Решение от 18 июня 2021 г. по делу № А74-4451/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А74-4451/2021
18 июня 2021 года
г. Абакан


Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи Е.В. Каспирович, при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению

Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к администрации Вершино-Биджинского сельсовета Усть-Абаканского района Республики Хакасия (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании 3 540 руб. 65 коп. штрафа.

В судебном заседании стороны участия не принимали.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – налоговый орган) обратилось в арбитражный суд с заявлением к администрации Вершино-Биджинского сельсовета Усть-Абаканского района Республики (далее – администрация) о взыскании штрафов в общей сумме 3 540 руб. 65 коп., в том числе 250 руб. за непредставление в установленный срок налоговой декларации по земельному налогу за 2018 год по требованию от 11.09.2020 № 61300, 3 290 руб. 65 коп. за не перечисление в установленные законодательством сроки налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2019 года по требованию от 25.09.2020 № 61584.

До судебного заседания от налогового органа поступило ходатайство об отказе от требования в части штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 3 290 руб. 65 коп. в связи с его уплатой. Данное ходатайство содержит просьбу о проведении судебных заседаний в отсутствие представителя налогового органа.

Администрация, извещенная надлежащим образом о времени и месте предварительного судебного заседания и судебного разбирательства по делу, отзыв на заявление не представило, не направила своего представителя для участия в судебных заседаниях.

Арбитражный суд, руководствуясь статьей 123, 156, 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), рассмотрел дело в отсутствие представителей налогового органа, администрации.

Рассмотрев ходатайство налогового органа об отказе от требований в части взыскания с администрации штрафа в сумме 3 290 руб. 65 коп., арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 2 статьи 49 АПК РФ истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, отказаться от иска полностью или частично.

Заявление об отказе от требований подписано уполномоченным лицом.

С учётом изложенного суд принимает частичный отказ заявителя от требования, поскольку данный отказ не противоречит законам и иным нормативным правовым актам и не нарушает права и законные интересы других лиц.

Принятие арбитражным судом отказа от заявленного требования является основанием для прекращения производства по делу согласно пункту 4 части 1 статьи 150 АПК РФ.

На основании изложенного производство по делу №А74-4451/2021 подлежит прекращению в указанной части.

В случае прекращения производства по делу повторное обращение в арбитражный суд по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается (часть 3 статьи 151 АПК РФ).

Исследовав представленные доказательства, арбитражный суд установил следующее.

Администрация зарегистрирована в качестве юридического лица 30.01.2006 Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия.

14.03.2019 администрацией представлена в налоговый орган первичная налоговая декларация по земельному налогу, согласно которой сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 2 936 руб.

Вместе с тем, указанная сумма налога администрацией в бюджет в установленные сроки не перечислена.

По результатам проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки налоговой декларации по земельному налогу за 2018 год составлен акт от 10.06.2020 №101448.

Извещением от 18.06.2020 №5024 администрации сообщено о времени и месте рассмотрения материалов камеральной проверки. Акт камеральной проверки и извещение направлены администрации по телекоммуникационным каналам связи и получены ею 18.06.2020 и 19.06.2020 соответственно.

30.07.2020 в отсутствие представителя администрации налоговым органом рассмотрены материалы камеральной налоговой проверки; по результатам рассмотрения вынесено решение №1139 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением администрация привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в сумме 250 руб. При определении размера штрафа налоговым органом учтены смягчающие ответственность обстоятельства (социальная направленность деятельности администрации и признание вины). Решение направлено администрации по телекоммуникационным каналам связи и получено 06.08.2020.

Апелляционная жалоба на указанное решение администрацией в вышестоящий налоговый орган не подавалась. В судебном порядке законность решения налогового органа не рассматривалась.

В связи с неуплатой штрафа, начисленного решением от 30.07.2020 №1139, налоговый орган направил администрации требование № 61300 по состоянию на 11.09.2020, в котором предложил уплатить сумму штрафа в срок до 27.10.2020. Требование направлено ответчику по телекоммуникационным каналам связи 11.09.2020.

Поскольку требование администрацией исполнено не было, а также в связи с пропуском заявителем срока для применения мер принудительного взыскания, отраженной в требовании суммы налоговой санкции, налоговый орган в установленный срок обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Дело рассмотрено по правилам главы 26 АПК РФ.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ все имеющиеся в материалах дела документы, пояснения представителей сторон, арбитражный суд пришёл к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Частью 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы (часть 6 статьи 215 АПК РФ).

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно подпунктам пункту 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 6 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Земельный налог на территории муниципального образования установлен решением Совета депутатов Вершино-Биджинского сельсовета Усть-Абаканского района от 27.11.2017 № 31 «Об установлении земельного налога на территории Вершино-Биджинского сельсовета» (с учетом изменений и дополнений).

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Республике Хакасия, администрации принадлежит на праве постоянного бессрочного пользования земельные участки, расположенные по адресу:

655135, Россия, Усть-Абаканский район, с. Вершина-Биджа, кадастровый номер 19:10:090301:76, регистрация права 03.06.2011;

655135, Россия, Усть-Абаканский район, с. Вершина-Биджа, кадастровый номер 19:10:090101:559, регистрация права 03.06.2011.

В соответствии с пунктом 3 статьи 391 НК РФ налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 398 НК РФ (действующей в спорный период) налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по земельному налогу за 2018 год не позднее 01.02.2019.

Согласно пунктам 1, 8 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате штрафов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1, пункт 8 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В силу пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные для требований об уплате налогов, применяется также в отношении требований об уплате штрафов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ.

На основании абзаца 2 пункта 2, пункта 8 статьи 45 НК РФ взыскание штрафа с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации в банках и его электронные денежные средства.

Согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пунктом 10 статьи 46 НК РФ установлено, что положения настоящей статьи применяются также при взыскании штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Как следует из материалов дела, в нарушение пунктов 1, 3 статьи 398 НК РФ администрацией налоговая декларация по земельному налогу за 2018 год представлена 14.03.2019, что подтверждается квитанцией о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде.

Срок уплаты земельного налога установлен Решением Совета депутатов Вершино-Биджинского сельсовета Усть-Абаканского района от 27.11.2017 № 31 «Об установлении земельного налога на территории Вершино-Биджинского сельсовета» (с учетом изменений и дополнений) не позднее 01.03.2019.

Таким образом, администрация представила первичную налоговую декларацию по земельному налогу за 2018 год (14.03.2019) после установленного срока представления налоговой декларации (01.02.2019), и после срока уплаты налога (01.03.2019).

Сумма земельного налога, неуплаченная администрацией в установленный срок, составила 2 936 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

При расчете сумма штрафа составила 293 руб. 60 коп., что менее 1 000 руб.

При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки и вынесении решения от 30.07.2020 № 1139 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговым органом выявлены смягчающие ответственность обстоятельства, в результате чего сумма штрафа уменьшена до 250 руб.

С учетом положений статей 88, 100, 101, 101.2 НК РФ арбитражный суд пришёл к выводу о том, что решение о привлечении к налоговой ответственности от 30.07.2020 №1139 принято уполномоченным государственным органом, процедура и сроки проведения камеральных налоговых проверок налоговым органом не нарушены.

При рассмотрении материалов камеральных проверок налоговым органом не допущено нарушений существенных условий процедуры рассмотрения. Размер штрафа определен налоговым органом в соответствии с санкцией статьи 119 НК РФ и с учетом положений статей 112, 114 НК РФ. Указанное решение администрацией не оспаривалось.

Поскольку администрация не выполнила обязанность, установленную статьей 45 НК РФ, и не уплатило названным выше решением налогового органа сумму штрафа, налоговым органом в установленный пунктом 2 статьи 70 НК РФ срок направлено в адрес ответчика требование № 61300 по состоянию на 11.09.2020.

В срок, установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ налоговым органом решения о взыскании налоговой санкции за счет денежных средств на счетах налогового агента не принято.

Доказательства, свидетельствующие об обратном, в материалы дела не представлены, об их наличии не заявлено.

С учетом изложенного, арбитражный суд приходит к выводу о наличии у налогового органа полномочий и оснований на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании с администрации налоговой санкции.

Поскольку материалы дела подтверждают наличие у администрации задолженности по штрафу в сумме 250 руб., учитывая отсутствие сведений об оплате заявленной к взысканию суммы задолженности, арбитражный суд приходит к выводу об обоснованности требования налогового органа.

Арифметический расчет взыскиваемой суммы администрацией не оспорен, арбитражным судом проверен и признан верным.

С учётом изложенного, арбитражный суд удовлетворяет заявленные требования.

Государственная пошлина по делу составляет 2 000 руб., согласно статье 110 АПК РФ подлежит отнесению на ответчика, но взысканию не подлежит, поскольку в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ администрация освобождена от её уплаты.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 216, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

1. Принять отказ Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия от требований в части взыскания 3 290 руб. 65 коп. задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц, прекратить производство по делу №А74-4451/2021 в указанной части.

2. Удовлетворить заявление.

Взыскать с администрации Вершино-Биджинского сельсовета Усть-Абаканского района Республики Хакасия, зарегистрированной в качестве юридического лица 30.01.2006 Управлением Федеральной налоговой службы по республике Хакасия, в доход соответствующего бюджета 250 (двести пятьдесят) руб. штрафа.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Третий арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия. Апелляционная жалоба подаётся через Арбитражный суд Республики Хакасия.

СудьяЕ.В. Каспирович