Решение от 2 июня 2021 г. по делу № А11-2516/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ

600005, г. Владимир, Октябрьский проспект, 19

http://www.vladimir.arbitr.ru; http://www.my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А11-2516/2020
2 июня 2021 года
г. Владимир


Резолютивная часть решения объявлена 26.05.2021.

В полном объеме решение изготовлено 02.06.2021.

Арбитражный суд Владимирской области в составе судьи Давыдовой Н.Ю.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Владимирской области (600000, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Гарант" (600028, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженности в сумме 5 565 194 руб. 10 коп.

В судебном заседании приняли участие:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Владимирской области: ФИО2 – представитель (доверенность от 15.01.2021 № 03-07/127 сроком действия до 01.02.2022, диплом, удостоверение);

ООО "Гарант": ФИО3 – представитель (доверенность от 18.05.2018 сроком действия три года, диплом, паспорт).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Владимирской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Владимирской области с заявлением (с уточнением от 26.05.2021), в котором просит взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Гарант" (далее – ООО "Гарант") задолженность в сумме 5 565 194 руб. 10 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 001 742 руб. 11 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 384 441 руб. 33 коп.; штраф, начисляемый за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в сумме 200 348 руб. 42 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 2 510 698 руб. 43 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 965 824 руб. 12 коп.; штраф, начисляемый за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в сумме 502 139 руб. 69 коп.

В судебном заседании 26.05.2021 представитель Инспекции поддержал заявленное требование.

ООО "Гарант" представило в материалы дела отзыв, в котором указывает на необоснованность заявленного Инспекцией требования.

Представитель ООО "Гарант" в заседании суда поддержал изложенную в отзыве позицию.

Проанализировав доводы участвующих в судебном заседании лиц, а также представленные в материалы дела документы, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Владимире Владимирской области (далее – УПФР в г. Владимире) проведена выездная проверка в отношении ООО "Гарант" по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2015 по 31.12.2016.

По результатам проверки УПФР в г. Владимире составлен акт выездной проверки от 23.04.2018 № 043V0180000312 и принято решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 25.05.2018 № 043V12180000231, которым ООО "Гарант" предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 3 512 440 руб. 54 коп., начислены пени в общей сумме 370 319 руб. 69 коп. и штраф за неуплату (неполную уплату) страховых взносов в общей сумме 702 488 руб. 11 коп.

Не согласившись с указанным решением УПФР в г. Владимире ООО "Гарант" обратилось в Арбитражный суд Владимирской области с заявлением о признании его недействительным.

Определением Арбитражного суда Владимирской области от 13.06.2018 заявление было принято к производству, возбуждено производство по делу № А11-7658/2018. В рамках данного дела 13.06.2018 арбитражным судом принято определение о приостановлении действия указанного решения УПФР в г. Владимире.

Решением Арбитражного суда Владимирской области от 30.01.2019 по делу № А11-7658/2018 в удовлетворении заявленного ООО "Гарант" требования отказано.

Постановлениями Первого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2019 и Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.11.2019 решение Арбитражного суда Владимирской области от 30.01.2019 по делу № А11-7658/2018 оставлено без изменения.

21 августа 2019 года арбитражным судом принято определение об отмене обеспечительных мер по делу № А11-7658/2018.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Налоговый орган указывает, что после отмены обеспечительной меры определением арбитражного суда от 21.08.2019 в адрес ООО "Гарант" по телекоммуникационным каналам связи были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 48492 на сумму 3 978 662 руб. 24 коп. и № 48494 на сумму 1 586 531 руб. 86 коп. со сроком добровольного исполнения 09.12.2019.

В связи с неисполнением в установленный срок указанных требований Инспекцией приняты решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 17.12.2019 № 12837, от 17.12.2019 № 12838.

17.12.2019 Инспекцией направлены в банк инкассовые поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств со счета ООО "Гарант" и направлены решения о приостановлении операций по счетам.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области от 21.02.2020 № 12-0801993@ решения о взыскании с ООО "Гарант" налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 17.12.2019 № 12837, от 17.12.2019 № 12838; решения о приостановлении операции по счетам; инкассовые поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств со счетов ООО "Гарант", вынесенные Инспекцией в результате осуществления мер принудительного взыскания страховых взносов, доначисленных решением УПФР в г. Владимире от 25.05.2018 № 043V12180000231, отменены.

Инспекция обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением о взыскании с ООО "Гарант" задолженности в сумме 5 565 194 руб. 10 коп.

Оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела документы, а также доводы участвующих в судебном заседании лиц, арбитражный суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного требования.

В пункте 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 настоящей статьи в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Из пункта 3 названной статьи следует, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российско Федерации (пункт 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее – Порядок) утвержден Приказом ФНС России от 27.02.2017 № ММВ-7-8/200@ (далее – Приказ от 27.02.2017), зарегистрированном с Минюсте России 15.05.2017 № 46729. Документ действует с 27.05.2017.

В соответствии с пунктом 11 Порядка требование считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная ЭЦП налогоплательщика.

Согласно пункту 12 Порядка при получении налоговым органом квитанции о приеме требования датой его получения налогоплательщиком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме.

Форма квитанции о приеме утверждена Приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ "Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи", зарегистрированном в Минюсте России от 11.07.2011 № 21307.

Как следует из материалов дела, требования Инспекции № 48492 и № 48494 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа были направлены ООО "Гарант" по телекоммуникационным каналам связи. Однако квитанции о приеме указанных требований налогоплательщиком в адрес Инспекции не поступили.

Исходя из положений Порядка, если требование об уплате налога направлено налогоплательщику в электронном виде, но квитанция о его приеме не сформирована и не направлена в адрес налогового органа, такое требование не может считаться полученным налогоплательщиком.

Из письма ФНС России от 16.02.2016 № ЕД-4-2/2436@ следует, что требование считается полученным с момента его фактического открытия, формирования квитанции о приеме и отправки ее в Инспекцию.

Согласно пункту 5 Порядка при направлении требования и получении от налогоплательщика квитанции о его приеме в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган не направляет налогоплательщику требование на бумажном носителе.

В соответствии с пунктом 15 Порядка налоговый орган в течение следующего рабочего дня после отправки требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи должен получить:

1) подтверждение даты отправки;

2) квитанцию о приеме или уведомление об отказе в приеме, подписанные КЭП налогоплательщика.

В подтверждение отправки требований № 48492 и № 48494 Инспекцией представлены скриншоты таблиц документов, рассылаемых по телекоммуникационным каналам связи

Вместе с тем, квитанций о приеме указанных требований Инспекцией в материалы дела не представлено.

Представленное в материалы дела извещение о получении электронного документа, на которое как на доказательство получения требований № 48492 и № 48494 ссылается Инспекция, исходя из положений Порядка, таким доказательством не является.

Требования на бумажном носителе в адрес ООО "Гарант" налоговым органом не направлялись.

При таких обстоятельствах обязанность Инспекции по направлению требований в адрес ООО "Гарант" не может быть признана выполненной надлежащим образом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога (страховых взносов, пеней, штрафов) может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате.

Предъявление требования об уплате налога, исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации, является необходимым условием для осуществления в последующем мер принудительного взыскания, поскольку в требовании налоговым органом устанавливается срок его исполнения, с истечением которого Кодекс связывает возникновение у налогового органа права на осуществление принудительного взыскания задолженности в бесспорном или судебном порядке.

Инспекцией не представлены доказательства надлежащего направления требований в адрес ООО "Гарант", в связи с этим у налогового органа отсутствует право на взыскание задолженности в судебном порядке.

Таким образом, оснований для удовлетворения заявления Инспекции не имеется.

ООО "Гарант" полагает, что у налогового органа отсутствует право на судебное взыскание задолженности в связи с реализацией мер внесудебного порядка взыскания. Вместе с тем, из имеющихся в материалах дела документов следует, что на момент принятия заявления Инспекции к производству арбитражного суда меры принудительного взыскания задолженности налоговым органом были отменены.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Владимирской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Владимирской области в течение месяца со дня его принятия.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного акта, при условии, что решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяН.Ю. Давыдова