Решение от 14 июня 2017 г. по делу № А43-9209/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-9209/2017

г. Нижний Новгород 14 июня 2017 года

Резолютивная часть решения объявлена 07 июня 2017 года Решение изготовлено в полном объеме 14 июня 2017 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Логинова Кирилла Андреевича (шифр дела 11-185),

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРН <***>)

к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области и

Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Арзамасскому району Нижегородской области

при участии представителей сторон:

от заявителя: ФИО2 (паспорт), ФИО3 по доверенности от 01.12.2016,

от Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Арзамасскому району Нижегородской области: ФИО4 по доверенности от 21.12.2016,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 обратилась в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о взыскании с Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области и Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Арзамасскому району Нижегородской области излишне уплаченных страховых взносов в размере 114192 руб. 87 коп.

Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области представило письменный отзыв, указав, что надлежащим ответчиком по делу является Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Арзамасскому району Нижегородской области.

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Арзамасскому району Нижегородской области заявленные требования оспорило по основаниям, указанным в письменном отзыве. Учреждение указало, что основания для возврата страховых взносов отсутствуют, также возразило против удовлетворения требований о взыскании судебных издержек.

Кроме этого, Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Арзамасскому району Нижегородской области заявило ходатайство о привлечении в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора – Управление ФНС России по Нижегородской области.

Согласно части 1 статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора, могут вступить в дело на стороне истца или ответчика до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела в первой инстанции арбитражного суда, если этот судебный акт может повлиять на их права или обязанности по отношению к одной из сторон. Они могут быть привлечены к участию в деле по ходатайству стороны или по инициативе суда.

Рассмотрев заявленное ходатайство, суд не находит оснований для его удовлетворения в связи с нецелесообразностью, а также в связи с не представлением доказательств того, что судебный акт по настоящему делу может повлиять на права или обязанности третьего лица по отношению к одной из сторон.

Рассмотрев материалы дела и представленные в обоснование заявления доказательства, суд установил следующее.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 в соответствии со статьями 5, 15, 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязана ежемесячно, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Заявителем произведена уплата страховых взносов – по платежным поручениям № 311, № 310 от 10.12.2014, № 290, № 289 от 04.12.2015 в общей сумме 42988 руб. 91 коп., что составляет фиксированный платеж за 2014, 2015 годы. Также, заявителем за указанный период в доход Пенсионного Фонда Российской Федерации по платежным поручениям № 57 от 30.03.2015, № 68 от 29.03.2016 перечислены страховые взносы в общей сумме 114192 руб. 87 коп.

Плательщик страховых взносов обратился в Пенсионный фонд с требованием о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 114192 руб. 87 коп., а получив отказ в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, в Фонд обязательного медицинского страхования, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются частью 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ (действующего в спорный период) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона.

В части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно подпункту 1.1 части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает300 000 рублей, то размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

На основании пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для лиц, осуществляющих уплату НДФЛ в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса (по ставке 13%), определяется в порядке, установленном пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с налоговыми декларациями по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) сумма доходов индивидуального предпринимателя ФИО2 за 2014 год составила 5624573 руб. 99 коп., за 2015 год составила 6394713 руб. 42 коп. Вместе с тем, из представленных заявителем налоговых деклараций усматривается, что сумма налоговых вычетов в 2014 году составила 5561100 руб. 90 коп., в 2015 году 6315249 руб. 96 коп.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

На основании изложенного, суд пришел к выводу, что правомерно начисленная сумма страховых взносов составляет: за 2014 год – 20727 руб. 53 коп., за 2015 год – 22261 руб. 38 коп., что составляет фиксированный платеж, который не оспаривается сторонами.

Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного, оценив совокупность представленных доказательств в их совокупности и взаимосвязи, суд пришел к выводу, что требования индивидуального предпринимателя ФИО2 в части обязания возвратить страховые взносы в сумме 114192 руб. 87 коп. подлежат удовлетворению.

Рассмотрев вопрос о надлежащем ответчике (заинтересованном лице) по делу, суд пришел к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Арзамасскому району Нижегородской области.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» данный Федеральный закон в период его действия регулировал отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон №243-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены соответствующие изменения предусматривающие передачу налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов.

Соответственно Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 Закон №212-ФЗ признан утратившим силу.

Статьей 21 Закона №250-ФЗ предусмотрено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, из указанных положений Законов №250-ФЗ и №243-ФЗ следует, что с 01.01.2017 органы Пенсионного фонда Российской Федерации продолжают прием от плательщиков страховых взносов заявлений о возврате сумм страховых взносов, пени, штрафов за отчетные периоды истекшие до 01.01.2017 и принимают решения по данным заявлениям с последующим их направлением в налоговые органы для исполнения. Налоговые органы осуществляют зачет (возврат) сумм страховых взносов, в том числе за периоды, истекшие до 01.01.2017 по решениям органов Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 15.06.2016 № 534п «Об утверждении Положения о Государственном учреждении - Отделении Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области», Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области осуществляет организацию деятельности подведомственных территориальных органов, а возврат излишне уплаченных страховых взносов производят, согласно Постановлению Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 15.12.2009 N 310п «Об утверждении Порядка осуществления зачетов, возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов», территориальные органы.

Ссылки заинтересованного лица на то, что не оно обладает сведениями, представляемыми плательщиком страховых взносов в налоговые органы, содержащими данные о доходах заявителя судом не принимаются, поскольку индивидуальный предприниматель Тукова Клавдия Николаевна направила в Пенсионный фонд заявление о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, указав на величину доходов. В этой связи заинтересованное лицо вправе и обязано пересчитать обязательства страхователя и возвратить излишне уплаченные суммы. Сложности внутриведомственного взаимодействия Пенсионного фонда Российской Федерации и Федеральной налоговой службы Российской Федерации не могут влиять на права и обязанности страхователя.

Доказательств представления индивидуальным предпринимателем ФИО2 в налоговый орган недостоверных сведения о полученных доходах за 2014-2015 годы, заинтересованным лицом, в нарушении статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не представлено.

Расходы по государственной пошлине в размере 300 руб. в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также с учетом пункта 21 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», относятся на Пенсионный фонд. Государственная пошлина в размере 4580 руб. подлежит возврату заявителю как излишне уплаченная при обращении в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Кроме того, индивидуальным предпринимателем ФИО2 предъявлено требование о взыскании судебных издержек в сумме 15000 руб., составляющих расходы заявителя на оплату услуг представителя.

В качестве доказательства оплаты оказанных услуг заявителем представлены договоры об оказании юридических услуг от 01.12.2016, а также расходные кассовые ордера от 01.12.2016 на сумму 15000 руб.

На основании статьи 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. Согласно статье 106 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся, в том числе, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Согласно части 2 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.

Учитывая фактически выполненный объем работ представителя, суд полагает, что расходы по оплате юридических услуг в сумме 15000 руб. являются разумными и обоснованными.

Возражения заинтересованного лица, выраженные в необоснованности и чрезмерности понесенных заявителем расходов, судом не принимаются поскольку, в нарушении статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, какого-либо документального обоснования своей позиции, не представлено.

Учитывая вышеизложенное, заявленное индивидуальным предпринимателем ФИО2 требование о взыскании судебных издержек подлежит удовлетворению в полном объеме.

Исходя из вышеизложенного и руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 176, 180-182, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Арзамасскому району Нижегородской области возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРН <***>) страховые взносы в сумме 114192 руб. 87 коп.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Арзамасскому району Нижегородской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРН <***>) 300 руб. расходов по государственной пошлине и 15000 руб. судебных издержек.

В удовлетворении оставшейся части требований отказать.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРН <***>) из федерального бюджета уплаченную по платежному поручению от 27.03.2017 № 71 государственную пошлину в сумме 4580 руб.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения.

Судья К.А. Логинов