Решение от 6 декабря 2017 г. по делу № А34-12544/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Климова ул., 62 д., Курган, 640002, http://kurgan.arbitr.ru,

тел. (3522) 46-64-84, факс (3522) 46-38-07

E-mail: info@kurgan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А34-12544/2017
г. Курган
07 декабря 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 05 декабря 2017 года.

Решение в полном объеме изготовлено 07 декабря 2017 года.

Арбитражный суд Курганской области в составе судьи Обабковой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению

Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Щучанском районе Курганской области (ОГРН <***>, ИНН <***>),

заинтересованное лицо: муниципальное казенное дошкольное образовательное учреждение «Чумлякский детский сад» (ОГРН <***>, ИНН <***>),

о взыскании штрафных санкций,

при участии представителей:

от заявителя: явки нет, извещен,

от заинтересованного лица: явки нет, извещен,

установил:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Щучанском районе Курганской области (далее – заявитель, Управление) обратилось в Арбитражный суд Курганской области с заявлением о взыскании с муниципального казенного дошкольного образовательного учреждения «Чумлякский детский сад»  (далее – заинтересованное лицо, Учреждение) штрафных санкций за представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июнь 2016 года в сумме 1 500 руб.

В обосновании заявленных требований Управление указывает, что в ходе проверки правильности заполнения, полноты и своевременности предоставления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, Управлением было установлено, что форма СЗВ-М (исходная) за отчетный период июнь 2016 года была представлена 06.07.2016, 01.12.2016 страхователем представлены сведения по форме СЗВ-М с типом «дополняющая» за отчетный период июнь 2016 года. Сведения по форме СЗВ-М (исходная) за отчетный период июнь 2016 года направленные 06.07.2016, были представлены не в полном объеме отсутствовали сведения на 3 застрахованных лиц, т.е. с нарушением пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ). По результатам проверки составлен акт от 01.06.2017 № 055S18170001794, вынесено решение от 11.07.2017 № 055S19170001950 о привлечении заявителя к ответственности по части 3 статьи №17 Закона № 27-ФЗ в виде штрафа в размере 1 500 руб. 00 коп., за  представление страхователем неполных и недостоверных сведений. Направлено требование от 10.08.2017 №055S1170133150 об уплате штрафных санкций.

В соответствии с частью 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), в отсутствие возражений от заявителя и заинтересованного лица, завершено предварительное судебное заседание, открыто судебное заседание в первой инстанции.

Заявитель и заинтересованное лицо в судебное заседание явку  представителей не обеспечили, о времени и месте проведения судебного заседания извещены в соответствии со статьёй 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также посредством размещения на официальном сайте Арбитражного суда Курганской области в сети Интернет информации о времени и месте проведения судебного заседания.

От заявителя поступило ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Руководствуясь частью 3 статьи 156, статьей 123 АПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенного заявителя и заинтересованного лица.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд установил следующее.

Установлено, что муниципальное казенное дошкольное образовательное учреждение «Чумлякский детский сад» является страхователем с соответствующей обязанностью представлять в орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений о застрахованных лицах, в том числе, сведений по форме СЗВ-М.

Из материалов дела следует, что сведения по Форме СЗВ-М (исходная) за июнь 2016 года в отношении 30 застрахованных лиц представлены страхователем 06.07.2016, т.е. в установленный срок. 

01.12.2016 учреждением представлена дополняющая форма СЗВ-М за июнь 2016 на 3 застрахованных лиц, в отношении которых сведения первоначально не представлялись. 

При проверке формы СЗВ-М за июнь 2016 (дополняющая), предоставленной 01.12.2016 (л.д. 10-11), орган Пенсионного фонда выявил нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, выразившиеся в том, что сведения по форме СЗВ-М (исходная) за отчетный период июнь 2016 года направленные 06.07.2016, были представлены не в полном объеме (акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства № 055S18170001794 от 01.06.2017  л.д. 5). 

По результатам рассмотрения указанного акта заявителем сделан вывод, что учреждением в исходной форме СЗВ-М за отчетный период июнь 2016 года представленной 06.07.2016 на 30 застрахованных лиц,  отсутствовали сведения на 3 застрахованных лиц, что подтверждается формой СЗВ-М с типом «дополняющая» за июнь 2016, представленной 01.12.2016, таким образом, сведения представленные учреждением за июнь 2016 - 06.07.2016, содержали неполные и (или) недостоверны данные, в связи с чем, в соответствии с частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ к Учреждению применены финансовые санкции, предусмотренные статьей 46 Закона 212-ФЗ, статьёй 27 Закона 167-ФЗ, статьёй 17 Закона 27-ФЗ с указанием на состав правонарушения «ФЗ-27 Статья 11 п. 2.2 (неполнота и недостоверность)» в размере 1 500 руб. (решение от 11.07.2017 № 055S19170001950, л.д. 12).

На основании указанного решения Управлением выставлено требование об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 10.08.2017 №055S1170133150, направленным заказным почтовым отправлением, страхователю предложено уплатить вышеуказанную сумму штрафа в срок до 29.08.2017 (л.д. 14).

Неисполнение требований страхователем в установленный срок в добровольном порядке послужило основанием для обращения Управления в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Исследовав обстоятельства дела и оценив представленные в дело доказательства в их совокупности и взаимосвязи, в соответствии со статьями 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает, что заявление не подлежит удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2017 года Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон № 250-ФЗ) действующая с указанной даты и ранее действовавшая редакция статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ существенно различаются.

Так, часть 4 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (действующей на момент принятия решения – 11.07.2017) устанавливает ответственность за несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ, с 01.01.2017 установлено применение финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица – частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

Одновременно в силу статьи 15 Федерального закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах.

С 01.01.2017 порядок взаимодействия страхователей и уполномоченных органов отражен в статье 17 Федерального закона № 27-ФЗ, ранее действовавшие акты нормативного характера изменены, либо утратили силу.

Судом установлено, что страхователем отчетные сведения за июнь 2016 года в отношении 30 застрахованных лиц представлены страхователем 06.07.2016, т.е. в установленный срок (л.д.8,9).

При проверке указанных сведений каких-либо нарушений  Управлением не выявлено. 

01.12.2016 учреждением представлена дополняющая форма СЗВ-М за июнь 2016 на 3 застрахованных лиц, в отношении которых сведения первоначально не представлялись (л.д.10,11). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» учреждение является страхователем по названному виду страхования, согласно пункту 2 статьи 14 данного Закона обязано представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) установлены порядок и сроки представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Для представления указанной ежемесячной отчетности постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п утверждена форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах».

В поле «Тип формы» отчета по форме СЗВ-М предусмотрено проставление одного из нижеперечисленных кодов: «исхд», «доп» и «отмн»:

- код «исхд» (исходная форма) указывается при первичной подаче формы СЗВ-М за данный отчетный период;

- код «доп» (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;

- код «отмн» (отменяющая форма) указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Согласно части 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Таким образом, сведения (страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица) страхователь должен представить в отношении каждого застрахованного лица.

Соответственно отсутствие в первичной форме СЗВ-М сведений о конкретных застрахованных лицах в полном объеме и последующее их представление по истечении установленного срока в дополняющей форме образует правонарушение, предусмотренное статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ, поскольку фактически такие сведения являются первичными, т.к. ранее не представлялись.

Статьей 15 Федерального закона № 27-ФЗ предусмотрено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно пункту 34 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н (далее – Инструкция № 987н), действовавшей на момент возникновения спорных правоотношения, страхователь может устранить выявленную ошибку в двухнедельный срок, который исчисляется или со дня обнаружения ошибки организацией, или со дня получения от органа ПФР уведомления об устранении имеющихся расхождений.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Соответственно, первоначально своевременно представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, ошибки, впоследствии исправленные самой организацией, не могут расцениваться как недостоверные сведения, поскольку они скорректированы в соответствии с действующим законодательством.

Если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в фонд сведений о застрахованных лицах за отчетный период, то в рассматриваемом поле приводится код «доп» (дополняющая форма).

При этом, суд принимает во внимание, что исходя из положений нормы статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ срок, в течение которого страхователь может представить дополняющую или отменяющую форму СЗВ-М, не установлен.

Таким образом, штрафные санкции не начисляются в случае самостоятельного обнаружения ошибки страхователем до момента обнаружения данной ошибки органом пенсионного фонда.

Из материалов дела следует, что заявитель первоначально представил отчетность формы СЗВ-М за июнь 2016 года в целом по организации 06.07.2016, то есть в установленный законом срок. Документ принят пенсионным фондом согласно протоколу проверки электронного документа, ошибки в представленной заинтересованным лицом отчетности органом пенсионного фонда не выявлено (л.д.8,9).

01.12.2016, в связи с самостоятельным обнаружением ошибки в отчетности, учреждением подана форма СЗВ-М («доп») за  июнь 2016 года в отношении 3 застрахованных лиц. Данные документы приняты пенсионным фондом (л.д.10,11).

Указанные обстоятельства явились основанием для составления Управлением акта только 01.06.2017, вынесения решения от 11.07.2017 и направления требования от 10.08.2017. 

Между тем, органом Пенсионного фонда не направлено ни одного уведомления об обязании заявителя устранить имеющиеся расхождения, то есть несоответствие или недостоверность представленной в отчетности информации до предоставления учреждением дополняющей формы не выявлялась.

Таким образом, ошибки выявлены и исправлены, дополняющая форма представлена страхователем до составления акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования и до вынесения решения о привлечении страхователя к ответственности.

Согласно разъяснениям Пенсионного фонда Российской Федерации, отраженным в Письме от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Закона N 27-ФЗ" если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также, если страхователь в двухнедельный срок исправил обнаруженные территориальным органом Пенсионного фонда России ошибки, Пенсионный фонд Российской Федерации считает возможным не применять финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

Изложенная правовая позиция подтверждается определением Верховного Суда Российской Федерации от 03.02.2015 № 310-КГ14-7805.

Таким образом, представленными в материалы дела доказательствами, не подтверждена правомерность привлечения  учреждения к ответственности.

Суд, с учетом того факта, что ошибка в исчислении количества застрахованных лиц была учреждением установлена самостоятельно и исправлена, в отчетность внесены изменения, оценивает действия   заинтересованного лица как реализацию права на дополнение и уточнение переданных сведений, предусмотренного статьей 15 Закон N 27-ФЗ.

Суд полагает, что иная оценка условий применения данной правовой нормы, при которой самостоятельное выявление ошибок плательщиком не освобождает его от применения ответственности, будет стимулировать сокрытие ошибок, приведет к искажению отчетности и нарушению прав граждан в сфере пенсионного законодательства, что не отвечает целям правосудия.

Кроме того, суд считает необходимым отметить, что фактические обстоятельства, в связи с которыми к страхователю применяются меры ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа), устанавливаются пенсионными органами в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств.

Как следует из акта от 01.06.2017 № 055S18170001794, а также оспариваемого решения от 11.07.2017 № 055S19170001950, в них изложены и описаны нарушения, допущенные учреждением, фактически без надлежащего, однозначного определения объективной стороны правонарушения (несвоевременное представление сведений, неполное представление сведений либо представление недостоверных сведений).

Привлекая заинтересованное лицо к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона о персонифицированном учете, орган пенсионного фонда должен не только констатировать факт неполноты и недостоверности сведений, но и обязан определить все элементы состава данного правонарушения.

Пенсионный фонд Российской Федерации в письме от 14.12.2004 N КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ" прямо указывает нижестоящим пенсионным органам о недопустимости формального подхода к наложению штрафа при наличии ошибки в документах, представляемых страхователями. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Между тем, в акте проверки и в решении о привлечении к ответственности отсутствует установление и оценка всех элементов состава данного правонарушения, исследование вопроса о виновности   заинтересованного лица. Заполнение формы отчетности с ошибками, без исследования причин, в результате которых они были допущены, само по себе не свидетельствует о противоправном характере действия страхователя.

В данном случае орган пенсионного фонда ограничился описанием факта представления  заинтересованным лицом недостоверных и неполных сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете, не установив, в чем конкретно выражена недостоверность, какие действия совершены    противоправно, какая форма вины установлена в ходе проведения проверки, т.е. ненормативный акт не содержит описания как объективной, так и субъективной стороны правонарушения.

Таким образом, представленными в материалы дела доказательствами, не подтверждена правомерность привлечения  страхователя к ответственности.

По правилу части 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

При этом фактические обстоятельства, в связи с которыми к страхователю применяются меры ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа), устанавливаются пенсионными органами в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств.

С учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 № 12-П, при рассмотрении административных дел необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности. Данная правовая позиция имеет общий характер и касается любых правоприменителей.

Привлечение к ответственности возможно только при наличии вины правонарушителя во вменяемом ему нарушении. Наличие вины как элемента субъективной стороны состава правонарушения является одним из принципов юридической ответственности, а конституционные положения о презумпции невиновности и бремени доказывания, которое возлагается на органы государства и их должностных лиц, выражают общие принципы права при применении государственного принуждения карательного (штрафного) характера в сфере публичной ответственности в уголовном и в административном праве.

Между тем по представленным в дело доказательствам не представляется возможным сделать вывод об исследовании, установлении и доказанности органом Пенсионного фонда состава нарушения, вменяемого учреждению.

Одновременное указание на нарушение сроков представления, неполноту, недостоверность сведений лишает суд возможности считать правонарушение установленным, а примененные санкции обоснованными.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что заявителем надлежаще не установлен и не доказан состав вменяемого нарушения, что безусловным образом влияет на оценку законности предъявленной к взысканию санкции с позиции части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и влечет отказ в удовлетворении заявленных требований.

Судебные расходы распределены судом в соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 167-170, статьей 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Курганской области.

Судья

Н.А. Обабкова