Решение от 29 апреля 2019 г. по делу № А46-3001/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Упрощенное производство

№ дела

А46-3001/2019
30 апреля 2019 года
город Омск


Решение в виде резолютивной части изготовлено 22 апреля 2019 года.

Мотивированное решение изготовлено 30 апреля 2019 года.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г., рассмотрев в порядке упрощенного производства заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) к государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительным решения № 2413 от 21.11.2018,

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 (ИНН <***>, ОГРН <***>), без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее также ИП ФИО1, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (далее также заинтересованное лицо, фонд) о признании незаконным решения заместителя управляющего государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области № 2 413 от 21.11.2018 об отказе ФИО1 в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за 2014 год в размере 102 023,67 руб.

Определением суда от 27.02.2019 указанное заявление принято к производству с дальнейшим рассмотрением в порядке упрощенного производства.

Решением (в виде резолютивной части) суда от 22.04.2019 требования ИП ФИО1 удовлетворены в полном объеме.

24.04.2019 государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области обратилось в Арбитражный суд Омской области с ходатайством о составлении мотивированного решения по делу.

Удовлетворяя заявленное ходатайство, суд указывает следующее.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 18.02.2003 зарегистрирована Администрацией Нововаршавского района Омской области индивидуальным предпринимателем, состоит, являясь плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Омской области.

По смыслу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются страхователями.

Таким образом, заявитель является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со статьёй 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закона № 212-ФЗ), действовавшего в момент возникновения спорных правоотношений, в период с 01.01.2014 по 31.12.2016 страховые взносы с суммы доходов не превышающих по итогам календарного года 300 000 руб. уплачивались в фиксированном размере. С суммы доходов превышающих 300 000 руб. дополнительно уплачивался 1 % в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В 2014 году доход от предпринимательской деятельности заявителя, согласно прилагаемой налоговой декларации, составил 10 706 146 руб., сумма произведенных расходов - 8 649 377 руб.

С сумм доходов, превысивших 300 000 руб., заявителем в 2014 году уплачено 129 164,66 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Кроме того, в связи с нарушением срока уплаты взносов, предпринимателю начислены пени в размере 7 755,18 руб.

По итогам 2014 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 руб. исчислялись и были оплачены без учёта расходов.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П было разъяснено, что для уплаты страховых взносов учитываются доходы, уменьшенные на величину фактически произведённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.По смыслу пункта 1 статьи 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ в сумме фактически произведённых ими и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Соответственно, у Предпринимателя образовалась переплата по страховым взносам за 2014 год.

В этой связи ИП ФИО1 07.11.2018 обратилась в государственной учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Нововаршавском районе Омской области (межрайонное) с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов и пени за 2014 год в сумме 111 816,64 руб. Решением ОПФР по Омской области от 21.11.2018 № 2413 в возврате излишне уплаченных и взысканных страховых взносов и пени было отказано.

Не согласившись с таким решением, Предприниматель обратилась в Арбитражный суд Омской области с настоящим заявлением.

Заинтересованное лицо, возражая по существу заявленных требований в письменном отзыве (от 21.03.2019 вх. № 35906) указало, что страховые взносы, поступившие от заявителя в бюджет ПФ РФ, определены им в соответствии с частью 1.1, пунктом 3 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон о страховых взносах), что исключает вывод об их излишней уплате. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П от 30.11.2016 во внимание принято быть не может, поскольку сформированная в нём позиция подлежит применению со дня его официального опубликования – 02.12.2016, учитывая, что в нём указание на иное отсутствует. Стоит учитывать, что уплаченные заявителем страховые взносы учтены (разнесены) на его индивидуальном лицевом счёте.

Суд удовлетворяет требование индивидуального предпринимателя ФИО1, основываясь на следующем.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, действовавшей в спорный период, плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Как уже отмечалось, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчётный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчётный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (часть 1.1 статьи 14).

Пунктом 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), доход учитывается в соответствии со статьёй 227 НК РФ.

Последняя предусматривает, что исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Между тем, Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учёта таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Таким образом, доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учёта таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Указанное соответствует правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 04.04.2017 № 308-КГ16-19401, от 04.04.2017 № 301-КГ16-16732.

С учетом приведённых разъяснений суд приходит к выводу, что в целях определения заинтересованным лицом размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2014 год подлежала учёту информация о доходах ИП ФИО1 за данный период, уменьшенных на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учёта таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Принимая во внимание расчёты подлежащих к возврату сумм страховых взносов и пени за спорный период, представленные представителями сторон в материалы дела, размер подлежащей к возврату суммы не может превышать 102 023,67 руб., в том числе: страховые взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 94 268,49 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 755,18 руб.

С учетом изложенных обстоятельств суд находит требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесённые лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 226-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить в полном объеме.

Признать недействительным решение государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) № 2413 от 21.11.2018 в части отказа в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за 2014 год в сумме 102 023,67 руб.

Взыскать с Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 644099, <...>, дата регистрации: 28.03.1995) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 300 руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению. Указанное решение вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

По заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение. Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В случае составления мотивированного решения арбитражного суда такое решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы.

В случае подачи апелляционной жалобы решение арбитражного суда первой инстанции, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение арбитражного суда первой инстанции по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Это решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 настоящего Кодекса. Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Омской области.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья С.Г. Захарцева