Решение от 21 июля 2025 г. по делу № А27-11146/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Дело № А27-11146/2025


РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации

22 июля 2025 г. г. Кемерово

Резолютивная часть решения объявлена 21 июля 2025 г.

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Горбуновой Е.П., при ведении протокола судебного заседания секретарем Дербеневой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (ОГРН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью «РЕМСТРОЙ-ИНДУСТРИЯ» (ОГРН <***>)

о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 2 096 396,27 руб.,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее – истец, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Кемеровской области с иском к обществу с ограниченной ответственностью «РЕМСТРОЙ-ИНДУСТРИЯ» (далее – ответчик, ООО «РЕМСТРОЙ-ИНДУСТРИЯ») взыскании задолженности по налогам в размере 2 096 396,27 руб.

Также в заявлении содержится ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с данным заявлением.

В настоящее заседание истец, извещенный надлежащим образом, явку представителя не обеспечил, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, о чем имеется заявление.

От ответчика поступил письменный отзыв, указывает на пропуск срока Инспекцией для обращение в суд с данным заявление, ходатайство истца о восстановлении срока для обращения в суд считает необоснованным и не подлежащим удовлетворению.

Имеющиеся материалы дела признаны судом достаточными для рассмотрения спора по существу. При отсутствии возражений сторон в соответствии с частью 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ) суд завершил подготовку дела к судебному разбирательству и перешел к рассмотрению спора по существу в судебном заседании.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке, предусмотренном частью 3 статьи 156 АПК РФ.

В судебном заседании установлено, что ООО «РЕМСТРОЙ-ИНДУСТРИЯ» зарегистрировано в качестве юридического лица, является плательщиком налогов и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу, в связи с чем является плательщиком различных налогов и сборов. С 30.04.2021 по 10.06.2022 налогоплательщик состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу.

Инспекцией № 9 в отношении ООО «РЕМСТРОЙ-ИНДУСТРИЯ» проведена выездная налоговая проверка по всем налогам, сборам и страховым взносам за период с 01.01.2019 г. по 31.12.2021.

По результатам проведения проверки Инспекцией № 9 вынесено решение № 1194 от 30.06.2023 о привлечении ООО «Ремстрой-Инлустрия» к ответственности за совершение налогового правонарушения на общую сумму 26 785 912,61 руб., в том числе: налог - 26 670 775 руб., штраф - 115 137,61 руб.

Решение было обжаловано в вышестоящем налоговом органе и вступило в законную силу 29.09.2023.

В ПК АИС «Налог-3» начисления были отражены 02.10.2023.

Налогоплательщиком также были представлены следующие уточнённые налоговые расчёты по страховым взносам: - 05.02.2025 уточнённый расчёт за 12 месяцев 2021 (рег. № 2430975551). Сумма налога, подлежащего уплате, составила 660 992,18 руб.; - 04.02.2025 уточнённый расчёт за 9 месяцев 2021 (рег. № 2429891878). Сумма налога, подлежащего уплате, составила 673 473,19 руб.; - 30.01.2025 уточнённый расчёт за 6 месяцев 2021 (рег. № 2425484038). Сумма налога, подлежащего уплате, составила 624 353,07 руб.; - 28.01.2025 уточнённый расчёт за 3 месяца 2021 (рег. № 2423547645). Сумма налога, подлежащего уплате, составила 641 340,77 руб.; - 15.01.2025 уточнённый расчёт за 12 месяцев 2020 (рег. № 2407643060). Сумма налога, подлежащего уплате, составила 642 452,08 руб.; - 25.12.2024 уточнённый расчёт за 9 месяцев 2020 (рег. № 2395182070). Сумма налога, подлежащего уплате, составила 615 305,40 руб.

В случае представления после 01.01.2023 налоговых деклараций (расчетов, в том числе уточненных) по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31.12.2022, указанные в таких налоговых декларациях (расчетах) суммы налогов, сборов, страховых взносов учитываются при формировании сальдо ЕНС в соответствии с порядком, установленным статьей 11.3 НК РФ, одновременно с суммой пеней, рассчитанной в соответствии со статьей 75 НК РФ.

22.12.2024 ООО «РЕМСТРОЙ-ИНДУСТРИЯ» доначислена ранее не начисленная пеня по процентной ставке равной 1/150 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации на сумму операций начислений/доначислений по налогам, отражённым в совокупной обязанности со сроком уплаты в период с 18.03.2019 по 08.03.2022. Сумма пени к взысканию составила 2 096 396,27 руб.

В связи с отсутствием оплаты ответчиком задолженности по пени Инспекция обратилась в арбитражный суд с настоящим иском.

Оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные доказательства и фактические обстоятельства дела, суд считает исковые требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с абзацем 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В пункте 1 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно пункту 2 указанной статьи в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок его взыскание с организаций производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Неисполнение требования об уплате налога в установленный срок влечет за собой применение мер принудительного взыскания, а именно, обращение налоговым органом в бесспорном порядке взыскания на денежные средства организации на счетах в банках (статья 46 НК РФ), обращение взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа (статья 47 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающемся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика - организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Системное толкование упомянутых статей Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога; вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога; отсутствия на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств или отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика.

В статьях 46 и 47 Налогового кодекса РФ, начиная с 02.09.2010, в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 №

229-ФЗ, которая действовала до 01.01.2023) установлен двухлетний предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания.

По смыслу закона упомянутый предельный двухлетний срок исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные статьями 46 - 47 Налогового кодекса РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. По истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает и право на обращение с соответствующим требованием в суд.

Изложенное выше, согласуется с правовой позицией, выраженной в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

Таким образом, налоговый орган не лишен права на принятие мер внесудебного взыскания, предусмотренных статьями 46 - 47 Налогового кодекса РФ, но ограничен возможностью взыскания пределами двух лет.

Долговым центром в целях формирования единой правоприменительной практики по вопросам учета в ЕНС пеней, правомерности взыскания задолженности во внесудебном и судебном порядке проведены мероприятия, направленные на верификацию и отработку пени.

Как указано истцом, при исчислении срока взыскания пеней придерживались позиции о том, что момент исчисления сроков взыскания задолженности в размере соответствующих пеней определяется датой уплаты соответствующей недоимки в полном объеме, а в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части.

В случае если, предельные сроки направления требования и вынесения решения о взыскания задолженности, исчисляемые со дня полного погашения недоимки, в отношении которой осуществляется такой перерасчет, приходятся на период с 01.01.2023 по 31.12.2024, соответствующие сроки подлежат увеличению на 6 месяцев.

Дата уплаты основного долга - 24.01.2024. Соответственно, предельный срок взыскания пени истёк 24.12.2024 (3 месяца + 6 месяцев (статья 69 НК РФ) + 2 месяца (статья 46 НК РФ).

Меры внесудебного принудительного взыскания, предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ на сумму пени в размере 2 096 396,27 руб. налоговым органом не применялись.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что процедура взыскания с ответчика имеющиеся у него задолженности пени не была соблюдена.

При этом, в настоящее время в отношении вышеуказанной задолженности сроки взыскания долга в судебном порядке истекли.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска

указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Инспекцией заявлено ходатайство о восстановления срока для обращения в суд с данным иском, причины уважительности пропуска срока не указаны. Поскольку заявленное налоговым органом ходатайство не мотивировано и надлежащим образом не обоснованно, оно не подлежит удовлетворению.

В рассматриваемом случае все сроки на взыскание задолженности истекли, и налоговый орган утратил возможность взыскания спорной задолженности.

Следует учитывать, что при взыскании пени определяющим моментом является момент образования задолженности, на которую она начислена.

В связи с этим ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи заявления о взыскании задолженности арбитражным судом отклоняется.

В силу ч. 1 ст. 113 АПК РФ процессуальные действия совершаются в сроки, установленные настоящим Кодексом или иными федеральными законами, а в случаях, если процессуальные сроки не установлены, они назначаются арбитражным судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 115 АПК РФ лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных настоящим Кодексом или иным федеральным законом либо арбитражным судом.

Отказ в восстановлении срока на обращение в суд с иском влечет отказ налоговому органу в удовлетворении его требований о взыскании задолженности по пени в заявленном размере.

С учетом изложенного, суд считает необходимым отказать Инспекции в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Поскольку истец освобожден от уплаты госпошлины за подачу иску на основании статьи 333.37 НК РФ, основания для взыскания госпошлины отсутствуют.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (ИНН <***>) в восстановлении срока для обращения в суд.

Отказать в удовлетворении заявления.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.

Судья Е.П. Горбунова