Решение от 22 апреля 2019 г. по делу № А32-9691/2019

Арбитражный суд Краснодарского края

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Краснодар Дело № А32-9691/2019

«22» апреля 2019 года

Резолютивная часть решения суда объявлена 15.04.2019.

Полный текст решения суда изготовлен 22.04.2019.

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Хмелевцевой А.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Стаценко В.А., проведя судебное заседание по делу по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 308235312500213), г. Тимашевск Краснодарского края

к (1) Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Тимашевском районе Краснодарского края (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Тимашевск Краснодарского края,

(2) Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Тимашевск Краснодарского края

(3) Государственному учреждению – Краснодарскому региональному Фонду социального страхования Российской Федерации (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Краснодар

об обязании принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен,

от заинтересованных лиц: не явились, извещены,

У С Т А Н О В И Л:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Тимашевском районе Краснодарского края (далее – заинтересованное лицо, пенсионный фонд) об обязании принять решение о возврате излишне уплаченных 105 671,61 рублей страховых взносов, обязании Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган) на основании решения Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Тимашевском районе Краснодарского края возвратить предпринимателю 105 672,61 рублей страховых взносов.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, извещен, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица (1) в судебном заседании присутствовал, возражал против удовлетворения требований.

Представитель заинтересованного лица (2) в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом.

В судебном заседании объявлен перерыв до 10.30 часов 15.04.2019 для привлечения к участию в деле на стороне заинтересованного лица Государственного учреждения – Краснодарского регионального Фонда социального страхования Российской Федерации. По окончании перерыва судебное заседание.

Представитель заинтересованного лица (3) в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, направил отзыв и ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Из материалов дела следует, что 17.12.2018 предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам за 2014 – 2015 годы в сумме 108 484,53 рубля, в удовлетворении которого решением фонда от 27.12.2018 № 033F02180018414 отказано. Также в адрес предпринимателя направлено уведомление от 27.12.2018 № 18 о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств.

Данные акты послужили основанием для обращения предпринимателя в суд с заявлением об обязании фонда принять решение о возврате 105672,61 рублей страховых взносов, а также с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченные 105672,61 рублей страховых взносов.

Дело рассматривается в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Федеральным законом (пункт 1, 2 статьи 18 Закона № 212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с части 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ:

– в случае если величина дохода плательщика страховых, взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

– в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с частью 1 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, не производящими выплат физическим лицам, производится самостоятельно в соответствии со статьей 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

В спорный период предприниматель являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также применял упрощенную систему налогообложения с объектом «доход».

Согласно документам доход заявителя за 2014 год составил 1 983 321 рубль (1 833 805 + 149 516). По размеру полученного за 2014 года дохода у заявителя и заинтересованного лица разногласий не имеется.

Платежным поручением от 03.02.2015 № 20 ФИО1 оплатил 138 627,84 рубля страховых взносов. Предприниматель исчислил данную сумму следующим образом: 17 328,48 рублей составляет фиксированный платеж, 121 299,36 рублей – 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

В связи с неверным указанием в платежном документе КБК платежа УПФР уведомлением от 11.06.2015 вызвало ФИО1 для уточнения платежа. ФИО1 подал заявление от 22.07.2015 № 9545 об уточнении платежа в сумме 138 627,84 рублей. В этот же день УПФР приняло решение об уточнении платежа.

Согласно правовой позиции УПФР, сведения о доходе предпринимателя за 2014 год, поступили к заинтересованному лицу от территориального налогового органа в марте 2016 по ТКС.

Проведя проверку с учетом поступивших от налогового органа, пенсионный фонд установил, что при доходе предпринимателя за 2014 в 1 983 321 рубль следовало оплатить 17 328,48 рублей фиксированного платежа и 16 833,21 рублей – 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, то есть 34 161,94 рубля. Фиксированный платеж в размере 17 328,48 рублей уплачен платежным поручением от 23.12.2014 № 275.

Таким образом, по состоянию на 03.02.2015 возникла переплата в связи с неправильным определением предпринимателем размера платежа, составляющего 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. Из данной суммы учтено 14 517,36 рублей фиксированного платежа за 2016 год. Соответственно, на 01.01.2017 переплата составила 121 794,63 рубля.

Применительно к платежам в Фонд обязательного медицинского страхования УПФР пояснил, что за 2015 год к уплате подлежало 3 650,58 рублей, однако уплачено 4 857,04 рубля (26.03.2015 – 3 031, 74 рубля, 27.03.2015 – 912,65 рублей, 29.0.2015 – 912,65 рублей). Переплата составила 1 206,46 рублей.

Уведомлением от 04.08.2016 ФИО1 извещен о наличии излишне уплаченной суммы страховых взносов. В качестве доказательства отправки уведомления пенсионный фонд приложил список внутренних почтовых отправлений от 05.08.2016 № 803 с печатью отделения почты.

ФИО1 17.12.2018 обратился в УПФР с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов. Решением от 27.12.2018 № 033F07180018417 заинтересованное лицо отказало пенсионному фонду в возврате переплаты в связи с истечением срока, в течение которого предприниматель имел возможность обратиться с соответствующим заявлением (с 09.02.2015 по 09.02.2018).

Предприниматель не обжалует решение от 27.12.2018 № 033F07180018417 об отказе в возврате переплаты. Заявленные требования направлены на возврат излишне уплаченных страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Как следует из части 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Применительно к части 6 статьи 27 Закона № 212-ФЗ, исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов.

Из анализа приведенных норм Закона № 212-ФЗ следует, что по общему правилу срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов начинает течь с момента их фактической уплаты, однако в данном случае подлежат применению нормы гражданского законодательства, которые позволяют обратиться в суд с исковым заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов. При обращении в суд срок исковой давности (трехлетний) начинает течь не с момента фактической уплаты страховых взносов, а с момента, когда плательщик страховых взносов узнал или должен был узнать об имеющейся переплате по страховым взносам, установленным Законом № 212-ФЗ.

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога не пропущенным.

В пункте 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – постановление Пленума от 30.07.2013 № 57) разъяснено, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган. В тоже время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм. С учетом пункта 33 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57, применяя соответствующие положения, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.

Аналогичный досудебный порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов, а также месячный срок на ответ со стороны органа государственного внебюджетного фонда установлены в части 11 статьи 26 Закона № 212-ФЗ.

Суд исходит из того, что с момента получения предпринимателем уведомления УПФР о наличии переплаты от 04.08.2016 начинается течение 3-летнего срока, в течение которого предприниматель вправе обратиться в суд с иском об обязании принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов. Поскольку предприниматель обратился в суд с заявлением 28.02.2019, соответственно, с момента уведомления от 04.08.2016 данный срок не пропущен. С наличием переплаты заинтересованное лицо не спорит, факт переплаты подтверждается также актом от 14.03.2019, подписанном со стороны УПФР специалистом ФИО2

Согласно представленной справки налогового органа № 795446 по состоянию на 01.04.2019 задолженности у предпринимателя по страховым взносам не имеется.

С 01.01.2017 возможность возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, определяется статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», согласно которой решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию определенных видов страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования Федеральной налоговой службе. Следовательно, администратором соответствующих платежей является налоговый орган.

Расходы по уплате государственной пошлины в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в размере 300 рублей следует отнести на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Привлечь к участию в деле на стороне заинтересованного лица Государственное учреждение – Краснодарский региональный Фонд социального страхования Российской Федерации (ИНН <***>, ОГРН <***>).

Ходатайства индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 308235312500213) и Государственного учреждения – Краснодарского регионального Фонда социального страхования Российской Федерации (ИНН <***>, ОГРН <***>) о рассмотрении дела их в отсутствие – удовлетворить.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Тимашевском районе Краснодарского края принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 308235312500213) излишне уплаченных страховых взносов за 2014 – 2015 годы в сумме 105 672, 61 рубль.

Обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) на основании решения Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Тимашевском районе Краснодарского края возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 308235312500213) излишне уплаченные страховые взносы за 2014 – 2015 годы в сумме 105 672, 61 рубль.

Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Тимашевском районе Краснодарского края (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 308235312500213) 300 рублей в счет погашения расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 1 месяца с даты его вынесения.

Судья А.С. Хмелевцева