Решение от 21 ноября 2024 г. по делу № А43-32997/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ
РЕШЕНИЕ Дело № А43-32997/2022

г. Нижний Новгород 22 ноября 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена 06.11.2024 Полный текст решения изготовлен 22.11.2024

Арбитражный суд Нижегородской области в составе: судьи Мясниковой Екатерины Николаевны (шифр дела 2-620),

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Савельевой А.А., помощником судьи Широковым А.Э.,

при участии представителей:

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 06.02.2024 сроком до 31.12.2024,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области: ФИО2 по доверенности от 17.05.2024, ФИО3 по доверенности от 17.05.2024,

от Управления ФНС по Нижегородской области: ФИО4 по доверенности от 19.04.2022,

рассмотрел в судебном заседании вопрос о принятии дополнительного решения по № А43-32997/2022, в рамках которого разрешен спор по заявлению открытого акционерного общества «Оргсинтез» (ИНН <***>) о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области № 2386 от 27.06.2022 (в редакции Решения № 3/И от 11.08.2022) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

при участии третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области,

и установил:

открытое акционерное общество «Оргсинтез» (далее - ОАО «Оргсинтез», Общество) обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании незаконным и отмене решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области (далее – Инспекция, налоговый орган) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2386 от 27.06.2022 (в редакции Решения № 3/И от 11.08.2022).

Пунктом 3.1. указанного решения ОАО «Оргсинтез» доначислены налоги в общем размере 47 992 019 руб. 81 коп., из которых: налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 25 172 083 руб., налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 6 327 251 руб., пени в размере 16 227 785 руб. 81 коп., штрафы в размере 264 900 руб.

Пунктом 3.2.2. решения налогоплательщику предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета;

Пунктом 3.2.3. налогоплательщику предложено представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за 2021 год, с отражением в составе внереализационных доходов принятой дебиторской задолженности, образовавшейся при реорганизации, в форме присоединения 22.12.2021 к ОАО «Оргсинтез»: ООО «Городская лифтовая компания», ООО «Городская Лифтовая Компания-1», ООО «Лифтовая служба Ленинского района», ООО «ЛСМ» и ООО «ЛифтТехРемонт».

Впоследствии, Инспекцией принято решение от № 3/И 11.08.2022 о внесении изменений в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2386 от 27.06.2022, согласно которому пункт 3.2.2. решения изложен в следующей редакции:

3.2. Предложить ОАО «Оргсинтез»:

3.2.1. Уплатить указанные в пункте 3.1 настоящего решения недоимку, пени и штрафы;

3.2.2. Уменьшить убытки, исчисленные ОАО «Оргсинтез» по налогу на прибыль за период 2017-2019 года в общей сумме 7 858 152 руб., в том числе:

- 2017г.-318 405 руб.; - 2018г.-4 118 711 руб.; - 2019г.-3 421 036 руб.

Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Арбитражный суд решением 05.07.2024 заявленные требования ОАО «Оргсинтез» удовлетворил частично; признал недействительным решение Межрайонной ИФНС России № 21 по Нижегородской области от 27.06.2022 № 2386 в редакции решения от 11.08.2022 № 3/И в части пункта 3.2.3 решения, а именно возложении обязанности представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за 2021 год, с отражением в составе внереализационных доходов принятой дебиторской задолженности, образовавшейся при реорганизации в форме присоединения 22.12.2021 к ОАО «Оргсинтез» ООО «Городская лифтовая компания», ООО «Городская Лифтовая Компания-1», ООО «Лифтовая служба Ленинского района», ООО «ЛСМ», ООО «ЛифтТехРемонт»; в удовлетворении остальной части заявителю отказал.

Вместе в мотивировочной части указанного решения судом не дана оценка требованиям заявителя об отмене вышеуказанного решения в части пункта 3.2.2 решения, а именно возложении обязанности уменьшить убытки, исчисленные ОАО «Оргсинтез» по налогу на прибыль за период 2017-2019 года в общей сумме 7 858 152 руб., в том числе: 2017г. - 318 405 руб., 2018г. - 4 118 711 руб., 2019г. - 3 421 036 руб.

В этой связи арбитражный суд определением от 20.09.2024 назначил судебное заседание по вопросу о принятии дополнительного решения по настоящему делу в арбитражном суде первой инстанции на 24.10.2024.

В судебном заседании представитель заявителя указал, что требование ОАО «Оргсинтез» о признании решения налогового органа недействительным в части предложения уменьшить убытки, исчисленные ОАО «Оргсинтез» по налогу на прибыль за период 2017-2019 года в общей сумме 7 858 152 руб., в том числе: 2017г. - 318 405 руб., 2018г. - 4 118 711 руб., 2019г. - 3 421 036 руб., судом не рассматривалось, в связи с чем в рассматриваемом случае имеются основания для принятия дополнительного решения.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, принявший решение, до вступления этого решения в законную силу по своей инициативе или по заявлению лица, участвующего в деле, вправе принять дополнительное решение в случае, если по какому-либо требованию, в отношении которого лица, участвующие в деле, представили доказательства, судом не было принято решение; суд, разрешив вопрос о праве, не указал в решении размер присужденной денежной суммы, подлежащее передаче имущество или не указал действия, которые обязан совершить ответчик; судом не разрешен вопрос о судебных расходах.

Как следует из материалов дела, в настоящее время решение арбитражного суда 05.07.2024 по настоящему делу не вступило в законную силу.

Решением от 05.07.2024 арбитражный суд в том числе признал обоснованным принятие Инспекцией решения № 3/И от 11.08.2022 о внесении изменений в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу в числе прочего уменьшить убытки, исчисленные ОАО «Оргсинтез» по налогу на прибыль за период 2017-2019 года в общей сумме 7 858 152 руб., в том числе: 2017г. - 318 405 руб., 2018г. - 4 118 711 руб., 2019г. - 3 421 036 руб.

Указанное решение в этой части мотивировано судом тем, что на страницах 744747 обжалуемого решения описан порядок расчета налога на прибыль организаций за 2017 - 2019 гг. и имеется вывод об уменьшении Обществу убытка за проверяемый период на общую сумму 7 858 152 руб., полученного в результате неправомерного включения ОАО «Оргсинтез» в состав расходов затрат по взаимоотношениям с ООО «А Би Про», ООО «Стройка.Ру», ООО «Строительная компания ТРЦ» и ООО «СК Билдинг».

Также указанным решением судом установлено, что ОАО «Оргсинтез» созданы условия для целенаправленного частичного уклонения от уплаты налогов по общей системе налогообложения и снижения своих налоговых обязательств, путем формального соблюдения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, за счет создания искусственной ситуации, при которой Общество использовало «сомнительные организации» (ООО «А Би Про», ООО «Стройка.ру», ООО «Строительная компания ТРЦ» и ООО «СК Билдинг») для занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, путем увеличения расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации.

В силу пункта 1 статьи 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Согласно пункту 2 статьи 283 Кодекса налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет с учетом положений абзаца второго настоящего пункта.

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены (пункт 3 статьи 283 Кодекса).

Налоговым органом на страницах 745-747 отражены расчеты сумм налога на прибыль за 2017-2019 гг., произведенный в соответствии с статьей 283 НК РФ.

Представленные Инспекцией расчеты проверены судом и признаны верными, оснований для их перерасчета у суда не имеется. Нарушений в порядке их составлении судом также не установлено.

При этом доводы ОАО «Оргсинтез» о том, что в материалы дела представлены доказательства реальности закупки трех резервуаров в 2017 году и их использования в создании нового основного средства «Комплекс Мазут-Т» ОАО «Оргсинтез» и доказательства того, что «Щебеночную площадку у Корпуса № 15» создало именно СК «Билдинг», а не ООО фирма «Магистраль», в связи с чем отсутствуют основания для уменьшения убытков, судом отклоняются, поскольку установлено, что ОАО «Оргсинтез» созданы условия для целенаправленного частичного уклонения от уплаты налогов по общей системе налогообложения и снижения своих налоговых обязательств, путем формального соблюдения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, за счет создания искусственной ситуации, при которой Общество использовало «сомнительные организации» (ООО «А Би Про», ООО «Стройка.ру»,

ООО «Строительная компания ТРЦ» и ООО «СК Билдинг») для занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, путем увеличения расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации.

В этой связи уменьшение налоговым органом расходов ОАО «Оргсинтез» по прибыли по объектам «Комплекс по сливу Мазут-Т» на сумму 2 589 296 руб. 76 коп., «Здание РМЦ -2 Корпус № 8» - 4 036 769 руб. 18 коп., «Комплекс по сортировке мусора»1 013 429 руб. 10 коп. и работам, выполненными ООО Фирма «Магистраль», на сумму 218 657 руб. 04 коп, признается судом обоснованными, в связи с чем суд не усматривает оснований для отмены решения налогового органа в этой части.

Руководствуясь статьями 167-170, 178, 180-182, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

принять по делу № А43-32997/2022 дополнительное решение.

Отказать открытому акционерному обществу «Оргсинтез» (ИНН <***>) в удовлетворении заявления о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области от 27.06.2022 № 2386 в редакции решения от 11.08.2022 № 3/И в части пункта 3.2.2 решения, а именно возложении обязанности уменьшить убытки, исчисленные ОАО «Оргсинтез» по налогу на прибыль за период 2017-2019 года в общей сумме 7 858 152 руб., в том числе: 2017г. - 318 405 руб., 2018г. - 4 118 711 руб., 2019г. - 3 421 036 руб.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия и может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в месячный срок со дня принятия решения.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Судья Е.Н. Мясникова