Решение от 17 февраля 2019 г. по делу № А82-18669/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, г. Ярославль, пр. Ленина, 28 http://yaroslavl.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А82-18669/2018
г. Ярославль
17 февраля 2019 года
Резолютивная часть решения оглашена 17.01.2019

Арбитражный суд Ярославской области в составе судьи Розовой Н.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Клевакиной Л.Н.,

рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рыбинске Ярославской области (межрайонное) (ИНН 7610053486, ОГРН 1027601120645)

при участии третьего лица - Межрайонной ИФНС России № 8 по Ярославской области,

о взыскании 13262,63руб. процентов, начисленных за излишне взысканные страховые взносы, 106558,59 руб. компенсации причиненного морального вреда,

при участии

от заявителя - не явились,

от ответчика - ФИО2 – главного специалиста-эксперта юротдела по доверенности от 18.10.2018,

от третьего лица - не явились,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в арбитражный суд с заявлением (уточненным в порядке ст.49 АПК РФ) о взыскании с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рыбинске Ярославской области (межрайонное) (далее – Управление, Фонд, УПФР) 13262,63руб. процентов, начисленных за излишне взысканные страховые взносы и пени за 2014-2015 годы, 106558,59 руб. компенсации причиненного морального вреда.

Заявитель основывает свое требование на положениях ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ), ст.27 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), п.5 ст.79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявитель отмечает, что в соответствии со сложившейся судебной практикой страховые взносы за 2014-2015 годы должны были рассчитываться исходя из суммы доходов с учетом понесенных расходов. Определенный таким способом размер доходов не превысил 300 000руб., исчисленные без учета расходов страховые взносы взысканы излишне.

По мнению заявителя, поскольку денежные средства уплачены на основании требований УПФР, в том числе за 2014 год по инкассовому поручению, то в соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 24.12.2012 № 16551/11, Определении Верховного Суда РФ от 09.08.2018 № 301-КГ18-11753 они являются именно излишне взысканными, и на них подлежат начислению проценты по день фактического возврата. Факт излишнего взыскания страховых взносов подтвержден вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Ярославской области по делу № А82-7161/2017.

В части требования о возмещении морального вреда заявитель основывается на положениях ст.151 ГК РФ, указывает, что, несмотря на предоставление ответчику информации об отсутствии задолженности по страховым взносам за 2014 год, УПФР 15.04.2016 на основании выставленного инкассового поручения был заблокирован расчетный счет заявителя, с которого были сняты денежные средства в размере 20 065,19руб., а 18.04.2016 – денежные средства в размере 32 522,11руб. Расчетный счет был заблокирован до 20.04.2016. Аналогичная ситуация произошла в ноябре 2016 года, расчетный счет был заблокирован в течение нескольких дней.

Таким образом, несмотря на наличие денежных средств на расчетном счете, заявитель не мог исполнять свои обязательства перед контрагентами.

Заявитель считает, что ответчик своими действиями причинил ему нравственные страдания (переживания в связи с привлечением к ответственности, психологический дискомфорт), ограничил возможность осуществлять предпринимательскую деятельность (что расценивается в качестве нарушения права на труд), вынудил заявителя с целью восстановления своих прав обращаться в суды трех инстанций. Истец в течение нескольких дней фактически был лишен своего конституционного права на труд (ст.37 Конституции РФ).

Ответчик иск не признал по основаниям, изложенным в отзыве с учетом уточненных требований, с учетом сроков уплаты и взыскания страховых взносов и пеней, а также решения Арбитражного суда Ярославской области от 06.07.2017 по делу № А82-7161/2017, представил расчет процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов за период с 16.04.2016 по 04.10.2017 на общую сумму 13 241,30руб. Данный расчет практически совпадает с расчетом заявителя.

Компенсация вреда взысканию не подлежит, так как согласно ст.151 ГК РФ, п.2 Пленума Верховного Суда РФ от 20.12.21994 № 10 «Некоторые вопросы применения законодательства о компенсации морального вреда» компенсация морального вреда возможна в случаях причинения такого вреда гражданину действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага. В иных случаях компенсация морального вреда может иметь место лишь при наличии прямого указания об этом в законе.

Кроме того, согласно правовой позиции, изложенной в п.31 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.12.2012 № 30 «О практике рассмотрения судами дел, связанных с реализацией прав граждан на трудовые пенсии», поскольку нарушения пенсионных прав затрагивают имущественные права граждан, требования о компенсации морального вреда исходя из положений пункта 2 статьи 1099 ГК РФ не подлежат удовлетворению, так как специального закона, допускающего в указанном случае возможность привлечения органов, осуществляющих пенсионное обеспечение, к такой ответственности, не имеется.

Инспекция в суд представителя не направила, представила письменный отзыв, поддерживает правовую позицию, изложенную в отзывах УПФР.

Заявитель в суд не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, представил справочный расчет процентов.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителя ответчика, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, Управлением ПФР были взысканы с ИП ФИО1 страховые взносы за 2014 год в сумме 48 686,69руб. и начисленные на них пени в сумме 3900,61руб., всего 52587,30руб., на основании выставленного УПФР требования об уплате от 13.01.2016 № 086S01160000622:

- 15.04.2016 - 23965,80руб. (страховые взносы 20 065,19руб. и пени 3900,61руб.);

- 18.04.2016 – 28 621,50руб. (страховые взносы).

За 2015 год страховые взносы в сумме 50 738,40руб. и пени в сумме 3232,89руб. (всего 53 971,29руб.) были уплачены ИП ФИО1 на основании выставленного УПФР требования об уплате от 27.09.2016 № 086S01160112905:

- 17.10.2016 – 20 738,40руб. (страховые взносы);

- 15.11.2016 – 15 000руб. (страховые взносы);

- 16.11.2016 – 790,89 (страховые взносы);

- 05.12.2016 – 17 442руб. (страховые взносы 15 209,11руб. и пени 3232,89руб.).

Всего за 2014 и 2015 годы на основании указанных требований было уплачено /взыскано страховых взносов и пеней в сумме 106 558,59руб.

Указанная сумма страховых взносов начислена УПФР в размере 1% от сумм доходов за 2014 и 2015 годы, превышающих 300 000руб., и определена без учета расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

ИП ФИО1 с начислением страховых взносов без учета расходов не согласился, обратился с соответствующими заявлениями в Арбитражный суд Ярославской области.

Решением Арбитражного суда Ярославской области от 24.03.2017 по делу №А82-965/2016 требование УПФР от 13.01.2016 № 086S01160000622 признано недействительным в полном объеме.

Решением Арбитражного суда Ярославской области от 06.07.2017 по делу № А82-7161/2017 требование от 27.09.2016 № 086S01160112905, выставленное в адрес индивидуального предпринимателя ФИО1, признано недействительным. Суд обязал Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рыбинске Ярославской области (межрайонное) возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне взысканные страховые взносы и пени за 2014 год в сумме 52 587 руб. 30 коп., за 2015 год - в сумме 53971 руб. 29 коп.

Решения суда вступили в законную силу, возврат страховых взносов и пеней в сумме 106 558,59руб. произведен УПФР 04.10.2017.

Руководствуясь ст.27 Закона № 212-ФЗ, ст.79 НК РФ (с 01.01.2017), заявитель просит взыскать с УПФР проценты, начисленные на излишне взысканные страховые взносы и пени, в сумме 13 262,63руб. за период с 16.04.2016 по 04.10.2017.

Исследовав материалы дела и оценив доводы сторон, суд считает заявление в данной части подлежащим удовлетворению частично.

В соответствии со статьей 27 Закона N 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном названной статьей (часть 1). В случае, если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном частью 9 данной статьи, процентов на эту сумму (часть 7). Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 9). Правила, установленные статьей 27 Закона N 212-ФЗ, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных пеней и штрафов, предусмотренных данным законом (часть 14).

В статье 20 вступившего в силу с 01.01.2017 Закона N 250-ФЗ установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу данного закона.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (части 1 и 4 статьи 21 Закона N 250-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ), в соответствии с которым с 01.01.2017 Налоговый кодекс Российской Федерации, в том числе, дополнен разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации", в силу пункта 5 статьи 18 и статьи 24 Закона N 250-ФЗ Закон N 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017, вследствие чего с указанной даты порядок расчета процентов, начисляемых на сумму излишне взысканных страховых взносов и подлежащих возврату плательщику по его заявлению, регулируется пунктом 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из Определения Конституционного Суда РФ от 27.12.2005 № 503-О, вопросы возврата излишне уплаченной и излишне взысканной сумм налога урегулированы в статьях 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации. В частности, ими установлено, что сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику с начисленными на нее процентами (пункт 4 статьи 79), сумма же излишне уплаченного налога подлежит зачету или возврату без начисления процентов, за исключением случаев начисления процентов за каждый день нарушения срока возврата (пункты 2 и 9 статьи 78).

Излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 года N 173-О по жалобе гражданки ФИО3).

Если же зачисление налога в бюджет происходит на основании требования об уплате налога, в котором согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации указывается исчисленная налоговым органом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, при том что такое требование направляется налогоплательщику по результатам камеральных налоговых проверок или в ходе производства по делу о налоговом правонарушении (часть пятая статьи 88, пункт 4 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации), то в случае неверного расчета налоговых сумм нет оснований говорить о факте излишней уплаты налога (и, соответственно, статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации применена быть не может).

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 № 13592/04, выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера, и перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора. Следовательно, перечисление денежных средств в уплату доначисленных решением налогового органа налога и пеней носит характер взыскания налоговым органом недоимки.

Данная правовая позиция Конституционного Суда РФ и Президиума ВАС РФ подлежит применению к спорным правоотношениям ввиду сходства их правовой природы.

Из материалов дела следует, что возвращенные 16.10.2017 ИП ФИО1 страховые взносы и пени были взысканы по инкассовым поручениям и уплачены ФИО1 на основании выставленных УПФР требований об уплате от 13.01.2016 № 086S01160000622 и от 27.09.2016 № 086S01160112905. Сумма страховых взносов и пеней исчислена Управлением ПФР исходя из суммы доходов за 2014 и 2015 год без учета расходов, с чем заявитель был не согласен.

Таким образом, в соответствии со ст.27 Закона № 212-ФЗ (до 01.01.2017) и п.5 ст.79 НК РФ (с 01.01.2017) на суммы излишне взысканных страховых взносов и пеней подлежат начислению проценты за период с 16.04.2016 по 04.10.2017 в размере 13 241,30руб. (согласно арифметически правильному расчету УПФР).

Поскольку спорные суммы страховых взносов Фондом возвращены заявителю без начисленных процентов, то требование о взыскании с Фонда процентов по ним является обоснованным и правомерным.

Вместе с тем, суд считает необходимым учесть следующее.

Привлечение к участию в деле в качестве третьего лица Межрайонной ИФС России № 8 по Ярославской области обусловлено положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, а также ст.21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ.

Согласно п.п.1, 4 ст.21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне плаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В связи с этим способом защиты прав и законных интересов заявителя является обязание Управления ПФР выплатить заявителю 13 241,30руб. процентов на излишне взысканные денежные средства за период с 16.04.2016 по 04.10.2017 и направить его на исполнение в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет индивидуального предпринимателя ФИО1.

Требование о компенсации морального вреда суд считает не подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.151 ГК РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями гражданина, которому причинен вред.

Суд не усматривает виновных действий Управления ПФР при блокировке расчетного счета ИП ФИО1 в связи с взысканием страховых взносов и пеней, поскольку УПФР действовал в пределах предоставленных ему полномочий и в соответствии с действующим законодательством и сложившейся на тот момент судебной практикой, которая была изменена только с учетом Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.110, 167-170 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявление удовлетворить частично.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рыбинске Ярославской области (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>) вынести решение о начислении и выплате индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 13 241,30руб. процентов на излишне взысканные денежные средства за период с 16.04.2016 по 04.10.2017 и направить его на исполнение в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет индивидуального предпринимателя ФИО1.

В удовлетворении требования о компенсации причиненного морального вреда отказать.

Взыскать Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рыбинске Ярославской области (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 2000руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) из федерального бюджета 300руб. государственной пошлины, уплаченной по чеку-ордеру Сбербанка России от 03.09.3018 на сумму 300руб. (операция № 4957), в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.40 НК РФ.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет»,  через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).

Судья

Розова Н.А.