Решение от 25 февраля 2019 г. по делу № А63-24813/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения объявлена 18 февраля 2019 года

Решение изготовлено в полном объеме 25 февраля 2019 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Ермиловой Ю.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев заявление индивидуального предпринимателя ФИО2, ОГРН <***>, ИНН <***>, г. Пятигорск,

к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по городу-курорту Пятигорску Ставропольского края, г. Пятигорск,

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края,

о признании решения от 26.11.2018 № 07/01-38/2699 об отказе в возврате суммы излишне взысканных страховых взносов недействительным, взыскании излишне взысканных страховых взносов в размере 89 016,10 руб. за 2014 год и 87 923,34 руб. за 2015 год (уточненные требования),

при участи от заявителя – представителя ФИО3 по доверенности от 17.09.2018 № 26АА3337607,

государственного учреждения – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по городу-курорту Пятигорску Ставропольскому краю представителя – ФИО4 по доверенности от 09.01.2019 №3,

в отсутствие представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края представителя,

У С Т А Н О В И Л:

в Арбитражный суд Ставропольского края обратился индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, ИП ФИО2) с заявлением к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по городу-курорту Пятигорску Ставропольского края (далее – заинтересованное лицо, пенсионный фонд), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края (далее – налоговый орган) о признании недействительным решение от 26.11.2018 № 07/01-38/2699 об отказе в возврате суммы излишне взысканных страховых взносов недействительным, взыскать излишне взысканные страховых взносов в размере 89 016,10 руб. за 2014 год и 87 923,34 руб. за 2015 год (уточненные требования).

Заявитель в судебном заседании заявил ходатайство об уточнении требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), согласно которому просит суд обязать пенсионный осуществить перерасчет начисленных ИП ФИО2 страховых взносов за 2014-2015 годы, обязать налоговый орган возвратить ИП ФИО2 излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в сумме 89 016 руб. 10 коп. страховых взносов, за 2015 год в сумме 87 923 руб. 34 коп.

От части требований о признании недействительным решения от 26.11.2018 № 07/01-38/2699 об отказе в возврате суммы излишне взысканных страховых взносов недействительным заявитель отказался.

Указанное ходатайство заявлено в пределах установленных статьей 49 АПК РФ полномочий заявителя на изменение исковых требований, в связи с чем, уточненные требования ИП ФИО2 приняты к рассмотрению.

Производство по делу в части требования о признании недействительным решения от 26.11.2018 № 07/01-38/2699 об отказе в возврате суммы излишне взысканных страховых взносов недействительным подлежит прекращению в связи с отказом заявителя от заявленного требования.

Заинтересованное лицо в судебном заседании заявленные требования отклонило по основаниям, изложенным в отзыве.

Налоговый орган в судебное заседание не явился, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснение лиц участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 при осуществлении деятельности совмещает два налоговых режима: общую систему налогообложения и систему налогообложения в виде ЕНВД.

В соответствии с представленными документами за 2014 год база для исчисления страховых взносов составляла 2 192 538 руб. (общая сумма дохода 11 094 148 руб. минус сумма расходов за налоговый период – 8 901 610 руб.).

Уплата страховых взносов в виде 1% с дохода превышающего 300 000 руб. за 2014 год осуществлена предпринимателем 31.03.2015 в размере 107 941 руб. 48 коп.

В соответствии с представленными документами за 2015 год база для исчисления страховых взносов составляла 1 210 005 руб. (общая сумма дохода 10 002 339 руб. минус сумма расходов за налоговый период – 7 860 246 руб.).

Уплата страховых взносов в виде 1% с дохода превышающего 300 000 руб. за 2015 год осуществлена предпринимателем 29.03.2016 в размере 97 023 руб. 39 коп.

Полагая, что суммы страховых взносов взысканы пенсионным фондом без учета произведенных предпринимателем расходов необоснованно, ИП ФИО2 обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование в регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ), действовавшим в спорный период.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего в спорный период, индивидуальные предприниматели признавались плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На основании статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

При этом в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса определен порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

В пункте 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ указано, что для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru) и действует непосредственно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.

В силу пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Статьей 221 НК РФ предусмотрено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Как видно из материалов дела налоговая база для исчисления налога за 2014 год составляла 2 192 538 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов в виде 1% с дохода превышающего 300 000 руб. за 2014 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 2 192 538 руб. и составляет 18 925 руб. 38 коп.

Налоговая база для исчисления налога за 2015 год составляла 1 210 005 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов в виде 1% с дохода превышающего 300 000 руб. за 2015 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 1 210 005 руб. и составляет 9100 руб. 05 коп.

Спорная сумма задолженности предпринимателя, как это следует, в том числе, из пояснений управления пенсионного фонда, имеющихся в материалах дела, исчислена без учета произведенных предпринимателем сумм расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно части 5 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.

В силу части 6 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов

Из анализа указанных норм следует, что вопрос о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней может быть разрешен по заявлению плательщика страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов или судом в порядке искового производства. Обращение плательщика страховых взносов в суд с иском о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней только после отказа Пенсионного фонда в удовлетворении заявления о возврате излишне взысканных суммы страховых взносов и пеней в статье 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не установлено.

Поскольку материалами рассматриваемого дела факт уплаты указанных сумм страховых взносов доказан и фондом не оспаривается, то суд приходит к выводу о необходимости возврата предпринимателю излишне уплаченных сумм страховых взносов.

При таких обстоятельствах, суд считает требования заявителя обоснованными, в связи с чем обязывает пенсионный фонд осуществить перерасчет начисленных ИП ФИО2 страховых взносов за 2014-2015 годы, исходя из фактического дохода (дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов), согласно сведениям, поступившим Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края за указанный период.

В тоже время обязанность по возврату излишне взысканных сумм страховых взносов и пени суд считает необходимым возложить на налоговый орган, так как администрирование страховых взносов с 01.01.2017 возложено главой 34 НК РФ на налоговые органы.

Статьей 110 АПК РФ установлено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Пунктом 1 части 3 статьи 333.21 НК РФ предусмотрено, что при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными заявители-физические лица уплачивают государственную пошлину в размере 300 руб.

Предпринимателем при обращении в суд за рассмотрение заявления уплачена государственная пошлина в размере 300 руб. (чек-ордер от 04.12.2018).

Принимая во внимание изложенное, с пенсионного фонда в пользу ИП ФИО5 подлежат взысканию 300 руб. расходов понесенных по уплате государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 49, 150, 151, 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

принять уточненные требования к производству.

Прекратить производство по делу в части требований о признании недействительным решения от 26.11.2018 № 07/01-38/2699 государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по городу-курорту Пятигорску Ставропольского края об отказе в возврате суммы излишне взысканных страховых взносов.

Обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городу-курорту Пятигорску Ставропольского края осуществить перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО2, ОГРНИП <***>, ИНН <***>, г. Пятигорск, страховых взносов за 2014-2015 годы, исходя из фактического дохода (доход, уменьшенный на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов), согласно сведениям, поступившим Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края за указанный период.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2, ОГРН <***>, ИНН <***>, г. Пятигорск, излишне уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2014 год в размере 89 016 руб. 10 коп., за 2015 год в размере 87 923 руб. 34 коп.

Взыскать с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по городу-курорту Пятигорску Ставропольского края, г. Пятигорск в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2, ОГРН <***>, ИНН <***>, г. Пятигорск, судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Ю.В. Ермилова