Решение от 6 октября 2022 г. по делу № А40-113828/2022

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-113828/22-116-1927
06 октября 2022 г.
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 29 сентября 2022 г.

Полный текст решения изготовлен 06 октября 2022 г.

Арбитражный суд в составе судьи А.П. Стародуб

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

Рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) ЦЕНТРАЛЬНАЯ БАЗОВАЯ ТАМОЖНЯ к ИФНС РОССИИ № 30 ПО Г. МОСКВЕ

о признании безнадежной к взысканию недоимки по земельному налогу

при участии представителей:

от истца (заявителя) – ФИО2 по доверенности от 11.01.2022 г. № 06-30/4, удостоверение, диплом

от ответчика (заинтересованного лица) ИФНС России №30 по г. Москве – ФИО3 по доверенности от 07.09.2022 г. № 06-13/04/22653, удостоверение, диплом

УСТАНОВИЛ:

Центральная базовая таможня (далее также- Заявитель, Налогоплательщик) обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России № 30 по г. Москве (далее- Ответчик, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию в порядке ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) недоимки по земельному налогу за 2017г в сумме 559.973 рублей, пени по нему в сумме 50.283,99 рублей, штрафа в сумме 111.994,60 рублей в связи с истечением сроков для принудительного взыскания по ст. 46,47,70 НК РФ, обязанность по ее уплате прекращенной.

Представитель Заявителя требования поддержал по доводам заявления, возражений на отзыв налогового органа.

Представитель ИФНС России № 30 по г. Москве в удовлетворении требований возражал по доводам отзыва.

Рассмотрев заявление, исследовав имеющиеся в деле доказательства и заслушав доводы сторон, суд находит заявленные требования по делу подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Обращаясь в суд с заявлением о признании невозможной ко взысканию недоимку по земельному налогу за 2017, начисленные пени и штрафы, Заявитель, со ссылкой на положения ст.ст. 46-48 НК РФ, указывает на истечение сроков для взыскания платежей и признания сумм задолженности безнадежными ко взысканию.

Признавая требования Заявителя обоснованными суд принимает во внимание следующее.

Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, не только в случаях, перечисленных в подпунктах 1 - 4 пункта 1 названной статьи, но и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 указанной статьи).

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

В ходе судебного разбирательства установлено, что Центральной базовой таможне на основании распоряжения ТУ «Росимущества» в г. Москве от 16.11.2016 № 1235 предоставлен земельный участок, расположенный по адресу: Москва, 6-я Радиальная ул., д. 1.

При начислении и уплате земельного налога по данному участку Заявитель применял ставку 0,3 % (земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд).

В 2018 году ИФНС России № 24 по г. Москве была проведена камеральная проверка налоговой декларации по земельному налогу за 2017 год. По ее результатам составлен акт от 17.05.2018 № 156321 и вынесено решение от 12.07.2018 № 90770 о привлечении Заявителя к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 111 994 (сто одиннадцать тысяч девятьсот девяносто четыре) руб. 60 коп., а так же была начислена недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 559 973 (пятьсот пятьдесят девять тысяч девятьсот семьдесят три) руб. 00 коп., пени в размере 50 283 (пятьдесят тысяч двести восемьдесят три) руб. 99 коп.

Налоговый орган со ссылкой на положение пп. 3 п. 2 ст. 389 НК РФ пришел к выводу, что земельный участок, расположенный по адресу: Москва, 6-я Радиальная ул., д. 1 не является земельным участком для обеспечения деятельности в области обороны и безопасности, обеспечению таможенных нужд, в связи с чем налоговая ставка по указанному участку должна была составлять 1,5 %.

Заявитель обжаловал решение ИФНС России № 24 по г. Москве в апелляционном порядке в УФНС России по г. Москве. По результатам рассмотрения жалобы решение было оставлено без изменения.

Суд принимает во внимание, что процедура принудительного взыскания задолженности по налогам, пени и штрафам состоит из взаимосвязанных и последовательных этапов, при отсутствии одного из которых принудительное взыскание такой недоимки становится невозможным.

Таким образом, при нарушении сроков или несоблюдении последовательности действий, установленных ст. 46-48, 69-70 НК РФ, налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В нарушение положений ст. 65 АПК РФ, налоговым органом не представлено доказательств соблюдения процедуры взыскания недоимки, указанной в решении от 12.07.2018 № 90770.

Сведения о вынесении Постановлений о взыскании налогов, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика отсутствуют. Сведения о вынесении решений о взыскании налогов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, также отсутствуют. Данных о том, что налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании недоимок, пени, штрафов в материалы дела не представлено.

Суд, принимая во внимание установленные выше обстоятельства, приходит к выводу, что срок на принудительное взыскание спорной суммы истек, поскольку Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринял достаточных мер по взысканию этих сумм. При этом, суд отмечает, что налоговый орган не оспаривает, что спорная недоимка по земельному налогу в размере 559 973,00 руб., а также начисленные на нее суммы пени и штрафа образовались в 2017 году.

В ходе судебного разбирательства Ответчик указывал, что задолженность по земельному налогу, пени и штрафу у Заявителя отсутствует, поскольку 08.08.2020 налоговым органом было принято решение о зачете, а остаток суммы штрафа составляет 88 163 руб.

Между тем, доводы налогового органа не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

Так, в требовании по состоянию на 19.07.2022 № 16550 ИФНС № 30 по г. Москве указывает, что за налогоплательщиком числится общая задолженность в сумме 639 415, 91 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 309 154,00 руб. (ОКТМО 45911000, КБК 18210606031030000110, земельный участок, расположенный по адресу: Москва, 6-я Радиальная ул., д. 1).

Письмом от 11.08.2022 № 09-27.3/20661@ ИФНС № 30 по г. Москве так же подтверждает, что по состоянию на 10.08.2022 по КБК 18210606031030000110 (земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения), ОКТМО 45911000, у Центральной базовой таможни имеется задолженность в сумме 309 154, 00 руб. – налог, в сумме 213 157, 42 руб. – пеня, в сумме – 88 163,12 руб. – штраф.

Таким образом, сведения об отсутствии у Заявителя задолженности по объекту, расположенному по адресу: Москва, 6-я Радиальная ул., д. 1, расходятся с официальными документами, представленными в адрес Центральной базовой таможни.

Суд также отмечает, что указанный зачет произведен налоговым органом за пределами общих сроков исковой давности.

Кроме того, по данным налогового органа, начислено налога по расчёту (34) год 2019 составляет = 109 067,00+109 066,00+109 065,00+109 065,00 = 436 263,00 руб.;

по расчёту (34) год 2020 составляет = 109 066,00+109 066,00+109 066,00+109 065,00 = 436 263,00 руб.;

по расчёту (34) год 2021 составляет = 109 066,00+109 066,00+109 066,00+109 065,00 = 436 263,00 руб.

Из представленных в материалы дела доказательств Центральная базовая таможня произвела оплату земельного налога по закрепленным за ней земельным участкам (ОКТМО 45911000) по адресу: Москва, 1-я Радиальная ул., вл. 2, стр. 2, кадастровый номер 77:05:0010006:1876 и по адресу: Москва, 6-я Радиальная ул., д. 1, кадастровый номер 77:05:0010006:20 на сумму 436 263,00 рублей по платежным поручениям (реквизиты указаны в таблице, размещенной в Возражениях Заявителя на отзыв налогового органа) .

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, платёжное поручение на перечисление налоговых платежей оформляется плательщиком самостоятельно по установленным банковским правилам. Эти правила предусматривают указание в платёжном поручении назначение каждого платежа. Оплата налогов по платёжным поручениям должна учитываться налоговым органом именно в соответствии с указанным в платёжном поручении назначением платежа.

Анализируя представленные платежные поручения и указанные в них назначение платежа, суд приходит к выводу, что оплата произведена по земельному налогу за текущие периоды, в том числе и по земельному участку по адресу: 1-я Радиальная ул., вл. 2, стр. 2, а не в счёт погашения задолженности за 2017.

Таким образом, исходя из начисленных и перечисленных сумм земельного налога задолженность по его уплате у Центральной базовой таможни отсутствует.

Налоговый орган указал, что все платежные документы, указанные налогоплательщиком, отражены в карточке расчётов с бюджетом согласно реквизитам, указанным в платёжных поручениях. При этом, налоговый орган также указывает, что платежными документами 2019-2022, представленными таможней, были в хронологическом порядке погашены доначисления по камеральной налоговой проверке Инспекцией ФНС России № 24 по г. Москве.

Между тем, при сверке с налоговым органом расчетов установлено, что платежи Заявителя по земельному налогу за периоды с 2017 по 2022 годы отражены с признаком текущего платежа «ТП».

В соответствии с пунктом 3 статьи 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Судом установлено, что налогоплательщику от налогового органа в период с 2019 по 2022 год уведомлений о переплате не поступало.

Оценивая доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что налоговым органом неправомерно произведено погашение доначислений по камеральной налоговой проверке ИФНС № 24 за счёт текущих платежей по земельному налогу за периоды с 2019 по 2022 годы.

Учитывая изложенное, требования Заявителя правомерны и налоговым органом утрачена возможность ко взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

Расходы по госпошлине подлежат возмещению сторонами в порядке ст.110 АПК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 102, 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной ко взысканию с Центральной базовой таможни (ИНН <***>) недоимки по земельному налогу за 2017г в сумме 559.973 рублей, пени по нему в сумме 50.283,99 рублей, штрафа в сумме 111.994,60 рублей в связи с истечением сроков для принудительного взыскания по ст. 46,47,70 НК РФ, обязанность по ее уплате прекращенной по ст. 59 НК РФ.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья А.П. Стародуб