Решение от 12 ноября 2019 г. по делу № А71-14355/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А71- 14355/2019
г. Ижевск
12 ноября 2019 года
резолютивная часть решения объявлена 05 ноября 2019г.

решение в полном объеме изготовлено 12 ноября 2019г.


Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Е.А.Бушуевой при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 с.Октябрьский к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Удмуртской Республике г.Глазов о перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов,

при участии в заседании представителя ответчика по доверенности от 02.09.2019 ФИО3, в отсутствие представителя заявителя, извещенного надлежащим образом о начавшемся судебном процессе, при наличии заявления о рассмотрении дела в его отсутствие,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Удмуртской Республике о перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 29344,48руб.

Ответчик требование заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Как следует из материалов дела, предприниматель ФИО2 в 2017-2018г.г. являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с изменением порядка исчисления страховых взносов в связи с принятием постановления Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П заявитель 18.08.2019 (вх. 20.08.2019) обратился в Межрайонную ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике с заявлениями о возврате сумм страховых взносов в размере 10797,83руб. и 18546,65руб. Решениями от 23.08.2019 №№1186, 1187 заявителю отказано в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) со ссылкой на то, что указанные суммы переплат не подтверждены налоговым органом (указанные суммы в качестве переплат не числятся).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

В обоснование заявленного требования заявитель указал, что исходя из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, при расчете страховых взносов следует учитывать не полученные предпринимателем доходы, а доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов. Налоговым органом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018г.г. были исчислены без учета расходов, в связи с чем, у заявителя образовалась переплата по страховым взносам в сумме 29344,48руб., данная сумма подлежит возврату заявителю.

Ответчик в отзыве указал, что сумма дохода заявителя по представленным налоговым декларациям по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год составляла 1379783руб., за 2018 год - 2154665руб. Соответственно, сумма страховых взносов, исчисленная свыше фиксированного платежа, за 2017 год составила 10797,83руб., за 2018год - 18546,65руб. В связи с чем, оснований для возврата заявителю сумм страховых взносов не имеется.

Оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к следующим выводам.

В подпункте 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

На основании пункта 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В силу пункта 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен в статье 430 НК РФ.

Согласно статье 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере, установленном за соответствующий расчетный период, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в виде суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, которая не может быть более предельной величины.

В силу подпункта 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 данной статьи доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П, взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В 2017-2018г.г. предприниматель ФИО2 применял упрощенную систему налогообложения с объектом - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Предприниматель представил налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения за 2017 и 2018годы, в которых указал размер полученных доходов в сумме 1379783руб., размер понесенных расходов в сумме 1198765руб., размер полученных доходов - 2154665руб., размер понесенных расходов - 1976987руб.

Сумма дохода предпринимателя за вычетом расхода за 2017 год составила 181018руб. (1379783руб. - 1198765руб.), за 2018год -177678руб. (2154665руб.- 1976987руб.), что меньше 300 000 руб.

Следовательно, в 2017-2018г.г. у предпринимателя отсутствовала обязанность по уплате страховых взносов свыше фиксированного размера.

Ответчиком сумма страховых взносов заявителя за данный период исчислена в завышенном размере, без учета расходов. В результате неправильного исчисления страховых взносов предпринимателем излишне уплачены страховые взносы в общей сумме 29344, 48руб.

Возражений по расчету заявленной суммы переплаты ответчиком не представлено.

Задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам у предпринимателя отсутствует.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что оснований для отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов у налогового органа не имелось.

Доводы ответчика о применении правовой позиции, изложенной в письме Минфина России от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, согласно которой налоговым законодательством вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают НДФЛ, и поддержанную в решении Верховного Суда Российской Федерации от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273, по иску предпринимателя о признании вышеуказанного письма Министерства финансов Российской Федерации недействующим, судом отклоняются, поскольку оспариваемое письмо не относится к числу нормативных правовых актов, следовательно, содержащиеся в нем разъяснения не являются обязательными, на что указано и в решении Верховного Суда Российской Федерации от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273.

На основании ст.110 АПК РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на ответчика.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

РЕШИЛ:

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Удмуртской Республике возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2, с.Октябрьский, ОГРН <***>, из бюджета соответствующего фонда 29344,48руб. излишне уплаченных страховых взносов.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Удмуртской Республике в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 2000руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Судья Е.А. Бушуева