Резолютивная часть решения от 18 ноября 2022 г. по делу № А04-7970/2022

Арбитражный суд Амурской области

675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 163

тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48

http://www.amuras.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А04-7970/2022
г. Благовещенск
18 ноября 2022 года
изготовление решения в полном объеме



16 ноября 2022 года


резолютивная часть решения



Арбитражный суд Амурской области в составе судьи Н.А. Чертыкова,


при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,


рассмотрев в открытом судебном заседании исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)


к
Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Амурской области «Шимановская больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>)


о взыскании 14 939 129 рублей 38 копеек,


при участии в заседании:

от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом;

от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом.

установил:

в Арбитражный суд Амурской области обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Амурской области (далее – заявитель, Инспекция) с исковым заявлением к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Амурской области «Шимановская больница» (далее – ответчик, ГБУЗ АО «Шимановская больница») о взыскании задолженности по страховым взносам за 2 квартал 2022 года, НДФЛ за 2 квартал 2022, транспортному и земельному налогу за 2021 и пени в соответствии с требованием от 02.08.2022 № 22146 от 02.08.2022 в сумме 16 881 901 рубль 41 копейка.

Судом, в связи с прекращением деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Амурской области, путем реорганизации в форме присоединения к Управлению федеральной налоговой службы по Амурской области по делу № А04-7970/2022 была произведена замена истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Амурской области на ее правопреемника – Управление федеральной налоговой службы по Амурской области.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте проведения заседания извещены надлежащим образом в порядке статьи 123 АПК РФ.

Управление просило рассмотреть дело, в отсутствие представителя.

От истца в суд поступило заявление об уточнении исковых требований, просили рассмотреть дело, в отсутствие представителя. В связи с частичной оплатой задолженности ответчиком и расчетом пеней по 31.03.2022, согласно заявлению, Управление просит взыскать с ответчика задолженность в размере 14 939 129, 38 рублей, в том числе:

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог по сроку уплаты 01.03.2022 ОКТМО 107400006197.00 руб.;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пеня за период с 02.03.2022 по 31.03.2022 ОКТМО 10740000123,94 руб.;

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пеня за период с 02.03.2022 по 31.03.2022 ОКТМО 1065542427,70 руб.;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пеня за период с 02.03.2022 по 31.03.2022 ОКТМО 1065546212,84 руб.;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пеня за период с 02.03.2022 по 31.03.2022 ОКТМО 1065542852,70 руб.;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пеня за период с 02.03.2022 по 31.03.2022 ОКТМО 1065543237,60 руб.;

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пеня за период с 09.11.2021 по 31.03.2022 ОКТМО 10655436153,31 руб.;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пеня за период с 02.03.2022 по 31.03.2022 ОКТМО 1065543645,64 руб.;

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пеня за период с 02.03.2022 по 31.03.2022 ОКТМО 106554565,88 руб.;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пеня за период с 09.11.2021 по 31.03.2022 ОКТМО 10655472110,17 руб.;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пеня за период с 02.03.2022 по 31.03.2022 ОКТМО 1065547234,28 руб.;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пеня за период с 09.11.2021 по 31.03.2022 ОКТМО 106554605,17 руб.;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пеня за период с 02.03.2022 по 31.03.2022 ОКТМО 106554602,52 руб.;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог по сроку уплаты 08.11.2021 ОКТМО 106554362046.00 руб.;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог но сроку уплаты 08.11.2021 ОКТМО 106554721333.00 руб.;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог по сроку уплаты 08.11.2021 ОКТМО 1065546059.00 руб.;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог по сроку уплаты 01.03.2022 ОКТМО 106554241385.00 руб.;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог по сроку уплаты 01.03.2022 ОКТМО 10655462755.00 руб.;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог по сроку уплаты 01.03.2022 ОКТМО 106554282634.76 руб.;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог по сроку уплаты 01,03.2022 ОКТМО 106554321880.00 руб.;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог по сроку уплаты 01.03.2022 ОКТМО 106554362282.00 руб.;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог по сроку уплаты 01.03.2022 ОКТМО 10655456294.00 руб.;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог по сроку уплаты 01.03.2022 ОКТМО 106554721714.00 руб.;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог по сроку уплаты 01.03.2022 ОКТМО 10655460126.00 руб.;

- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за период 07.06.2022 по 01.08.2022 ОКТМО 1074000032392.40 руб.;

- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог по сроку уплаты 07.06.2022 ОКТМО 107400001634286.56 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года взносы по сроку уплаты 16.05.222 ОКТМО 10740000 - 634130.22 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года взносы по сроку уплаты 15.06.222 ОКТМО 10740000 - 800580.34 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года взносы по сроку уплаты 15.07.2022 ОКТМО 10740000 - 791290.12 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) взносы по сроку уплаты 16.05.2022 ОКТМО 10740000 - 2699111.01 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) взносы по сроку уплаты 15.06.2022 ОКТМО 10740000 - 3453483.92 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) взносы по сроку уплаты 15.07.2022 ОКТМО 10740000 - 3413408.30 руб.;

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) взносы по сроку уплаты 16.05.2022 ОКТМО 10740000 - 387833.53 руб.;

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) взносы по сроку уплаты 15.06.2022 ОКТМО 10740000 - 455231.96 руб.;

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством {перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) взносы по сроку уплаты 15.07.2022 ОКТМО 10740000 - 446050.19 руб.;

- Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) взносы по сроку уплаты 15.07.2022 ОКТМО 10740000 - 21628.39 руб.;

- Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 20) 3 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) взносы по сроку уплаты 16.05.2022 ОКТМО 10740000 - 32578.94 руб.;

- Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) взносы по сроку уплаты 15.06.2022 ОКТМО 10740000 - 35967.81 руб.;

- Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) взносы по сроку уплаты 15.07.2022 ОКТМО 10740000 - 45286.79 руб.;

- Транспортный налог с организаций - пеня за период с 03.08.2021 по 31.03.2022 ОКТМО 10740000 -1611,84 руб.;

- Транспортный налоге организаций - пеня за период с 09.11.2021 по 31.03.2022 ОКТМО 10740000 -1193,52 руб.;

- Транспортный налог с организаций - пеня за период с 02.03.2022 по 31.03.2022 ОКТМО 10740000 -330,62 руб.;

- Транспортный налог с организаций - налог по сроку уплаты 02.08.2021 ОКТМО 10740000 - 137.41 руб.;

- Транспортный налог с организаций - налог по сроку уплаты 08.11.2021 ОКТМО 10740000 - 14747.00 руб.;

- Транспортный налог с организаций - налог по сроку уплаты 01.03.2022 ОКТМО 10740000 - 16531.00. руб.;

Уточнение исковых требований принято судом к рассмотрению по правилам статьи 49 АПК РФ.

Дело рассматривалось в судебном заседании в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие сторон.

Суд, рассмотрев и исследовав представленные по делу доказательства, установил следующие обстоятельства.

Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Амурской области «Шимановская больница» является юридическим лицом, о чем внесена запись в единый государственный реестр юридических лиц с присвоением ОГРН <***>, ИНН <***>

ГБУЗ АО «Шимановская больница», в адрес Инспекции 18.07.2022 представлены расчеты по страховым взносам с суммой к доплате 14 083 791.89 руб. (по срокам уплаты 16.05.2022, 15.06.2022, 15.07.2022).

До подачи заявления в суд Учреждением произведена частичная оплата в сумме 20 533.11 руб. Таким образом, задолженность в сумме 14 063 258.78 руб. сложилась в результате недоплаты налога.

Инспекцией начислена пеня за период с 17.05.2022 по 02.08.2022 в сумме 213 246,71 руб.

ГБУЗ АО «Шимановская больница», в адрес Инспекции 19.07.2022 г представлен расчет по форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 г. с суммой к уплате 5 953 019,00руб. (срок уплаты 07.04.2022, 06.05.2022, 07.06.2022г.)

До подачи заявления в суд Учреждением произведена частичная оплата в сумме 2 271 473.44 руб. Таким образом, задолженность в сумме 3 681 545.56 руб. сложилась в результате недоплаты налога.

Инспекцией начислена пеня за период с 08.04.2022 по 02.08.2022 в сумме 141 444,52 руб.

13.05.2022 Инспекцией в адрес налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи направлены сообщения об исчисленных налоговым органом суммах:

- по земельному налогу на общую сумму 109 220.00 руб. (сообщение № 1961768);

- по транспортному налогу на общую сумму 59 240.00 руб. (сообщение № 1767427).

До подачи заявления в суд Учреждением произведена частичная оплата по земельному налогу, в сумме 88 514,24 руб. Таким образом, задолженность в сумме 20705,76 руб. сложилась в результате недоплаты налога. А также произведена частичная оплата по транспортному налогу в сумме 27 824.59 руб., следовательно, задолженность в сумме 31 415.41 руб. сложилась в результате недоплаты налога.

В порядке ст. 75 НК РФ Инспекцией начислены пени по земельному налогу за период с 08.11.2021 по 01.08.2022 в сумме 1707,49 руб. и пени по транспортному налогу за период с 08.11.2021 по 01.08.2022 в сумме 4774,28 руб., всего 6 481,77 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, НДФЛ (налоговый агент), земельного и транспортного налогов в установленные НК РФ сроки, налоговым органом сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 22146 от 02.08.2022 года на общую сумму 18 158 098.51руб. со сроком исполнения до 25.08.2022.

Требование направлено Плательщику по Телекоммуникационным каналам 02.08.2022, о чем свидетельствует «Подтверждение даты отправки электронного документа».

С учетом частичной оплаты задолженности по требованию № 22146 от 02.08.2022 в период с 02.08.2022 по 07.09.2022 остаток задолженности по состоянию на 07.09.2022 составил 16 945 380.05 руб.

В связи с тем, что в установленный в требованиях срок, плательщик в полном объеме не уплатил задолженность в бюджет, Инспекцией, принято Решение № 1057 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от 07.09.2022 на общую сумму 16 945 380.05 руб., в том числе 16 610 428, 80 руб. - взносы, налоги и 334 951, 25 руб. - пени.

Так как сумма задолженности в решении превышала 5 млн. руб., в финансовые органы субъекта РФ решение для исполнения не направлялось.

Требования в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем, заявитель обратился в арбитражный суд за взысканием задолженности в судебном порядке.

Налогоплательщиком за период с 07.09.2022 по 05.10.2022, частично оплачена задолженность в размере 63 478. 64 руб.

Остаток задолженности по требованию № 22146 от 02.08.2022 на дату обращения в суд составлял 16 881 901,41 руб.

Оценив представленные доказательства, суд счел уточненные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

На основании пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Амурской области «Михаловская больница» является плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик на основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Согласно пункту 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно ст.431 НК в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (ч. 3 ст. 431 НК РФ).

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые агенты в силу статьи 230 НК РФ представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической уплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), перечислять сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

На основании ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка (ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами для налогоплателыциков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

На основании ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплателыциками-организациями в порядке, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Налог подлежит уплате налогоплателыциками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплателыциками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплателыциками- организациями составление, передача (направление) налоговыми органами указанным налогоплателыцикам-организациям сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога, представление такими налогоплательщиками в налоговые органы пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, рассмотрение налоговыми органами представленных такими налогоплательщиками пояснений и (или) документов и передача (направление) налоговыми органами таким налогоплательщикам уточненных сообщений об исчисленных суммах налога осуществляются в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, предусмотренным пунктами 4-7 статьи 363 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость;

в отношении водных и воздушных транспортных средств, - как единица транспортного средства (ст. 359 НК РФ).

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами для налогоплателыциков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплателыциками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода (ст. 362 НК РФ).

На основании ст. 363 НК РФ Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплателыциками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплателыциками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога

В целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплателыциками-организациями налоговые органы передают (направляют) указанным налогоплателыцикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих этим организациям транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и не оспаривается ответчиком, Учреждение несвоевременно и не в полном объеме производило выплаты в соответствующие внебюджетные фонды, при этом, являясь плательщиком страховых взносов.

Сумма задолженности по страховым взносам, налогам и начисленным пеням, подтверждается расчетами пени, налогов (сообщениями об исчислении налогов), страховых взносов за 2022 год, и иными документами. Факт неуплаты установлен судом и подтверждается материалами дела. Расчет задолженности по страховым взносам, налогам и пени, судом проверен и признан арифметически верным.

При этом, судом учтено, что пени рассчитаны за период по 31.03.2022 с учетом положений пункта 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.12.2020 №44, постановления Правительства РФ от 28.03.2022 №497 (в настоящее время утратил силу).

На дату рассмотрения заявления в судебном заседании задолженность и пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов, налогов в полном объеме не уплачены.

Согласно части 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Обстоятельства, на которые ссылается истец в обоснование своих требований, ответчиком не оспорены.

С учетом изложенного, уточненные требования, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Заявитель, как орган государственной власти, от уплаты государственной пошлины освобожден, при этом ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика, составил 97 696 рублей.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Амурской области «Шимановская больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по пени, страховым взносам и НДФЛ за 2 квартал 2022, а также транспортный и земельный налог по требованию 02.08.2022 № 22146 в общей сумме 14 939 129 рублей (четырнадцать миллионов девятьсот тридцать девять тысяч сто двадцать девять) рублей 38 копеек.

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Амурской области «Шимановская больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину 97 696 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестой Арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.



Судья Чертыков Н.А.