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 19 613 руб.;

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 111 144 руб.;

- по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 НК РФ в сумме 444 073 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.01.2017 г. в сумме 140 164,3 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 г. в сумме 3704,70 руб.

Производство по делу в указанной части прекратить.

Взыскать с Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Пластунская районная больница", ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации: 31.12.2002, адрес: 692152, Приморский край, пгт. Пластун, ул. Лесная, д. 1Б, в доход бюджета задолженность в сумме 9 094 989 (девять миллионов девяносто четыре тысячи девятьсот восемьдесят девять) рублей 02 коп., в том числе: пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 434,97 руб., пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 1 630,32 руб.; НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 НК РФ в размере 2 682 005 руб., пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 НК РФ в размере 128 993,41 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в размере 4 562 952,86 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в размере 157 313 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.01.2017 в размере 399 614,57 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.01.2017 в размере 7 817,03 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 в размере 1 056 849,87 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 36 454,52 руб.; страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии в размере 59458,36 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии в размере 1465,11 руб.; в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 68 475 (шестьдесят восемь тысяч четыреста семьдесят пять) рублей 00 коп.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.

Судья Д.В. Борисов