Решение от 18 октября 2018 г. по делу № А65-23854/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Казань Дело № А65-23854/2018


Дата принятия решения – 18 октября 2018 года.

Дата объявления резолютивной части – 11 октября 2018 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Абульхановой Г.Ф., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ФИО2, г. Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда РФ в Вахитовском районе г. Казани Республики Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании излишне уплаченной суммы страховых взносов в размере 107 014, 28 рублей, расходов по уплате государственной пошлины, с участием представителей,

от заявителя – ФИО3, доверенность от 19.07.2018г.,

от ответчика –Управления Пенсионного фонда РФ в Вахитовском районе г. Казани Республики Татарстан, г.Казань, третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Татарстан, г. Казань – не явились, извещены,



УСТАНОВИЛ:

заявитель – индивидуальный предприниматель ФИО2, г. Казань обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к ответчику - Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда РФ в Вахитовском районе г. Казани Республики Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании излишне уплаченной суммы страхового взноса в размере 107 014, 28 рублей, расходов по уплате государственной пошлины,.

Представитель заявителя заявленные требования поддержал в полном объеме, пояснив, что предъявление требований к пенсионному органу в сумме 107 014, 28 рублей, связано с уплатой страховых взносов за 2014, 2015 годы в данное учреждение по соответствующим платежным документам, просил взыскать с ответчика излишне уплаченные страховые взносы за 2014, 2015 годы в указанных размерах со ссылкой на пункт 4 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 года указывая на исчисление сумм страховых взносов исходя из сумм доходов, без учета расходов.

Представитель ответчика – пенсионного органа на судебное заседание не явился, представил отзыв, в котором просил суд отказать в удовлетворении заявления заявителя, указывая на определение сумм страховых взносов по сведениям, полученным из налогового органа о доходах предпринимателя за 2014,2015 годы, со ссылкой на уплату последним суммы страховых взносов самостоятельно.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - МРИФНС России №14, надлежащим образом извещенный, о времени и месте судебного заседания, своего представител на судебное заседание не направил, представил отзыв, в котором указал, что требования заявителя о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов должны быть предъявлены к органам Пенсионного фонда.

Дело рассмотрено судом в отсутствие участвующих в деле лиц, по правилам статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения присутствовавших в судебных заседаниях представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.01 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии со статьей 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона.

В части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно подпункту 1.1 части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

На основании подпунктов 3, 4 пункта 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации;, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации;

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П, взаимосвязанные положения подпунктов 3, 4 пункта 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Как следует из материалов дела, предприниматель ФИО2 является плательщиком страховых взносов, соответственно имеет обязанность по уплате страховых взносов, на основании уведомления налогового органа от 19.02.2007 № 2500 применяет специальные системы налогообложения - упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (далее по тексту – единый налог).

Согласно положениям статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П правовая позиция подлежит применению при определении размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиками, поименованными в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Данные выводы согласуются с позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22.11.2017 N 303-КГ17-8359 по делу N А51-8964/2016.

Судом установлено, сторонами не оспаривается, что заявитель 07.12.2017 обратился в пенсионный орган с заявлением о возврате сумм излишне взысканных сумм страховых взносов в размере 23 463, 67 рублей за 2014 год, 83 550, 61 руб. за 2015 с приложением пояснений и расчетов, из которых следует возникновение переплаты вследствие исчисления за спорные периоды сумм страховых взносов, исходя из доходов с учетом произведенных расходов (л.д. 9-18). По данным налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014, 2015 годы предпринимателем, получен общий доход в сумме 59 171 050 руб., в частности за 2014 г., 38 640 395 руб., за 2015 год 20 530 655 руб. При этом налоговая база по единому налогу на вмененный доход составила за 2014 год – 10 083 569 руб., 4 972 499 руб. за 2015 год (т.1 л.д. 21-23, 27-29).

Заявителем за отчетные периоды уплачены страховые взносы за 2014, 2015 года по платежным поручениям от 30.03.2016 № 72, 28..12.2015 №314, 28.12.2015 №313, 30.03.2015 №75, от 23.12.2014 №360 (л.д.13-18) в сумме 294563,87 рублей, за 2015 год - 152536, 98 рублей, за 2014 год - 142026, 89 рублей (уплачено в ГУ УПФ РФ в Вахитовском районе г. Казани), что составляют 1 % от суммы дохода предпринимателя, превышающего 300 000 рублей, без учета его расходов, что не оспаривается ответчиками с отражением данных обстоятельств в отзыве и в представленных налоговым органом сведениях.

Расчет суммы страховых взносов производился Пенсионным фондом от общей суммы дохода предпринимателя без учета фактически произведенных им расходов, на основании сведений полученных из налоговых органов, что противоречит правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П.

В ходе судебного заседания ответчиком факт наличия у предпринимателя переплаты по страховым взносам и пени за 2014 и 2015 подтвержден, таким образом подлежащая возврату сумма страховых взносов 107 014, 28 руб.

Правоотношения по возврату, порядок возврата органами Пенсионного Фонда Российской Федерации излишне уплаченных или взысканных сумм страховых взносов регулируются Федеральным Законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Согласно частям 1, 6, 11, 12, 13, 14, 15 статьи 26 Закона N 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов самостоятельно. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

При изложенных обстоятельствах, исходя из установленных для данной категории споров принципов состязательности арбитражного процесса, равенства его сторон, арбитражный суд считает заявление подлежащими удовлетворению, взысканию в пользу заявителя подлежит переплата по страховым взносам - с пенсионного органа за 2014 и 2015 год в размере 107 014, 28 рублей, исходя из уплаты их в соответствующие государственные органы и администрированием платежей после 01.01.2017 налоговым органом.

Указанная правовая позиция выражена в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20 декабря 2016 года по делу №А43-362/2016, постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30 января 2017 года по делу №А53-12321/2016.

В силу статей 9 и 41 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство в арбитражном суде осуществляется на основе состязательности. Следовательно, лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий, в том числе в части представления (непредставления) доказательств, заявления ходатайств о проверке достоверности сведений, представленных иными участниками судебного разбирательства, а также имеющихся в материалах дела.

В порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы уплаченные заявителем при предъявлении требований в суд подлежат взысканию в пользу последнего с ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в Вахитовском районе г. Казани Республики Татарстан в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Казань (ОГРНИП <***>, ИНН <***>) излишне уплаченные суммы страховых взносов в размере 107 014,28 рублей и 4210 рублей в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок через Арбитражный суд Республики Татарстан.


Председательствующий судья Г.Ф. Абульханова