Решение от 29 октября 2018 г. по делу № А36-9745/2018

Арбитражный суд Липецкой области

пл. Петра Великого, 7, г. Липецк, 398019

http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: info@lipetsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А36-9745/2018
г. Липецк
29 октября 2018 года
Резолютивная часть решения оглашена 24 октября 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 29 октября 2018 года.

Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи Дегоевой О.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Наливайченко М.С.,

рассмотрев в судебном заседании дела по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области (<...>)

к Обществу с ограниченной ответственностью «Риэлторский центр «Строй-град» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в лице внешнего управляющего ФИО1

о взыскании 2 287 953,02 руб. задолженности по налогам, пени и штрафам,

при участии в заседании представителей:

от инспекции: ФИО2, ФИО3 по доверенности от 10.10.2018 № 03-19/16341,

от общества: не явились,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области (далее – заявитель, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Риэлторский центр «Строй-град» (далее – Общество, налогоплательщик) о взыскании 2287953,02 руб. задолженности по налогам, пени и штрафам.

Общество в лице внешнего управляющего ФИО1 письменным отзывом пояснило, что не имеет обоснованных возражений против удовлетворения заявленных требований.

В судебном заседании 18.10.2018 судом был объявлен перерыв до 24.10.2018, после окончания перерыва заседание продолжено 24.10.2018 в отсутствие представителя налогоплательщика. В связи с чем суд рассматривает спор в его отсутствие по имеющимся в деле доказательствам в порядке ст. 156 АПК РФ.

Выслушав представителей Общества и Инспекции, исследовав материалы дела и оценив имеющиеся доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

ООО "Риэлторский центр "Строй-Град" ИНН <***> в соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ зарегистрировано в качестве юридического лица 01.03.2001.

В соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44 Кодекса) и прекращается при наличии обстоятельств, установленных пунктом 3 статьи 44 Кодекса, в том числе, в связи с уплатой налога налогоплательщиком или в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В силу правила, установленного в абзаце 2 данной нормы, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно, что также закреплено в абзаце 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, как это следует из абзаца 3 пункта 1 названной статьи, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налоговым органом производится принудительное взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

ООО " Риэлторский центр "Строй-град " в период с 25.10.2016 по 27.10.2017 представлены налоговые декларации и расчеты:

-декларация по транспортному налогу за 2016 год, первичная представлена на сумму 436791.00 руб. 31.01.2017 г., уточненная на сумму 8320.00 руб. представлена 09.05.2017 г.;

-налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2016 год на сумму 248669.00 руб. представлена 20.03.2017 г.;

-налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 3 кв. 2016 года на сумму 279618.00 руб. представлен 26.10.2016 г., за 1 кв. 2017 года на сумму 25227.00 руб. представлен 22.04.2017 г.;

-налоговая декларация по земельному налогу за 2016 год на сумму 776010.00 руб. представлена 31.01.2017г.;

-налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 кв. 2016 г. на сумму 116912.00 руб. представлена 25.10.2016 г., за 4 кв. 2016 г. на сумму 45713.00 руб. представлена 24.01.2017 г., за 1 кв. 2017 г. на сумму 13740.00 руб. представлена 22.04.2017 г.;

-расчет по страховым взносам за 1 кв. 2017 на сумму 395412.75 руб. представлен 24.04.2017г., первичный за 2 кв. 2017 года на сумму 365320.79 руб. представлен 21.07.2017 г., уточненный за 2 кв. 2017 (сумма налога не изменена) представлен 27.10.2017 г.

Согласно п. 1, 3 ст. 363.1 НК РФ налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию. Налоговые декларации по транспортному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона Липецкой области от 25.11.2002 N 20-03 (ред. от 14.09.2017) "О транспортном налоге в Липецкой области" срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков-организаций устанавливается не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1, 3 ст. 386 НК РФ налоговые декларации по налогу на имущество по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

В соответствии со ст. 3 Закона Липецкой области от 27.11.2003 N 80-03 (ред. от 14.09.2017) "О налоге на имущество организаций в Липецкой области" налог на имущество, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1,3 ст. 398 НК РФ налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию. Налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Решения Липецкого городского Совета депутатов от 01.10.2013 N731 (ред. от 24.04.2018) "О Положении об уплате земельного налога на территории города Липецка" земельный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками-организациями не позднее 05 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

До 01.01.2017г. вопросы администрирования страховых взносов регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее Закон).

Согласно п.1 ст. 3 Закона контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. (п. 1,2 ст. 10 Закона).

Согласно п. 3 ст. 15 Закона в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов -физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (п. 4 ст. 15 Закона).

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 5 ст. 15 Закона).

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» функции сбора страховых взносов переданы от внебюджетных фондов к Федеральной налоговой службе.

Таким образом, с 01.01.2017 г. на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов.

Налог (указывается в декларации) и уплачивается самой организацией. Направление налогового уведомления не предусматривается.

Пеней признается установленная п.1 ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. ст. 42, 49, 53 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 01.07.2018) "О несостоятельности (банкротстве)" в отношении ООО "Риэлторский центр "Строй-град" 15.07.2016 было принято заявление о признании должника банкротом, 16.09.2016 введена процедура наблюдения дела о банкротстве № А36-6470/2016, с 10.05.2017 введено внешнее управления должника.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 01.07.2018) "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что вышеуказанная сумма по налогам, сборам и пени налогоплательщиком не была оплачена своевременно, Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования:

№ п/п

Вид

документа

Номер

Дата

Сумма

1
ТрПен

53061

13.10.2016

8 398.92

2
Т2007

519610

24.11.2016

279 618.00

3
Т2007

520089

11.01.2017

7 912.00

4
Т2007

520641

02.02.2017

15 237.00

5
Т2007

520844

08.02.2017

327 594.00

6
Т2007

520915

16.02.2017

812 110.55

7
Т2007

541655

14.03.2017

15 362.44

8
Т2007

561323

03.04.2017

15 239.00

9
Т2007

561476

10.04.2017

248 669.00

10

ТрПен

55298

25.04.2017

8 401.31

11

Т2007

562266

04.05.2017

4 580.00

12

Т2007

562681

15.05.2017

395 412.75

13

Т2007

564142

25.05.2017

253 227.00

14

ТрПен

58560

02.06.2017

12 551.77

15

ТрПен

59328

03.06.2017

6 099.11

16

Т2007

564322

03.06.2017

4 580.00

17

Т2007

564434

03.06.2017

8 320.00

18

Т2007

564594

05.07.2017

122 840.25

19

ТрПен

60112

06.07.2017

26 030.64

20

Т2007

564677

06.07.2017

4 580.00

21

Т2007

567665

22.07.2017

307 320.79

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в порядке, предусмотренном ст. 46, ст. 47 НК РФ, путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, либо иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 47 НК РФ Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

№ стр

Вид

документа

Номер

Дата

Сумма

Срок

исполнения

1.

ТрПен

53061

13.10.2016

8 398.92

25.11.2017

2.

Т2007

519610

24.11.2016

279 618.00

14.12.2017

3.

Т2007

520089

11.01.2017

7 912.00

31.01.2018

4 .

Т2007

520641

02.02.2017

15 237.00

22.02.2018

5.

Т2007

520844

08.02.2017

327 594.00

02.03.2018

6.

Т2007

520915

16.02.2017

812 110.55

13.03.2018

7.

Т2007

541655

14.03.2017

15 362.44

03.04.2018

8.

Т2007

561323

03.04.2017

15 239.00

21.04.2018

9.

Т2007

561476

10.04.2017

248 669.00

28.04.2018

10.

ТрПен

55298

25.04.2017

8 401.31

18.05.2018

11.

Т2007

562266

04.05.2017

4 580.00

26.05.2018

12.

Т2007

562681

15.05.2017

395 412.75

02.06.2018

13.

Т2007

564142

25.05.2017

253 227.00

15.06.2018

14 .

ТрПен

58560

02.06.2017

12 551.77

23.06.2018

15.

ТрПен

59328

03.06.2017

6 099.11

26.06.2018

16.

Т2007

564322

03.06.2017

4 580.00

26.06.2018

17 .

Т2007

564434

03.06.2017

8 320.00

26.06.2018

18 .

Т2007

564594

05.07.2017

122 840.25

25.07.2018

19.

ТрПен

60112

06.07.2017

26 030.64

26.07.2018

20.

Т2007

564677

06.07.2017

4 580.00

26.07.2018

21.

Т2007

567665

22.07.2017

307 320.79

11.08.2018

В данном случае срок для принятия решения по ст.47 НК РФ истек.

Так как, налогоплательщик имеет расчетные счета в банке и сумма задолженности по вышеперечисленным требованиям погашена не полностью, Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Липецка были приняты решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств в соответствии со ст. 46 НК РФ.

№ стр

Номер

Дата

Сумма

1.

41784

06.12.2016

8 398.92

2 .

41883

15.12.2016

279 618.00

3.

42536

11.01.2017

279 618.00

4 .

48570

09.03.2017

7 912.00

5.

48571

09.03.2017

15 237.00

6.

49381

18.04.2017

327 594.00

7 .

49382

18.04.2017

776 010.00

8 .

49383

18.04.2017

36 100.55

9.

51283

02.05.2017

15 237.00

10.

51284

02.05.2017

125.44

11.

51355

03.05.2017

15 239.00

12 .

51356

03.05.2017

248 669.00

13.

52970

30.05.2017

4 580.00

14 .

53478

08.06.2017

289 969.34

15 .

53479

08.06.2017

38 223.24

16.

53480

08.06.2017

67 220.17

17 .

54447

27.06.2017

530.30

18 .

54448

27.06.2017

4 455.36

19.

54449

27.06.2017

7 566.11

20.

55176

27.06.2017

4 580.00

21.

55177

27.06.2017

8 320.00

22 .

55432

28.06.2017

4 472.68

23.

55433

28.06.2017

589.58

Приказом Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области от 08.02.2017г. №00-05/046@ «О передаче в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области полномочий по осуществлению функций по применению положений статьи 47 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)», принятие решений о взыскании задолженности за счет имущества юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Липецкой области возложено на Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области.

С даты передачи полномочий о принятии решений о взыскании задолженности за счет имущества и учитывая дату введения конкурсного производства, Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области решения в порядке ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности за счет имущества должника в отношении ООО "Риэлторский центр "Строй-град" не применялась.

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, если решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя не принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Поскольку возражений против удовлетворения заявления, контррасчета взыскиваемых сумм от налогоплательщика в суд не поступило, обстоятельства, на основании которых заявлены требования, считаются признанными налогоплательщиком на основании ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ.

При названных обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 3 ст. 110 АПК РФ с налогоплательщика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 34 440 руб.

Руководствуясь статьями 101-103, 110, 112, 167-170, 176, 216, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Риэлторский центр «Строй-град» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доходы соответствующих бюджетов 2 287 953,02 руб., в том числе:

-земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог - 776010 руб., пеня - 66183.89 руб.;

-налог на имущество организаций, кроме организаций, входящих в ЕСГ: налог - 685253.74руб., пеня - 24354.13 руб.;

-налог на добавленную стоимость: налог - 67365.00руб., пеня - 1070.61 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017: налог - 129324.70 руб., пеня - 1036.85 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017: пеня - 4472.68 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017: налог - 73537.59 руб., пеня - 589.58 руб.;

-транспортный налог: налог - 445111.00 руб., пеня - 13643.25 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Риэлторский центр «Строй-град» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход федерального бюджета 34 440 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Воронеж) через Арбитражный суд Липецкой области.

СудьяО.А. Дегоева