Решение от 8 августа 2023 г. по делу № А40-74874/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-74874/23-108-1405
г. Москва
08 августа 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 07 августа 2023 года

Полный текст решения изготовлен 08 августа 2023 года


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шадаповой А.Т.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ТЕЛЕКОМ ИНТЕГРАЦИЯ" (117420, г.Москва, Намёткина ул., д. 12А, помещ. XXII, КОМ. 9,10,12-14; ОГРН 1107746029874; дата присвоения ОГРН 25.01.2010; ИНН 7731642944)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г.Москве (ИНН 7728124050; ОГРН 1047728058311; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес: 117149, г. Москва, ул. Сивашская,5)

о признании незаконным бездействия, выразившегося в незачете переплаты по налогу, об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г.Москве зачесть переплату по налогу на прибыль в сумме 7 577 645 руб. в счет уплаты в счет уплаты предстоящих платежей по налогам общества с ограниченной ответственностью "ТЕЛЕКОМ ИНТЕГРАЦИЯ",

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явились (извещен надлежащим образом),

от заинтересованного лица: Зайцев М.С. паспорт, дов.№06-04/034630 от 04.08.2022,



У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью "ТЕЛЕКОМ ИНТЕГРАЦИЯ" (далее по тексту – заявитель, налогоплательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве (далее по тексту – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании незаконным бездействия, выразившегося в незачете переплаты по налогу, об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г.Москве зачесть переплату по налогу на прибыль в сумме 7 577 645 руб. в счет уплаты в счет уплаты предстоящих платежей по налогам общества с ограниченной ответственностью "ТЕЛЕКОМ ИНТЕГРАЦИЯ".

Заявитель, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился. Дело в порядке статей 123, 126 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации слушалось в отсутствии заявителя.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения требований заявителя по доводам изложенным в отзыве.

Заслушав представителей сторон, явившихся в судебное заседание, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Из материалов дела усматривается, что обществом 17.03.2020 представлена первичная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2019 год. Переплата в сумме 8 955 452,00 руб. образовалась в связи с подачей налогоплательщиком декларации по налогу на прибыль за 2019 год с уменьшением налоговой базы. В этом случае срок возврата подлежит исчислению с даты предоставления налоговой декларации за 2019 год, но не позднее 28.03.2020. По результатам камеральной налоговой проверки, Инспекцией нарушений не выявлено.

Налогоплательщиком 16.08.2021 представлено заявление о зачете налога на прибыль (рег.бюд.) в счет будущих платежей по НДС на сумму 9 306 990 руб.

По вышеуказанному заявлению Инспекцией приняты решения о зачете № 95820 от 03.09.2021, 95821 от 07.09.2021, 95822 от 09.09.2021, 95823 от 07.09.2021 на общую сумму 1 729 345 руб. На оставшуюся часть суммы, указанной в заявлении в размере 7 577 645 руб., как указывает заявитель, решения о зачете (об отказе зачете) сведения в информационном ресурсе отсутствуют.

При конвертации налоговых обязательств налогоплательщика по налогу на прибыль (рег.бюд.) из КРСБ в ЕНС, суммы, уменьшенные по налогу на прибыль за 2019 год отражены в переплате свыше 3 лет.

Инспекцией в связи с неверной конвертацией налоговых обязательств налогоплательщика направлен запрос на СТП № 2023-0000000000000950361 от 15.02.2023.

По результатам рассмотрения запроса получен ответ: «Переплата выведена из сальдо ЕНС согласно алгоритму вывода переплаты старше 3-х лет: Для каждой отобранной переплаты определяется срок ее образования как разность между датой состояния КРСБ (датой конвертации) и датой образования переплаты. За дату образования переплаты принимается срок уплаты по операции, образовавшей переплату. По операциям уменьшения по НДФЛ и прибыли (вид налога по НЗ: 05 и 03) срок переплаты определяется с последнего дня года отчетного периода (например, переплата, образованная операцией уменьшения начисления за отчётный период 2017 года, получит статус переплаты свыше 3 лет с 01.01.2021 года). Таким образом переплата выведена правомерно. Восстановление переплаты будет возможно по решению ВНО. Данный функционал находится в разработке.».

Инспекцией с целью урегулирования спорной ситуации направлено в УФНС России по г. Москве письмо № 12-05/013831@ от 10.04.2023 об оказании содействия.

УФНС России по г. Москве по жалобе налогоплательщика принято Решение № 21-10/047314@ от 26.04.2023, в котором обязало Инспекцию привести налоговые обязательства налогоплательщика в соответствие.

Между тем, Инспекция направила запрос от 15.05.2023 №06-07/018741@ в УФНС России по г. Москве с целью оказания содействия по исполнению решения от 26.04.2023 №21-10/047314@ в части приведения налоговых обязательств налогоплательщика в соответствие.

В свою очередь, налогоплательщик обратился в суд с настоящим заявлением по вышеуказанному спорному вопросу.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в материалах дела доказательства, суд пришел к выводу о том, что заявленные Обществом требования не подлежат удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей.

В пункте 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) установлено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 Кодекса.

Если иное не предусмотрено данной статьей, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 указанной статьи, в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, если иное не предусмотрено статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации

Согласно пункту 9 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Статьей 285 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления налога на прибыль установлен статьей 286 Налогового кодекса Российской Федерации и предусматривает самостоятельное определение налогоплательщиками суммы налога по итогам налогового периода. По итогам каждого отчетного периода, если иное не предусмотрено указанной статьей Кодекса, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. Кроме того, в течение отчетного периода налогоплательщики производят исчисление суммы ежемесячного авансового платежа.

Уплата ежемесячных авансовых платежей, авансовых платежей по итогам отчетных и налогового периодов производится налогоплательщиками в порядке и в сроки, определенные статьей 287 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Таким образом, названные положения статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают правило о зачете уплаченных авансовых платежей в счет уплаты последующих авансовых платежей и налога на прибыль, исчисленного по итогам налогового периода, основывающееся на методе нарастающего итога.

Соответственно, в случае когда налогоплательщиком не было заявлено требования о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода.

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 28.06.2011 № 17750/10 по делу № А32-10520/10-59/165 указал, что определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой декларации по налогу на прибыль, представляемой по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с правовой позицией, выраженной в Определении Верховного Суда РФ от 03.09.2015 по делу № 306-КГ15-6527, А72-6526/2014, юридические основания для возврата излишне уплаченного налога на прибыль наступают с даты представления декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.

Дата исчисления установленного в статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) трехлетнего срока на возврат или зачет переплаты по налогу на прибыль организаций определяется датой представления декларации по итогам налогового периода и датой окончательной уплаты налога по итогам налогового периода (28 марта следующего года).

В рассматриваемом случае по состоянию на текущий момент на едином налоговом счете налогоплательщика ООО «Телеком Интеграция» (ИНН 7731642944) числится переплата по единому налоговому платежу составляет 4 398 7416,01 рублей.

Кроме того, переплата в размере 21 537 344,41 рублей зарезервирована Инспекцией за отдельной карточкой налогового обязательства налога на доходы физических лиц в счет уплаты предстоящих начислений по следующим кодам бюджетной классификации: ОКТМО 45908000 КБК 18210102010010000110-НДФЛ 9 833 844,41 рублей; ОКТМО 92701000 КБК 18210102140010000110 - НДФЛ 11 053 500 рублей; ОКТМО 92701000 КБК 18210102130010000110 - НДФЛ 650 000 рублей.

В соответствии с частью 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Таким образом, резервирование сумма переплаты в размере 21 537 344,41 руб. за ОКНО НДФЛ в ЕНС налогоплательщика осуществлено в автоматизированном порядке в соответствии с установленным порядком последовательности погашения задолженностей согласно с общими положениями Налогового кодекса Российской Федерации, в частности статьи 45 Кодекса.

Таким образом, судом не установлено незаконных действий или бездействий со стороны ИФНС России №28 по г.Москве, проведенные налоговым органом применительно к указанной Заявителем сумме переплаты действия полностью соответствуют нормам Налогового кодекса Российской Федерации и порядку ведения ЕНС налогоплательщика; нарушения прав и законных интересов Общества судом не установлено.

С учетом вышеизложенного, суд, оценив в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обстоятельства, на которые указывал Заявитель и Налоговый орган в рамках рассмотрения настоящего дела, не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Государственная пошлина согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит отнесению на заявителя.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленного требования отказать.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/ и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/



СУДЬЯ О.Ю. Суставова