Решение от 3 марта 2022 г. по делу № А15-3372/2021

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-3372/2021
03 марта 2022 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 24 февраля 2022 г.

Решение в полном объеме изготовлено 03 марта 2022 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Акушинская центральная районная больница" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 6 181 463,36 руб.,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,



УСТАНОВИЛ:

Государственное бюджетное учреждение Республики Дагестан "Акушинская центральная районная больница" (далее – истец, ГБУ РД "Акушинская ЦРБ") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС России №9 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 6 181 463,36 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 684 020 руб., по пеням – 590 076,06 руб., по штрафу – 4 000 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 652 793,6 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств в сумме 285 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 35,84 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 243,42 руб.; по налогу с продаж в сумме 901 руб., по пеням – 1 871,99 руб.; по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств в сумме 24 676 руб., по пеням – 86 666,86 руб., по штрафу 4 971 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 118 163,14 руб., по пеням – 113 294 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 1 108,24 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 198632 руб., по пеням – 224 595,89 руб., по штрафу – 20 231 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 16 513 руб., по пеням – 24 350,74 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 1 203 478,93 руб., по пеням – 1 393 781,11 руб., по штрафу – 67 531 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 14 041,05 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 154 107,35 руб., по пеням – 44 304,2 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 38,09 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 55 605,09 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 485,56 руб., по штрафу – 1 577,78 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013), в сумме 234 824,32 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 244 260,1 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне истца привлечены: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан и Государственное учреждение – региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан.

Определением от 27.01.2022 судебное разбирательство отложено на 24.02.2022.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении ГБУ РД "Акушинская ЦРБ" указало, что спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 6 181 463,36 руб. образовалась до 01.01.2011, 01.01.2012, 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанных сумм пеней, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

От истца 24.02.2022 через канцелярию суда поступило уточнение к исковому заявлению, согласно которому ГБУ РД "Акушинская ЦРБ" просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 7 657 832,53 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 684 020 руб., по пеням - 622 521,4 руб., по штрафу - 4 000 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 652 793,6 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств (ОКТМО82603404) в сумме 285 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 82603476), в сумме 35,84 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 82603000), в сумме 243,42 руб.; по налогу с продаж в сумме 901 руб., по пеням -1 914,72 руб.; по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств (ОКТМО 82603000) в сумме 24 676 руб., по пеням - 87 837,32 руб., по штрафу - 4 971 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 911 829,66 руб., по штрафу - 380 345,55 руб.; по транспортному налогу с организаций в сумме 9 698,64 руб., по пеням - 74 333,74 руб., по штрафу - 11 487,6 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (ОКТМО 82634000), в сумме 118 163,14 руб., по пеням – 113 294 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (ОКТМО 82603404), в сумме 1 108,24 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ (ОКТМО 82634000), в сумме 198 632 руб., по пеням – 230 438,15 руб., по штрафу - 20 231 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ (ОКТМО 82603404), в сумме 16 513 руб., по пеням – 25 134 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС (ОКТМО 82634000), в сумме 1 203 478,93 руб., по пеням – 1 442 184,9 руб., по штрафу - 67 531 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС (ОКТМО 82603404), в сумме 14 041,05 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82603404), в сумме 154 107,35 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82603404), в сумме 44 304,2 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82603476), в сумме 24,23 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 55 605,09 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 485,56 руб., по штрафу - 1 577,78 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013), в сумме 234 824,32 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 244 260,1 руб.

МРИ ФНС России №9 по РД в отзыве от 10.09.2021 №01-5-25/11 на исковое заявление, поступившем через канцелярию суда 22.09.2021, сообщила, что инспекцией проведены все мероприятия по взысканию налогов и взносов в Пенсионный фонд РФ, о чем свидетельствуют направленные требования. Инспекция просит суд отказать учреждению в удовлетворении исковых требований.

Пенсионный фонд в отзыве на исковое заявление от 27.07.2021 №09/7734, поступившем через канцелярию суда 02.08.2021, указывает, что требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, предъявленные к плательщику страховых взносов за период 2010-2017 годы были частично исполнены. С 01.01.2017 правопреемниками по направленным территориальными органами ПФР постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, а также вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов являются налоговые органы. Согласно справке ПФР до 01.01.2017 за налогоплательщиком имеется задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам за расчетный период 2016 года, которая не была администрирована Пенсионным фондом и передана в 2017 году администратору платежей. В 2017 году в налоговую службу передана задолженность за 4 квартал 2016 года и доначисленная пеня за период с 2010 по 2017 года. На основании вышеизложенного Пенсионный фонд просит отказать истцу в удовлетворении искового заявления.

ФСС в отзыве от 26.07.2021, поступившем через канцелярию суда, сообщил, что по состоянию на 01.01.2017 за учреждением вышеуказанной задолженности не имеется. Администрирование задолженности по пеням в сумме 485,56 руб., по штрафу в размере 1577,78 руб., а также по ЕСН в ФСС РФ в размере 16 513 руб. и по пеням в сумме 24 350,74 руб. отделением Фонда не производилось по причине передачи с 01.01.2017 налоговым органом функций по администрированию задолженности по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. ФСС просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Фонда по имеющимся в деле материалам.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев заявление учреждения от 24.02.2022 об уточнении исковых требований, суд принимает заявленные уточнения исковых требований к рассмотрению.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

ГБУ РД "Акушинская ЦРБ" зарегистрировано в качестве юридического лица 23.12.2002 и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №9 по РД.

Как следует из материалов дела, заявителю инспекцией выдана справка № 100 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 01.01.2022, согласно которой заявитель, имеет неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 7 657 832,53 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 684 020 руб., по пеням - 622 521,4 руб., по штрафу - 4 000 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 652 793,6 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств (ОКТМО82603404) в сумме 285 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 82603476), в сумме 35,84 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 82603000), в сумме 243,42 руб.; по налогу с продаж в сумме 901 руб., по пеням -1 914,72 руб.; по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств (ОКТМО 82603000) в сумме 24 676 руб., по пеням - 87 837,32 руб., по штрафу - 4 971 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 911 829,66 руб., по штрафу - 380 345,55 руб.; по транспортному налогу с организаций в сумме 9 698,64 руб., по пеням - 74 333,74 руб., по штрафу - 11 487,6 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (ОКТМО 82634000), в сумме 118 163,14 руб., по пеням – 113 294 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (ОКТМО 82603404), в сумме 1 108,24 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ (ОКТМО 82634000), в сумме 198 632 руб., по пеням – 230 438,15 руб., по штрафу - 20 231 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ (ОКТМО 82603404), в сумме 16 513 руб., по пеням – 25 134 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС (ОКТМО 82634000), в сумме 1 203 478,93 руб., по пеням – 1 442 184,9 руб., по штрафу - 67 531 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС (ОКТМО 82603404), в сумме 14 041,05 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82603404), в сумме 154 107,35 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82603404), в сумме 44 304,2 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82603476), в сумме 24,23 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 55 605,09 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 485,56 руб., по штрафу - 1 577,78 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013), в сумме 234 824,32 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 244 260,1 руб.

ГБУ РД "Акушинская ЦРБ", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации сроков взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам образовалась у заявителя за период 2009-2017 годы.

Согласно справке МРИ ФНС №9 от 12.01.2022 №04/01-08 задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, по пеням и штрафам, начисленным на указанные налоги, образовалась 01.01.2009; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих участками, расположенными в границах сельских поселений, образовалась 01.01.2012; задолженность по налогу с владельцев транспортных средств и по пеням, начисленным на данный налог, образовалась 01.01.2009; задолженность по налогу на добавленную стоимость, по пеням и штрафу, начисленным на данный налог, образовалась 20.01.2011; задолженность по налогу с продаж и по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж, образовалась 01.01.2012; задолженность по транспортному налогу с организаций и по пеням, начисленным на недоимку по налогу, образовалась 01.01.2012; задолженность по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему Единую систему газоснабжения и по пеням, начисленным на недоимку по налогу, образовалась 30.03.2012.

Налоговой инспекцией, в качестве доказательств администрирования спорных сумм задолженности представлены: требование № 72223 от 06.06.2016, которым учреждению предложено уплатить пени по налогу на имущество организаций в сумме 49 294,19 руб. и пени по земельному налогу в сумме 33 460,60; требование №153695 от 08.08.2017, которым учреждению предложено уплатить пени по налогу на имущество организаций в сумме 73 476,46 руб.; требование №158028 от 22.09.2017, которым учреждению предложено уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 175777,67 руб. и пени по страховым взносам в ФФОМС до 01.01.2017 в сумме 40 754,20 руб.; требование № 160207 от 15.11.2017, которым учреждению предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество организаций в сумме 67315,71 руб.; требование №165499 от 06.04.2018, которым учреждению предложено уплатить пени по налогу на имущество организаций в сумме 22 690,72 руб., пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС в сумме 68634,70 руб., пени по ЕСН, зачисляемому в ФБ в сумме 40830,27 руб.

На основании указанных требований, инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств: №302 от 27.06.2016 по требованию № 72223 от 06.06.2016; № 1776 от 12.09.2017 по требованию №153695 от 08.08.2017; № 2118 от 16.10.2017 по требованию №158028 от 22.09.2017; №2295 от 06.12.2017 по требованию №160207 от 15.11.2017; №3129 от 04.05.2018 по требованию №165499 от 06.04.2018.

Однако доказательств принятия дальнейших мер принудительного взыскания по указанным требованиям и решениям инспекцией не представлено, при этом по самому позднему требованию с момента истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, прошло более двух лет.

Налоговым органом также представлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: №526 от 06.07.2010, №90 от 05.04.2012, №2261 от 19.04.2012, №2661 от 10.09.2012, №17131 от 12.03.2013, №31981 от 23.01.2014, №32597 от 26.06.2014, №017 032 14 ТН 0019791 от 24.02.2014, №017 032 14 ТН 0090239 от 19.08.2014, при этом доказательств принятия по ним решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках или иных мер принудительного взыскания не представлено.

Инспекцией также представлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа №165393 от 15.03.2018 и №1517 от 08.02.2011, решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках №736 от 20.16.2016, №737 от 20.12.2016, №738 от 20.12.2016, №740 от 20.12.2016, №774 от 26.01.2017, в которых указаны суммы задолженности, не имеющие отношения к предмету спора.

По остальной части задолженности требования об уплате спорной суммы задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам налоговым органом не представлены. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Доказательства по администрированию спорной задолженности налоговым органом не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по страховым взносам, пеням в общей сумме 7 657 832,53 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 684 020 руб., по пеням - 622 521,4 руб., по штрафу - 4 000 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 652 793,6 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств (ОКТМО82603404) в сумме 285 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 82603476), в сумме 35,84 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 82603000), в сумме 243,42 руб.; по налогу с продаж в сумме 901 руб., по пеням -1 914,72 руб.; по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств (ОКТМО 82603000) в сумме 24 676 руб., по пеням - 87 837,32 руб., по штрафу - 4 971 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 911 829,66 руб., по штрафу - 380 345,55 руб.; по транспортному налогу с организаций в сумме 9 698,64 руб., по пеням - 74 333,74 руб., по штрафу - 11 487,6 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (ОКТМО 82634000), в сумме 118 163,14 руб., по пеням – 113 294 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (ОКТМО 82603404), в сумме 1 108,24 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ (ОКТМО 82634000), в сумме 198 632 руб., по пеням – 230 438,15 руб., по штрафу - 20 231 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ (ОКТМО 82603404), в сумме 16 513 руб., по пеням – 25 134 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС (ОКТМО 82634000), в сумме 1 203 478,93 руб., по пеням – 1 442 184,9 руб., по штрафу - 67 531 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС (ОКТМО 82603404), в сумме 14 041,05 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82603404), в сумме 154 107,35 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82603404), в сумме 44 304,2 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82603476), в сумме 24,23 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 55 605,09 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 485,56 руб., по штрафу - 1 577,78 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013), в сумме 234 824,32 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 244 260,1 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 7 657 832,53 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Заявителем при обращении в суд по платежному поручению № 325505 от 21.05.2021 уплачена госпошлина в сумме 6 000 руб., которую следует взыскать в его пользу с инспекции.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 110, 156, 167-170, 176 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Акушинская центральная районная больница" об уточнении заявленных требований от 27.01.2022 принять к рассмотрению и удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан за Государственным бюджетным учреждением Республики Дагестан "Акушинская центральная районная больница" в общей сумме 7 657 832,53 руб., в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 684 020 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 622 521,4 руб.;

- по штрафу в размере 4 000 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 652 793,6 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств (ОКТМО82603404) в сумме 285 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 82603476), в сумме 35,84 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 82603000), в сумме 243,42 руб.;

- по налогу с продаж в сумме 901 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж в сумме 1 914,72 руб.;

- по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств (ОКТМО 82603000) в сумме 24 676 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств (ОКТМО 82603000) в сумме 87 837,32 руб.;

- по штрафу в размере 4 971 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 911 829,66 руб.;

- по штрафу в размере 380 345,55 руб.;

- по транспортному налогу с организаций в сумме 9 698,64 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций в сумме 74 333,74 руб.;

- по штрафу в размере 11 487,6 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (ОКТМО 82634000), в сумме 118 163,14 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (ОКТМО 82634000), в сумме 113 294 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (ОКТМО 82603404), в сумме 1 108,24 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ (ОКТМО 82634000), в сумме 198 632 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ (ОКТМО 82634000), в сумме 230 438,15 руб.;

- по штрафу в размере 20 231 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ (ОКТМО 82603404), в сумме 16 513 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ (ОКТМО 82603404), в сумме 25 134 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС (ОКТМО 82634000), в сумме 1 203 478,93 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС (ОКТМО 82634000), в сумме 1 442 184,9 руб.;

- по штрафу в размере 67 531 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС (ОКТМО 82603404), в сумме 14 041,05 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82603404), в сумме 154 107,35 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82603404), в сумме 44 304,2 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82603476), в сумме 24,23 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 55 605,09 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 485,56 руб.;

- по штрафу в размере 1 577,78 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013), в сумме 234 824,32 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 244 260,1 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Акушинская центральная районная больница" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Акушинская центральная районная больница" по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 7 657 832,53 руб. прекращенной в полном размере.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан в пользу Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Акушинская центральная районная больница" (ОГРН <***>, ИНН<***>) расходы по оплате государственной пошлины в размере 6000 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья Ф.И. Магомедова