Решение от 6 октября 2020 г. по делу № А32-22859/2020

Дело № А32-22859/2020
г. Краснодар
06 октября 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 29 сентября 2020 года.

Полный текст мотивированного решения изготовлен 06 октября 2020 года.

Арбитражный суд Краснодарского края в составе:

Судьи Шкира Д.М.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Железновой З.В.

проведя судебное заседание по делу по заявлению

Инспекции Федеральной налоговой службы по Темрюкскому району Краснодарского края, г. Темрюк (ИНН 2352007731, ОГРН 1042329066053)

к индивидуальному предпринимателю ФИО1, г. Темрюк (ИНН <***>, ОГРНИП 307235202900049)

о взыскании 618 798,07 руб.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен,

от заинтересованного лица: не явился, извещен,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Темрюкскому району Краснодарского края, г. Темрюк (далее – заявитель, налоговый орган) обратился в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Темрюк (далее предприниматель) задолженности по налогам и сборам в размере 618 798,07 руб., в том числе задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год в размере 579 875,73 рублей (налог в сумме 550 790 руб. (КБК 18210501011011000110), пени по налогу, начисленные за период с 26.04.2018 по 29.04.2019 в сумме 29 085,73 руб. (КБК 18210501011012100110); задолженность по НДФЛ исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2019 года в размере 34 568,87 руб. (налог в сумме 31 961 руб. (КБК 18210102010011000110), пени по налогу, начисленные за период с 05.02.2019 по 29.04.2019 в сумме 2607,87 руб. (КБК 18210102010012100110); задолженность по страховым взносам за 1 квартал 2019 года в размере 4353,47 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) пени по взносу, начисленные за период с 16.02.2019 по 29.04.2019 в сумме 3534,18 руб. (КБК взноса 18210202010061010160, КБК пени 18210202010062110160), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения,. зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени по взносу, начисленные за период с 16.02.2019 по 29.04.2019 в сумме 819,29 руб. (КБК пени 18210202101082013160).

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. В качестве оснований заявленных требований указано на неуплату ответчиком задолженности в добровольном порядке. Заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, которое подлежит удовлетворению.

Предприниматель в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Судебное заседание проведено в отсутствие представителей сторон в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Из материалов дела следует, что 29.04.2019 предпринимателем была представлена первичная налоговая декларация (расчет): "Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" за 2018 год с суммой налога (в том числе авансовых платежей), подлежащей уплате в бюджет за налоговый период 1 656 645 руб.

Согласно данным налогового органа исчисленная предпринимателем сумма налога в бюджет РФ уплачена не в полном объеме.

В связи с неуплатой исчисленной суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей) налоговым органом предпринимателю было направлено требование № 15202 по состоянию на 30.04.2019, которым предлагалось добровольно уплатить задолженность до 15.05.2019, требование № 15532 по состоянию на 07.05.2019, которым предлагалось добровольно уплатить задолженность до 20.05.2019.

Указанные требования предпринимателем не исполнены.

Задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год составила 579 875,73 рублей (налог в сумме 550 790 руб., пени по налогу, начисленные за период с 26.04.2018 по 29.04.2019 в сумме 29 085,73 руб.).

18.04.2019 предпринимателем была представлена первичная налоговая декларация (расчет): "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом" (Форма 6-НДФЛ) за 3 месяца 2019 года с суммой исчисленного налога 184 112 руб.

Согласно данным налогового органа исчисленная предпринимателем сумма налога в бюджет РФ уплачена не в полном объеме.

В связи с неуплатой исчисленной суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей) налоговым органом предпринимателю было направлено требование № 15202 по состоянию на 30.04.2019, которым предлагалось добровольно уплатить задолженность до 15.05.2019.

Указанное требование предпринимателем не исполнено.

Задолженность по НДФЛ за 1 квартал 2019 года составила 34 568,87 рублей (налог в сумме 31 961 руб., пени по налогу, начисленные за период с 05.02.2019 по 29.04.2019 в сумме 2607,87 руб.).

Предпринимателем исчислена сумма страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 1 квартал 2019 года. Однако, согласно данным налогового органа исчисленные плательщиком суммы страховых взносов п срокам уплаты 15.02.2019, 15.03.2019, 15.04.2019 в бюджет РФ в полном объеме не поступили.

В связи с неуплатой исчисленной суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей) налоговым органом предпринимателю было направлено требование № 15202 по состоянию на 30.04.2019, которым предлагалось добровольно уплатить задолженность до 15.05.2019.

Указанное требование предпринимателем не исполнено.

Задолженность по страховым взносам за 1 квартал 2019 года составила 4353,47 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) пени по взносу, начисленные за период с 16.02.2019 по 29.04.2019 в сумме 3534,18 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени по взносу, начисленные за период с 16.02.2019 по 29.04.2019 в сумме 819,29 руб.

Ввиду того, что сумма задолженности в указанный в требовании срок уплачена не была в полном объеме, налоговый орган обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании задолженности в судебном порядке.

Принимая
решение по делу, суд руководствовался следующим.

Согласно пунктам 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пунктов 1, 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В соответствии со статьей 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно пункту 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу пунктов 1, 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии с пунктами 1, 2, 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1, 4, 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В силу пункта 3 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

В соответствии с пунктами 1, 3, 6,7 статьи 431 в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что у предпринимателя имеется задолженность по налогам и сборам в размере 618 798,07 руб., в том числе задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год в размере 579 875,73 рублей (налог в сумме 550 790 руб., пени по налогу, начисленные за период с 26.04.2018 по 29.04.2019 в сумме 29 085,73 руб.; задолженность по НДФЛ исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2019 года в размере 34 568,87 руб. (налог в сумме 31 961 руб., пени по налогу, начисленные за период с 05.02.2019 по 29.04.2019 в сумме 2607,87 руб.; задолженность по страховым взносам за 1 квартал 2019 года в размере 4353,47 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) пени по взносу, начисленные за период с 16.02.2019 по 29.04.2019 в сумме 3534,18 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения,. зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени по взносу, начисленные за период с 16.02.2019 по 29.04.2019 в сумме 819,29 руб.

Вместе с тем доказательства уплаты предпринимателем недоимки по налогам и сборам в материалах дела отсутствуют. В связи с чем, суд делает вывод о том, что требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате госпошлины возлагаются на ответчика.

Руководствуясь статьями 167-170, 215-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд.

РЕШИЛ:

Ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций о восстановлении срока – удовлетворить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Темрюк (ИНН <***>, ОГРНИП 307235202900049) задолженность по налогам и сборам в размере 618 798,07 руб., в том числе задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год в размере 579 875,73 рублей (налог в сумме 550 790 руб. (КБК 18210501011011000110), пени по налогу, начисленные за период с 26.04.2018 по 29.04.2019 в сумме 29 085,73 руб. (КБК 18210501011012100110); задолженность по НДФЛ исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2019 года в размере 34 568,87 руб. (налог в сумме 31 961 руб. (КБК 18210102010011000110), пени по налогу, начисленные за период с 05.02.2019 по 29.04.2019 в сумме 2607,87 руб. (КБК 18210102010012100110); задолженность по страховым взносам за 1 квартал 2019 года в размере 4353,47 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) пени по взносу, начисленные за период с 16.02.2019 по 29.04.2019 в сумме 3534,18 руб. (КБК взноса 18210202010061010160, КБК пени 18210202010062110160), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения,. зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени по взносу, начисленные за период с 16.02.2019 по 29.04.2019 в сумме 819,29 руб. (КБК пени 18210202101082013160)..

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Темрюк (ИНН <***>, ОГРНИП 307235202900049) госпошлину в доход федерального бюджета в размере 15 376 (пятнадцать тысяч триста семьдесят шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца с момента его вынесения в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Д.М. Шкира