Решение от 19 сентября 2019 г. по делу № А65-19134/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. КазаньДело № А65-19134/2019

Дата принятия решения – 19 сентября 2019 года.

Дата объявления резолютивной части – 12 сентября 2019 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Абульхановой Г.Ф., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, с использования средств аудиозаписи, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2, г.Казань (ОГРНИП 314169018400120, ИНН <***>) к ответчикам - Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Приволжском районе г.Казани по Республике Татарстан, г.Казань, Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Вахитовском районе г.Казани Республики Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) об обязании Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда в Приволжском районе г. Казани РТ произвести возврат суммы излишне взысканных страховых взносов в размере 103 769,02 руб., пени в размере 5 937,32 руб., взыскании с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда в Приволжском районе г. Казани РТ расходов по оплате услуг представителя в размере 20 000 руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 4 300 руб., с участием представителей:

от заявителя – ФИО3, по доверенности,

от ответчика - Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда в Приволжском районе г. Казани Республики Татарстан – ФИО4, по доверенности,

от третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора – Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Вахитовском районе г.Казани Республики Татарстан, Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан - не явились извещены, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по РТ – ФИО5, по доверенности, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РТ – ФИО6, по доверенности,

У С Т А Н О В И Л:

заявитель - индивидуальный предприниматель ФИО2, г.Казань (далее по тексту – предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением, уточненным и принятым судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к ответчику - Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Приволжском районе г.Казани по Республике Татарстан (далее по тексту – пенсионный орган, фонд) обязать пенсионный орган произвести возврат суммы излишне взысканных страховых взносов в размере 103 769,02 руб., пени в размере 5 937,32 руб., взыскать судебные расходы по оплате услуг представителя в размере 20 000 руб., и расходов по оплате государственной пошлины в размере 4 300 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно на предмет спора, привлечены: Государственное учреждение - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Вахитовском районе г.Казани Республики Татарстан, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по РТ.

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержала по доводам, изложенным в заявлении и дополнениях, со ссылкой на постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, вступившее в законную силу 02.12.2016 (опубликован в Российской газете 16.12.2016 № 7154(286), и обращение в пенсионный орган о возврате излишне списанных сумм налога за 2015 год в связи с определением дохода индивидуальными предпринимателями уплачивающими налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных документально подтвержденных расходов. При этом указывает, что частью 6 статьи 27 ФЗ-212 предусмотрена подача искового заявления в суд в течение трех лет со дня когда лицо узнала или должно было узнать о факте излишне уплаченных либо взысканных страховых взносов.

Представитель ответчика в судебном заседании в удовлетворении заявленных требований просит отказать по мотивам, изложенным в отзыве, пояснив, что доход заявителя, как плательщика страховых взносов определен на основании сведений предоставленных налоговым органом, пенсионным органом не предусмотрено изменение показателей суммы дохода, полученных от соответствующего учреждения.

Представители третьих лиц в судебном заседании поддержали позицию ответчика, указав, что сведения о доходе налогоплательщика совпадают с показателями отраженными последним в налоговой декларации по НДФЛ.

Третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора - Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Вахитовском районе г.Казани Республики Татарстан, Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан на судебное заседание своих представителей не направили, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Дело рассмотрено судом по правилам статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в их отсутствие.

Из материалов дела следует, что в соответствии с положениями части 1 статьи 5 действовавшего в спорный период Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" предприниматель является плательщиком страховых взносов.

Пенсионный орган, получив от инспекции данные о доходе предпринимателя в 2015 году в размере 11 829 927 руб., в порядке осуществления контрольных функций произвел расчет обязательств предпринимателя по уплате страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (далее - ОПС) с величины дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. составившее 115 299, 27 руб. (11829927 руб. - 300 000 руб.=11 529 927 х1%)

Расходы предпринимателя пенсионным органом в расчет при исчислении страховых взносов не принимались.

Пенсионным органом на основании решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 11.10.2016 N 013S021601097455, списана недоимка за указанный период в размере 103 769,02 рублей, а также пени в размере 5 937,32 рублей: инкассовое поручение № 249262 от 11.10.2016 на сумму 5 937,32 рублей, платежный ордер № 249263 от 12.10.2016 на сумму 4 824,70 рублей; платежный ордер № 249263 от 13.10.2016 на сумму 78 981,48 рублей; платежный ордер № 249263 от 14.102016 на сумму 19 962,84 рублей. страховых взносов 19.04.2016 и 19.10.2016 списаны со счета Предпринимателя.

Впоследствии предприниматель, ссылаясь на Постановление N 27-П обратился в Фонд с заявлением от 13.06.2019, в котором просил произвести перерасчет обязательств по уплате страховых взносов за 2015 годы с величины дохода, превышающего 300 000 руб., с учетом понесенных расходов.

В ответ на данное заявление фонд принял решение об отказе в перерасчете обязательств, выразив его в письме от 18.06.2019 N 05-05/3975 мотивировав невозможностью перерасчета тем, что исчисление и взыскание (уплата) страховых взносов состоялось до 02.12.2016, то есть до вступления в силу Постановления N 27-П, с указанием возможности проведения перерасчета обязательств только при наличии соответствующего судебного решения. (л.д.19, 20)

Не согласившись с позицией ответчика, предприниматель обратился в исковом порядке в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, выслушав участников судебного разбирательства, приходит к следующему.

Защита гражданских прав осуществляется способами, указанными в статье 12 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), и иными способами, предусмотренными законом.

Согласно статей 49 и 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ) арбитражный суд рассматривает дело, исходя из заявленного предмета и основания иска.

В данном случае предпринимателем заявлено исковое требование - обязать ответчика возвратить истцу излишне уплаченные суммы страховых взносов и пени (взысканных пенсионным органом в принудительном порядке), которое рассматривается судом по общим правилам искового производства, изложенным в разделе 2 АПК РФ. Вне зависимости от наличия в исковых требованиях ссылок заявителя на статьи 198, 200 АПК РФ, равно как на часть 6 статьи 27 ФЗ № 212, предусматривающего трехлетний срок подачи заявления страхователем, со дня когда последний узнал о факте излишне уплаченного либо излишне взысканных сумм страховых взносов, пеней и штрафа.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, в период до 01.01.2017 регулировались положениями Закона N 212-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 16 Закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 этого Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона N 212-ФЗ.

В силу положений части 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком, страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В статье 14 Закона N 212-ФЗ законодатель предусмотрел порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Так, в соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 этого Закона (в том числе индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 данной статьи.

Часть 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ говорит о том, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Закона, увеличенное в 12 раз.

Судами принято во внимание, что в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда", с учетом редакции Федерального закона от 02.12.2013 N 336-ФЗ, минимальный размер оплаты труда с 01.01.2015 года составлял 5965 руб. в месяц.

Пункт 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ указывает, что в целях применения положений части 1.1 данной статьи доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ).

Частями 9 и 10 статьи 14 Закона N 212-ФЗ предусмотрена обязанность налоговых органов направлять в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период. Данные сведения, в силу части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам пеней и штрафов.

На основании полученных от инспекции данных о доходе предпринимателя за 2015 годы, фонд произвел расчет обязательств предпринимателя по уплате страховых взносов по ОПС с величины дохода плательщика, превышающего 300 000 руб., исчислив их исходя из дохода, указанного в соответствующих налоговых декларациях по НДФЛ, без учета понесенных расходов. Вышеназванная часть денежных средства в оспариваемом размере взысканы Фондом в принудительном порядке и списаны со счета предпринимателя.

Однако согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении N 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Следовательно, суд, оценив представленные доказательства, принимая во внимание разъяснения, изложенные в Постановлении N 27-П и положения Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу о том, что размер страховых взносов, подлежащих уплате предпринимателем за 2015 года, исходя только из полученных им доходов, определен пенсионным органом неверно.

Судом по материалам дела установлено, сторонами не оспаривается, что по данным декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год предпринимателем получен общий доход в сумме 11 829 927 руб., расход в сумме 11 474 927 руб., соответственно база для исчисления страховых взносов составляет 355 000 руб., заявителем платежным поручением от 31.03.2016 № 59 уплачен страховой взнос в размере 11 530,20 рублей.

Доводы пенсионного органа о том, что правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в Постановлении N 27-П, подлежит применению в отношении порядка исчисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями только за те отчетные (расчетные) периоды, которые последуют за датой его официального опубликования, является несостоятельным, поскольку Конституционный Суд Российской Федерации не установил порядок исчисления страховых взносов с доходов, а лишь разъяснил конституционность такого порядка.

Обязанность возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, возложена на органы Пенсионного фонда Российской Федерации, соответственно требования предпринимателя об обязании пенсионный орган по месту учет излишне взысканные суммы страховых взносов в размере 109 706, 34 руб. в том числе: 103 769, 02 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пени в размере 5 937, 32 руб., подлежат удовлетворению

Заявление о взыскании судебных расходов на оплату услуг представителя в размере 20 000 руб. в соответствии со статьями 101, 110112 АПК РФ признано судом подлежащим удовлетворению частично в размере 9000 руб., с учетом представленных заявителем документов (договора на оказание услуг от 11.06.2019, акта выполненных работ от 12.09.2019, платежного поручения от 10.06.2019 № 238 - л.д. 35-38), фактических обстоятельств дела, требующих не только расчета излишне уплаченных страховых взносов в связи с реализацией правовой позиции Конституционного суда, но и установления обстоятельств – составление искового заявления, участие в судебных заседаниях с представлением ходатайств.

Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 291 руб. подлежат взысканию с ответчика с учетом рассмотрения дела в исковом производстве и возврате излишне уплаченной пошлины предпринимателю в сумме 9 руб.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167 – 169, 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявление удовлетворить.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Приволжском районе г. Казани возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 сумму в размере 109 706, 34 руб., в том числе: 103 769, 02 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, пени в размере 5 937, 32 руб., направив на исполнение в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан, г. Казань соответствующее решение.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Приволжском районе г. Казани в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2, 4291 руб. в возмещение судебных расходов по уплате государственной пошлины, уплаченной платежным поручением от 10.06.2019 № 237 и судебные расходы на оплату услуг представителя в размере 9000 руб.

После вступления решения в законную силу выдать индивидуальному предпринимателю ФИО2 справку на возврат государственной пошлины в сумме 9 руб., излишне уплаченной платежным поручением от 10.06.2019 № 237.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый Арбитражный апелляционный суд, г. Самара в течение одного месяца.

Председательствующий судьяГ.Ф. Абульханова