Решение от 23 июля 2017 г. по делу № А07-6421/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

450057, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Октябрьской революции, 63а, тел. (347) 272-13-89,

факс (347) 272-27-40, сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru

сайт http://ufa.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А07-6421/2017
г. Уфа
24 июля 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 17.07.2017

Полный текст решения изготовлен 24.07.2017

Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе судьи Давлеткуловой Г.А. при ведении протокола помощником судьи Фарваевым А.Х. рассмотрел дело по заявлению

индивидуального предпринимателя Кальсина Дмитрия Геннадьевича (ИНН 027810542335, ОГРН 309028025400078)

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Уфы Республики Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>)

третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Башкортостан

о перерасчете излишне взысканных, уплаченных страховых взносов, о взыскании 14142,35 руб.

при участии в судебном заседании:

согласно протоколу.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - заявитель, ИП ФИО1, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Уфы Республики Башкортостан (далее - заинтересованное лицо, учреждение, фонд) об обязании произвести перерасчет уплаченного 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб.,

- за 2014 год в размере 121299 руб. 36 коп.,

- за 2015 год в размере 130275 руб. 60 коп.

Также заявитель просил суд взыскать с учреждения 14142 руб. 35 коп. списанных с расчетного счета в счет оплаты пени.

ИП ФИО1 заявленные требования поддержал.

От учреждения поступило ходатайство от 17.07.2017 о рассмотрении дела без участия представителя.

Поскольку заинтересованное лицо извещено надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства в порядке ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, дело рассмотрено в соответствии с ч. 3 ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие его представителя.

От третьего лица поступил отзыв.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, рассмотрев представленные документы, суд установил следующее.

Согласно листу В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год:

- сумма дохода (строка 030) составила 21989087 руб. 48 коп.;

- сумма фактически произведенных расходов (строка 040) составляет 21908173 руб. 74 коп.

Таким образом, сумма прибыли за 2014 год составила 80193 руб. 74 коп.

Согласно листу В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год:

- сумма дохода (строка 030) составила 19889398 руб. 86 коп.;

- сумма фактически произведенных расходов (строка 040) составляет 19781164 руб. 90 коп.

Таким образом, сумма прибыли за 2015 год составила 108233 руб. 96 коп.

Платежными поручениями № 77 от 26.04.2014, № 191 от 17.09.2014, № 203 от 24.09.2014 предпринимателем были оплачены страховые взносы в фонд в фиксированном размере в размере 17328 руб. 48 коп. за 2014 год.

Однако фондом было вынесены решения о взыскании страховых взносов, пени и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках № 002S02160066237 от 23.06.2016 и № 002S02160066236 от 23.06.2016, в результате чего с расчетного счета ИП ФИО1 в АО «АЛЬФА-БАНК» инкассовым поручением № 175589 от 23.06.2016 в счет оплаты за страховые взносы за 2014 год были списаны денежные средства в размере 102688 руб. 56 коп.

Платежными поручениями № 191 от 02.07.2015, № 280 от 21.09.2015, № 339 от 17.11.2015 предпринимателем были оплачены страховые взносы в фонд в фиксированном размере в размере 18610 руб. 80 коп. за 2015 год. Однако учреждением данные платежи были зачтены в счет оплаты за 2014 года 1 % от дохода, превышающего 300000 руб. В связи с этим переплата составила 121299 руб. 36 коп.

На основании решения № 002S02160066237 от 23.06.2016 инкассовым поручением № 175588 от 23.06.2016 было списано 14142 руб. 35 коп. в счет оплаты пени.

Размер фиксированного взноса за 2015 год составляет 18610 руб. 80 коп.

В связи с тем, что оплата платежными поручениями № 191 от 02.07.2015, № 280 от 21.09.2015, № 339 от 17.11.2015 были зачтены в счет оплаты задолженности 1 % от дохода, превышающего 300000 руб. за 2014 год, инкассовым поручением № 175585 от 23.06.2016 с расчетного счета предпринимателя в счет оплаты задолженности были списаны 18610 руб. 80 коп.

Платежными поручениями № 163 от 04.07.2016г., № 165 от 06.07.2016г., № 168 от 07.07.2016г., № 171 от 08.07.2016г., № 177 от 11.07.2016г., № 184 от 18.07.2016г., № 185 от 19.07.2016г., № 187 от 20.07.2016г., № 188 от 21.07.2016г., № 189 от 22.07.2016г., № 192 от 25.07.2016г., № 195 от 26.07.2016г., № 197 от 27.07.2016г., № 199 от 28.07.2016г., № 203 от 29.07.2016г., № 206 от 02.08.2016г., № 208 от 03.08.2016г., № 216 от 05.08.2016г., № 219 от 08.08.2016г., № 221 от 09.08.2016г., № 224 от 10.08.2016г., № 227 от 11.08.2016г., № 228 от 12.08.2016г., № 229 от 15.08.2016г., № 231 от 17.08.2016г., № 233 от 19.08.2016г., № 236 от 19.08.2016г., № 238 от 22.08.2016г., № 240 от 23.08.2016г., № 243 от 24.08.2016г., № 247 от 25.08.2016г., № 251 от 30.08.2016г., № 254 от 31.08.2016г., № 256 от 01.09.2016г., № 258 от 05.09.2016г., № 265 от 09.09.2016г., № 267 от 13.09.2016г., № 271 от 14.09.2016г., № 281 от 19.09.2016г., № 284 от 21.09.2016г., № 285 от 26.09.2016г., № 291 от 30.09.2016г., № 293 от 04.10.2016г., № 295 от 07.10.2016г., № 299 от 14.10.2016г. предприниматель уплатил 1,0 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за 2015 год в размере 130275 руб. 60 коп.

15.03.2017 в ответ на письмо исх. № 2 от 10.03.2017 предприниматель получил письмо фонда исх. № 10/1133 от 15.03.2017 с отказом в перерасчете в связи с тем, что в постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 не содержатся оговорки, предусматривающей особый порядок его исполнения. Перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя, сформированных до 02.12.2016, может быть только на основании судебных решений.

В связи с этим ИП ФИО1 обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав представленные документы, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд полагает необходимым руководствоваться следующим.

Статьей 18 действовавшего до 01.01.2017 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Статьей 19 Закона N 212-ФЗ установлен порядок взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 14 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с ч. 1 которой, такие плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. В целях применения положений ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (ч. 8).

В соответствии с ч. 9 ст. 14 Закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 этой статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Судами установлено, что фондом по итогам анализа представленных налоговым органом сведений о доходах предпринимателя за 2014 и 2015 года и сведений о произведенных предпринимателем платежах за указанный период, установлено наличие недоимки по страховым взносам, в связи с чем произведено начисление соответствующих сумм пеней. При этом, размер страховых взносов, исходя из представленной налоговым органом информации о доходах предпринимателя за 2014 и 2015 года, определен в порядке, установленном п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

По мнению предпринимателя, при определении размера страховых взносов за 2014 и 2015 года полученные им доходы подлежали уменьшению на величину произведенных им расходов, в связи с чем доходы предпринимателя составили в 2014 году 80193 руб. 74 коп., в 2015 году 108233 руб. 96 коп., а потому фиксированный размер страховых взносов подлежал определению в порядке, установленном п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ. Страховые взносы в этом размере предпринимателем фактически оплачены.

В силу ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, в целях определения размера страхового взноса доход учитывается в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 227 НК РФ установлено, что сумма налога при определении налоговой базы определяется в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, в силу которой налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Конституционным Судом Российской Федерации принято постановление от 30.11.2016 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в котором отражены общие правовые подходы при применении положений п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

Проанализировав указанное постановление, суд считает необходимым отметить, что Конституционный Суд Российской Федерации признал взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

С учетом указанных разъяснений суд полагает, что в целях определения фондом размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2014 и 2015 года, подлежала учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных предпринимателем к фонду требований.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования индивидуального предпринимателя ФИО1 удовлетворить.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Уфы Республики Башкортостан произвести перерасчет уплаченного 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб.,

- за 2014 год в размере 121299 руб. 36 коп.,

- за 2015 год в размере 130275 руб. 60 коп.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Уфы Республики Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 14142 руб. 35 коп. списанных с расчетного счета в счет оплаты пени, расходы по уплате государственной пошлины в размере 2300 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Уральского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

СудьяГ.А. Давлеткулова