Решение от 25 февраля 2020 г. по делу № А32-34147/2019

Арбитражный суд Краснодарского края

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ



Дело № А32-34147/2019
город Краснодар
25 февраля 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 03 февраля 2020 года

Решение в полном объеме изготовлено 25 февраля 2020 года

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Лукки Алины Александровны, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Зекох З.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Артис-агро Экспорт», г. Санкт-Петербург (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Краснодарской таможне, г. Краснодар

о признании незаконным с момента принятия и отмене Решения от 10.06.2019 г. о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары №10309030/020417/0000397.

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 – представитель по доверенности;

от заинтересованного лица: ФИО2 – представитель по доверенности; ФИО3 – представитель по доверенности;

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Артис-агро Экспорт» обратились в арбитражный суд с заявлением к Краснодарской таможне о признании незаконным с момента принятия и отмене Решения от 10.06.2019 г. о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары №10309030/020417/0000397.

Представитель заявителя на удовлетворении заявленных требований настаивает.

Представитель заинтересованного лица представил дополнение к отзыву с документальным приложением, возражал против удовлетворения заявленных требований, считая оспариваемое решение законным и обоснованным.

В соответствии со статьей 163 АПК РФ в судебном заседании 31.01.2020 объявлялся перерыв до 16.00 час. 03.02.2020 (информация размещена на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет).

После перерыва заседание продолжено.

Дело рассматривается по правилам статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ).

Суд, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.

Во исполнение внешнеторгового контракта от 01.02.2010 № G-10/ANF (далее - Контракт), заключенного с компанией «NEDLANDS OVERSEAS INC» (Британские Виргинские острова) поместило под таможенную процедуру экспорта по ДТ № 10309030/020417/0000397 товар: «Семена подсолнечника не дроблёные, не лущёные, в оболочке (лузге) чёрного цвета для использования на продовольственные цели, не для посева, не в корм скоту, российского происхождения, год урожая 2016 г., класс 3, сорная примесь - 2,9%, влажность - 6,0%, товарный знак: отсутствует, масличная примесь - 6,8%, кислотное число масла - 0,9 мг. кон., массовая доля масла - 49,9%, кислотность - 0,27%. ГОСТ 22391-2015...» (далее - товар).

Таможенное декларирование товара по ДТ № 10309030/020417/0000397 производилось на Ейском таможенном посту Краснодарской таможни в соответствии с приказом ФТС России от 17.09.2013 № 1761 «Об утверждении порядка использования единой автоматизированной информационной системы таможенных органов при таможенном декларировании и выпуске (отказе в выпуске) товаров в электронной форме, после выпуска таких товаров, а также при осуществлении в отношении них таможенного контроля».

При таможенном декларировании таможенная стоимость товара определена и заявлена декларантом в соответствии с пунктом 11 Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.03.2012 № 191, методом по стоимости сделки с вывозимыми товарами, величина составила 54 050 217,04 рублей.

Товары, задекларированные по ДТ № 10309030/020417/0000397, выпущены в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

Краснодарской таможней в соответствии со статьей 332 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) проведена камеральная таможенная проверка в отношении Общества по вопросу достоверности сведений, заявленных в ДТ № 10309030/020417/0000397, результаты которой отражены в Акте камеральной таможенной проверки от 04.04.2019 № 10309000/210/040419/А000194 (далее - Акт камеральной таможенной проверки).

В ходе камеральной таможенной проверки в отношении товара, задекларированного в указанной ДТ, Краснодарской таможней выявлены признаки, указывающие на то, что сведения о таможенной стоимости товара могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены.

На основании выводов, отраженных в Акте камеральной таможенной проверки, Краснодарской таможней принято решение от 10.06.2019 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ № 10309030/020417/0000397, в отношении таможенной стоимости товара.

Не согласившись с вышеуказанными решениями, общество обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением по настоящему делу.

Принимая решение по данному делу, суд исходил из следующего.

В силу статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со статьей 9 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее по тексту – ТК ТС, действующий в период таможенного декларирования, документ утратил силу с даты вступления в силу Договора о Таможенного кодекса Евразийского экономического союза от 11.04.2017 - с 01 января 2018 года), любое лицо вправе обжаловать решения таможенных органов, действия (бездействие) таможенных органов или их должностных лиц в порядке и сроки, которые установлены законодательством государства - членов таможенного союза, решения, действия (бездействие) таможенного органа или должностных лиц таможенного органа которого обжалуются.

В соответствии со статьей 179 Таможенного кодекса Таможенного союза, товары подлежат таможенному декларированию при помещении под таможенную процедуру либо в иных случаях, установленных в соответствии с настоящим Кодексом. Таможенное декларирование товаров производится декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта. Таможенное декларирование производится в письменной и (или) электронной формах с использованием таможенной декларации.

При помещении под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, таможенному органу представляется декларация на товары, в которой, в соответствии со статьей 181 Таможенного кодекса Таможенного союза, в том числе, указываются сведения о заявляемой таможенной процедуре, о транспортных средствах, используемых для международной перевозки товаров, наименовании, описании и количестве товара в килограммах и в других единицах измерения.

В силу части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со статьей 32 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор) в Евразийском экономическом союзе (далее - ЕАЭС) осуществляется единое таможенное регулирование в соответствии с ТК ЕАЭС и регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и актами, составляющими право ЕАЭС, а также в соответствии с положениями Договора.

Согласно статье 101 Договора до вступления в силу ТК ЕАЭС таможенное регулирование в ЕАЭС осуществляется в соответствии с Договором о Таможенном кодексе Таможенного союза от 27.11.2009 и иными международными договорами государств-членов, регулирующими таможенные правоотношения, заключенными в рамках формирования договорно-правовой базы Таможенного союза и Единого экономического пространства и входящими в соответствии со статьей 99 Договора в право ЕАЭС.

Исходя из положений пункта 2 статьи 1 ТК ЕАЭС, вступившего в силу 01.01.2018 таможенное регулирование в Союзе осуществляется в соответствии с регулирующими таможенные правоотношения международными договорами, включая настоящий Кодекс, и актами, составляющими право Союза (далее - международные договоры и акты в сфере таможенного регулирования), а также в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

В соответствии с пунктом 1 статьи 444 «Общие переходные положения» ТК ЕАЭС настоящий Кодекс применяется к отношениям, регулируемым международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и возникшим со дня его вступления в силу.

Рассматриваемые правоотношения возникли до вступления в силу с 01.01.2018 ТК ЕАЭС, таможенное декларирование товаров по ДТ № 10309030/020417/0000397 осуществлялось в период действия Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 64 ТК ТС, таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории Таможенного союза, определяется в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, таможенному органу которого производится таможенное декларирование товаров.

Правила определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, утверждены постановлением Правительства РФ от 06.03.2012 № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» (далее - Правила).

Правила устанавливают порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, в том числе особенности применения методов (правил) определения таможенной стоимости товаров, предусмотренных статьями 4, 6, 7, 9 и 10 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25 января 2008 г. (далее - Соглашение), при вывозе товаров из Российской Федерации (далее - оцениваемые (вывозимые) товары) (пункт 1 Правил).

В соответствии с пунктом 6 Правил основными принципами определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров являются принципы, которые установлены в Соглашении об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза от 25 января 2008 г. (далее - Соглашение) (действовало на момент таможенного декларирования товаров), с учетом особенностей, установленных: Правилами.

Согласно пункту 4 статьи 65 ТК ТС и пункту 3 статьи 2 Соглашения, заявляемая таможенная стоимость товаров и представляемые сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. Согласно пункту 2 статьи 2 Соглашения в целях обеспечения законности, единообразия и беспристрастности системы оценки товаров для т аможенных целей она не должна быть основана на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров.

Порядок декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, утвержден приказом ФТС России от 27 января 2011г. № 152 «Об утверждении форм декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС- 4) и Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» (далее - Порядок). В соответствии с пунктом 2 Порядка таможенная стоимость товаров определяется и заявляется декларантом (таможенным представителем) таможенному органу при таможенном декларировании товаров. Сведения о таможенной стоимости товаров заявляются в декларации на товары и декларации таможенной стоимости (далее - ДТС) и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей.

В соответствии с пунктом 11 Правил таможенной стоимостью оцениваемых (вывозимых) товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на вывоз из Российской Федерации в страну назначения и дополненная в соответствии с пунктом 17 Правил, при одновременном выполнении следующих условий:

а)отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением тех, которые ограничивают географический регион, где товары могут быть перепроданы, или которые существенно не влияют на стоимость товаров;

б)продажа товаров или их цена не зависят от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено;

в)любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи товаров, распоряжения товарами иным способом или их использования, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу, за исключением случаев, когда в соответствии с пунктами 17 - 22 настоящих Правил могут быть произведены дополнительные начисления;

г)покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами, но стоимость сделки с оцениваемыми (вывозимыми) товарами приемлема для таможенных целей в соответствии с пунктом 12 настоящих Правил.

Пунктом 16 Правил установлено, что ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за оцениваемые (вывозимые) товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу и (или) иному лицу в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме.

При таможенном декларировании таможенная стоимость товаров была определена декларантом и принята таможенным органом методом по стоимости сделки с вывозимыми товарами в соответствии с пунктами 11 - 25 Правил.

Обществом при декларировании товара представлена «Калькуляция на товар семена подсолнечника российского происхождения урожая 2016 года навалом» (далее - Калькуляция) к Контракту. При проведении камеральной таможенной проверки Краснодарской таможней установлено, что в нарушении статей 253 - 264 Налогового кодекса Российской Федерации в Калькуляции не учтены расходы на оплату труда, расходы на содержание, обслуживание помещение в котором ранее располагалось Общество. В результате данного нарушения экспортная цена товара по Контракту является ниже его себестоимости, что противоречит основной цели деятельности Общества - получению прибыли.

Краснодарской таможней в ходе проведения камеральной таможенной проверки от Ейской межрайонной Торгово-Промышленной палаты получен сертификат происхождения товаров, содержащий сведения, в том числе о конечном получателе, транспортном средстве и маршруте, наименовании страны назначения товара.

Кроме того, в фитосанитарном сертификате, сертификате качества, полученных в ходе камеральной таможенной проверки, содержатся сведения (данные), аналогичные (идентичные) имеющимся сведениям, указанным в сертификатах происхождения товаров, а именно о том, что конечным получателем товара является «REKA BITKISEL SANAYI TICARET A.S.» (Текирдаг-Турция), транспортное средство - теплоход «LAVR», перевозившее товар, следовало по маршруту Ейск (Россия) - TEKIRDAG PORT (Турция).

В спецификации от 20.03.2017 №46, являющейся неотъемлемой частью Контракта, указана страна назначения - Турция и турецкий получатель. Соответственно в инвойсе от 04.12.2017 №1-09/11-2 также указана страна назначения - Турция и турецкий получатель.

В связи с чем, Краснодарская таможня пришла к выводу о том, что согласно товаросопроводительным документам, представленным в ходе камеральной таможенной проверки, страной назначения вывозимых товаров является Турция, где фактическим покупателем товаров является турецкая фирма - «REKA BITKISEL YAGLAR SANAYI TICARET A.S.». Фактически товар «семена подсолнечника», задекларированный в ДТ № 10309030/020417/0000397, поставлялся напрямую из порта Ейск (Россия) в турецкий порт TEKIRDAG, минуя третьи страны в адрес турецкой компании «REKA BITKISEL YAGLAR SANAYI TICARET A.S.».

Южной оперативной таможней в рамках оперативно-розыскных мероприятий от таможенной службы Турции на основании Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах (заключено 16.09.1997 в г. Анкаре) получены, касательно экспортной поставки Обществом семян подсолнечника по ДТ № 10309030/020417/0000397, коммерческие документы: коносаменты, уведомления о переводе денежных средств за товар, фитосанитарные сертификаты, инвойсы, декларации страны ввоза.

Согласно сведениям, содержащимся в импортной таможенной декларации от 11.04.2017 № 17590100IM002964, представленной таможенной службой Турецкой Республики, таможенная стоимость вывозимого Обществом товара превышает стоимость, заявленную экспортером в таможенный орган России.

Так сведения, указанные в импортной декларации от 11.04.2017 № 17590100IM002964, идентифицируются со сведениями, заявленными в ДТ № 10309030/020417/0000397, в том числе по наименованию товара, по весовым характеристикам, номеру и дате коносамента, морскому судну, порту погрузки, порту назначения.

Вместе с тем, декларация страны ввоза от 11.04.2017 № 17590100IM002964 содержит сведения о таможенной стоимости товара намного выше, чем было заявлено Обществом при декларировании товара в ДТ № 10309030/020417/0000397.

Также при проведении камеральной таможенной проверки установлена аффилированность Общества и компании «NEDLANDS OVERSEAS INC».

Так, одним из совладельцев Общества выступает ФИО4 (далее - ФИО4). В свою очередь аффилированным лицом Общества является ООО «Северо-Западная Агропромышленная группа», где ФИО4 является генеральным директором.

ООО «Северо-Западная Агропромышленная группа» является совладельцем ООО «Свинокомплекс», а бывшим совладельцем ООО «Северо-Западная Агропромышленная группа» и ООО «Свинокомплекс» являлась компания «NEDLANDS OVERSEAS INC».

При этом, компания «NEDLANDS OVERSEAS INC» зарегистрирована на Британских Виргинских островах, которые включены в «Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорный зоны)», утверждённый приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н.

На основании изложенного Краснодарской таможней при проведении камеральной таможенной проверки сделан вывод о возможности занижения таможенной стоимости рассматриваемого товара с использованием офшорной зоны и аффилированного контрагента по Контракту.

В Акте камеральной таможенной проверки Краснодарской таможни отражен вывод о занижении таможенной стоимости товара «семена подсолнечника» связи с выявленными обстоятельствами в ходе камеральной таможенной проверки, а именно:

- в Калькуляции Обществом не учтены все расходы, связанные с производством и реализацией товара;

- получена импортная таможенная декларация страны: ввоза, стоимость товара в которой превышает таможенную стоимость товара, заявленную при таможенном декларировании в Российской Федерации;

- выявлена аффилированность сторон Контракта и регистрация покупателя в оффшорной зоне.

На основании изложенного, в ходе проведения камеральной таможенной проверки достоверности сведений о таможенной стоимости товара, задекларированного в ДТ № 10309030/020417/0000397, Краснодарской таможней установлено заявление Обществом недостоверных сведений о стоимости товара, задекларированных в указанной ДТ.

С учетом выводов о недостоверном заявлении в рассматриваемой ДТ сведений о таможенной стоимости товара, отраженных в Акте камеральной таможенной проверки, Краснодарской таможней принято решение от 10.06.2019 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ № 10309030/020417/0000397.

Вместе с тем пунктами 8, 9 Правил определено, что в случае если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может быть определена с использованием метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами, таможенная стоимость таких товаров определяется с использованием либо метода по стоимости сделки с идентичными товарами, либо метода по стоимости сделки с однородными товарами, либо метода сложения.

В случае если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может быть определена с использованием вышеуказанных методов, применяется резервный метод.

В ходе исследования возможности использования методов по стоимости сделки с идентичными/однородными товарами не выявлена ценовая информация по идентичным/однородным товарам, проданным для вывоза из Российской Федерации в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары, и вывезенными из Российской Федерации в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (вывозимые) товары, и соответствующая требованиям Правил.

В ходе исследования, проведенного Краснодарской таможней при проведении камеральной таможенной проверки, на предмет возможности использования метода сложения, установлено, что не все компоненты таможенной стоимости, предусмотренные пунктами 32-35 Правил, подтверждаются документально.

Таможенная стоимость товара, задекларированного в ДТ № 10309030/020417/0000397, определена должностными лицами Краснодарской таможни в соответствии с пунктами 36 - 39 Правил резервным методом на базе первого метода оценки на основании ценовой информации., содержащейся в полученном комплекте импортной таможенной декларации Турецкой Республики и относящейся к товару, задекларированному Обществом.

В качестве источника ценовой информации Краснодарской таможней использована полученная в ходе камеральной таможенной проверки таможенная декларация страны ввоза товара от 11.04.2017 № 17590100IM002964.

На основе полученной ценовой информации произведен расчет таможенной стоимости товара, согласно которому таможенная стоимость товара по ДТ № 10309030/020417/0000397 составила 62 980 252,90 рублей.

Судом отклоняются доводы общества, относительно, нарушения прав и законных интересов общества по следующим основаниям.

Отделом таможенного контроля после выпуска товаров Краснодарской таможни на основании информации и документов, представленных письмом Южной оперативной таможни от 25.10.2018 № 10-10/10483, проведена камеральная таможенная проверка в отношении ООО «Артис-Агро Экспорт» (ИНН <***>).

Предметом камеральной таможенной проверки в соответствии с п.6 ст.331 ТК ЕАЭС являлась проверка достоверности сведений, заявленных в декларациях на товары (далее – ДТ) № 10309030/020417/0000397 и (или) содержащихся в документах, подтверждающих сведения, заявленные в ДТ в части таможенной стоимости товаров «Семена подсолнечника урожая 2016 г.». Проверяемый товар задекларирован в соответствии с таможенной процедурой «Экспорт» и классифицирован в подсубпозиции 1206 00 990 0 ТН ВЭД ЕАЭС.

С целью реализации статьи 237 Федерального закона № 289-ФЗ от 3 августа 2018 года «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в адрес ООО «Артис-Агро Экспорт» направлен акт камеральной таможенной проверки № 10309000/210/040419/А000194 от 04.04.2019.

13.05.2019 Краснодарской таможней получены возражения по акту камеральной таможенной проверки № 10309000/210/040419/А000194 от 04.04.2019.

В соответствии со статьей 237 частью 21. Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" обоснованность доводов, изложенных в возражениях по акту таможенной проверки, изучается должностным лицом таможенного органа, проводившим таможенную проверку (руководителем комиссии по проведению выездной таможенной проверки), по ним составляется письменное заключение, которое утверждается начальником (заместителем начальника) таможенного органа, проводившего таможенную проверку, и не позднее десяти рабочих дней со дня поступления возражений по акту таможенной проверки направляется проверяемому лицу заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо вручается проверяемому лицу или его представителю под роспись.

24.05.2019 в адрес ООО «Артис-Агро Экспорт» направлено заказным почтовым отправлением заключение от 24.05.2019 за исх.№ 09.1-12/10834 по возражениям проверяемого лица на акт камеральной таможенной проверки № 10309000/210/040419/А000194.

По результатам камеральной таможенной проверки 10.06.2019 принято решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары № 10309030/020417/0000397 (далее – решение от 10.06.2019).

В Акте камеральной таможенной проверки № 10309000/210/040419/А000194 (стр.36) и в решении от 10.06.2019 (стр.9) в качестве источника ценовой информации использована турецкая таможенная декларация от 11.04.2017 № 17590100IM002964 и декларанту указано, что таможенная стоимость товара, задекларированного ООО «Артис-Агро Экспорт» по ДТ № 10309030/020417/0000397 должна быть определена в соответствии с пунктами 36-39 Правил № 191 резервным методом на базе первого метода оценки в соответствии ценовой информацией, содержащейся в полученном комплекте импортной декларации Турецкой Республики.

Краснодарской таможней была рассмотрена представленная ООО «Артис-Агро Экспорт» информация, размещенная на официальном сайте Федеральной Таможенной службы Таможенная статистика внешней торговли о товаре «семена подсолнечника» при поставке в Турцию.

В заключении от 24.05.2019 по возражениям проверяемого лица на акт камеральной таможенной проверки № 10309000/210/040419/А000194 Краснодарская таможня пояснила, что на официальном сайте Федеральной таможенной службы размещена статистическая информация о количестве экспортируемого товара в страну ввоза за определенный период времени. Статистические данные не соотносятся с требованиями пункта 4 (понятия "идентичные товары" и "однородные товары") Постановления Правительства Российской Федерации от 06.03.2012 № 191 «Об определении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации».

В акте камеральной таможенной проверки отражено (стр.36), что в ходе исследования возможности использования методов по стоимости сделки с идентичными/однородными товарами не выявлена ценовая информация по идентичным/однородным товарам, имеющими одинаковые/сходные характеристики (класс, влажность %, сорная примесь %, масличная примесь %, кислотность, массовая доля масла в пересчете на сухое вещество, запах, ГОСТ) с оцениваемыми товарами, проданным для вывоза из Российской Федерации в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары, и вывезенными из Российской Федерации в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (вывозимые) товары. Примеры прилагаются

На основании изложенного таможенная стоимость товара, задекларированного ООО «Артис-Агро Экспорт» по ДТ № 10309030/020417/0000397 определена таможенным органом резервным методом на базе первого метода оценки в соответствии с ценовой информацией, содержащейся в полученном комплекте импортной таможенных деклараций Турецкой Республики от 11.04.2017 № 17590100IM002964.

Касательно экспортной поставки ДТ № 10309030/020417/0000397 Южной оперативной таможней в рамках оперативно-розыскных мероприятий от таможенной службы Турции на основании Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах (заключено в г. Анкаре 16.09.1997) получены коммерческие документы: коносамент, уведомление о переводе денежных средств за товар, фитосанитарный сертификат, инвойс, декларация страны ввоза.

Соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах, заключенное между Правительством Российской Федерации и Правительством Турции, допускает обмен информацией между таможенными службами государств без заверения копий, либо дополнительной легализации документов, представляемых по запросу в рамках Соглашения от 16.09.1997.

Контрактная цена на условиях поставки FAS Ейск на товар «Семена подсолнечника», согласно спецификации № 46 от 20.03.2017 к контракту от 01.02.2010 № G-10/ANF – 345,00 долларов США.

В целях определения величины таможенной стоимости вывозимого товара обществом в ходе декларирования представлена калькуляция на товар «Семена подсолнечника Российского происхождения урожая 2016 года, навалом» (далее - Калькуляция) на условиях поставки FAS порт Ейск с расчетом по затратам со ссылкой на подтверждающие документы.

Согласно представленной калькуляции пересчет обществом производился по курсу доллара США на дату коносамента, т.к. согласно условиям контракта дата коносамента считается датой отгрузки/поставки и датой перехода права собственности на товар.

Курс доллара на дату коносамента 55,9606 т/х LAVR

Коносамент № 1 от 01.04.2017

Вес нетто 2 799, 600 тонн

Закупка товара на внутреннем рынке

Экспедирование и сертификация

Приемка, отгрузка, перевалка

Транспортные расходы по доставке до Склада

Услуги декларирования

Таможенные платежи

Стоимость товара без налога

прибыль

Цена реализации

319,06

1,33

4,85

8,20

0,09

22,57

356,10

-11,10

345,00

В соответствии с представленной калькуляцией на т/х LAVR, разница между контрактной ценой за 1 тонну товара и полученной стоимостью товара без налога (НДС) является убыточным результатом.

Согласно статье Гражданского кодекса Российской Федерации в качестве основной цели своей деятельности коммерческая организация преследует извлечение прибыли.

Практика торговой деятельности свидетельствует о том, что объектом торговли является товар, продажная цена которого складывается из двух элементов: из цены его приобретения (покупной стоимости) и торговой надбавки, обеспечивающей коммерческой (торговой) организации возмещение затрат и получение прибыли. Таким образом, предполагается, что контрактная цена экспортируемого товара «семена подсолнечника» должна состоять из покупной стоимости семян и торговый надбавки.

В соответствии с пунктами 1.1 и 2.1 Устава ООО «Артис-Агро Экспорт», общество действует на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иных нормативно-правовых актов, а также на основании настоящего Устава. Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли.

Однако, исходя из данных представленных ООО «Артис-Агро Экспорт», экспортная цена ниже себестоимости.

Между ООО «Артис-Агро Экспорт» и ООО «Альянс Морское Агентство» (далее - ООО «АМА») заключен договор от 15.03.2017 № ТЭО/АТ/02-17 на транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов. Настоящий договор регулирует взаимоотношения сторон при выполнении Экспедитором поручений ООО «Артис-Агро Экспорт» (Клиент) по осуществлению приемки и транспортно-экспедиторского обслуживания (далее – ТЭО) внешнеторговых грузов, перевалка которых производится через порт Ейск.

На основании договора 15.03.2017 № ТЭО/АТ/02-17 между ООО «АМА» и ООО «Артис-Агро Экспорт» составлены отчеты экспедитора о выполненных услугах, а именно:

т/х «LAVR» – отчет № 39 от 31.03.2017 на сумму 41 782,46 рублей, в том числе НДС 6 373,60 рублей; отчет № 40 от 07.04.2017 на сумму 225 362,69 рублей, в том числе НДС 26 567,81 рублей; отчет № 53 от 11.05.2017 на сумму 5 471,42 рублей.

В ходе камеральной таможенной проверки установлено, что ООО «Артис-Агро Экспорт» осуществило оплату в полном объеме согласно отчетам экспедитора.

Отчет № 53 от 11.05.2017 на сумму 5 471,42 рублей не учтен ООО «Артис-Агро Экспорт» при составлении калькуляции.

В калькуляции также не учтены расходы на оплату труда, расходы на содержание, обслуживание помещения в котором ранее располагалось общество: <...>, лит. А, оф.125.

Выданный Ейской межрайонной ТПП сертификат происхождения товаров № 7098000133 от 02.04.2017 содержит сведения, в том числе сведения о конечном получателе («REKA BITKISEL YAGLAR SANAYI TICARET A.S.» Текирдаг-Турция), транспортное средство и маршруты (т/х «LAVR» Ейск (Россия) – TEKIRDAG PORT (Турция)), наименование страны назначения товара (Турция).

Также в документах:

- в фитосанитарном сертификате от 01.04.2017 № 792231208020417002;

- в сертификате качества от 02.04.2017 № 1803806, полученных в ходе камеральной таможенной проверки, содержатся сведения (данные), аналогичные (идентичные) имеющимся сведениям, указанным в сертификате происхождения товаров № 7098000133 от 02.04.2017.

В спецификации № 46 от 20.03.2017, являющейся неотъемлемой частью контракта указана страна назначения – Турция и турецкий получатель – «REKA BITKISEL YAGLAR SANAYI TICARET A.S.» Турция.

Соответственно в инвойсе № G-10/ANF/46 от 01.04.2017, указана страна назначения – Турция и турецкий получатель.

Таким образом, согласно товаросопроводительным документов, представленных в ходе таможенной проверки, страной назначения вывозимых товаров является Турция где фактическим получателем товаров является турецкая фирма – «REKA BITKISEL YAGLAR SANAYI TICARET A.S.» Турция.

Фактически товар «семена подсолнечника» задекларированный по ДТ № 10309030/020417/0000397, поставлялся напрямую из порта Ейск (Россия) в турецкий порт TEKIRDAG, минуя третьи страны в адрес турецкой компании «REKA BITKISEL YAGLAR SANAYI TICARET A.S.».

Внешнеторговый контракт от 01.02.2010 № G-10/ANF на реализацию товара – семена подсолнечника заключен ООО «Артис-Агро Экспорт» с организацией-покупателем «Nedlands Overseas INC», зарегистрированной на территории Британские Виргинские острова, являющихся офшорной зоной в соответствии с приказом Минфина Российской Федерации от 13.11.2007 № 108н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны)».

Оффшорная зона – территория государства или ее часть, в пределах которой для компаний нерезидентов действует особый льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения.

Целями использования оффшорных зон во внешнеэкономических сделках является уклонение от уплаты налогов, а также обеспечение максимального уровня конфиденциальности, так как большинство стран позволяют владельцу оставаться полностью анонимным, что делает его неуязвимым перед государственными органами.

В ходе камеральной таможенной проверки в отношении ООО «Артис-Агро Экспорт» возбуждено уголовное дело № 11904008102000026 по ч.1 ст. 194 УК РФ. ЮОТ проводились оперативно-розыскные мероприятия. Согласно протокола изъятия предметов от 23.05.2019 и справке по исследованию предметов(документов) от 28.05.2019 содержится следующая информация в изъятых документах:

«- сертификаты на 5 листах – на английском языке, из которых следует, что ФИО4 является учредителем компании «Nedlands Overseas INC» - место нахождение Белиз, с уставным капиталом в 50 тысяч долларов;

- уставные документы на 4 листах - на английском языке, из которых следует, что ФИО4 является учредителем компании «Nedlands Overseas INC» - место нахождение Белиз, с уставным капиталом в 50 тысяч долларов;

- Акционерами компании «Nedlands Overseas INC» являются Михаил Ляско владеющий 9% долей, ФИО5 владеющая 49% долей, Роман Наделбнюк владеющий 42% долей.

Краснодарской таможней получено письмо от 28.09.2019 № 28-09/09356дсп от УФНС России по Санкт-Петербургу, в котором сообщалось, что ходе проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Артис-Агро Экспорт» получены документы (информация):

- 23.08.2019 из ФНС России поступила информация в отношении банковского счета компании «Nedlands Overseas INC», открытого в латвийском банке. Согласно полученной информации бенефициарным собственником указанного банковского счета является Михаил Ляско, который является соучредителем и генеральным директором АО «Артис-Детское питание» (ИНН <***>). Соучредителем АО «Артис-Детское питание» также является ФИО4 (соучредитель и генеральный директор ООО «Артис-Агро Экспорт»);

ЮОТ на сервере ООО «Артис-Агро Экспорт» на 2 листах – обнаружено «Письменное Решение Единоличного Директора «Nedlands Overseas INC» о том, что представителем на территории РФ данной оффшорной компании является сотрудник ООО «Артис-Агро Экспорт» г-н ФИО6.

ФИО6 согласно изъятым ЮОТ документам указан как системный администратор ООО «Артис-Агро Экспорт».

Письменное решение единоличного директора «Nedlands Overseas INC», согласно содержания документа единоличный директор «Nedlands Overseas INC» дает согласие на заключение ряда кредитных договоров ФИО6

Например:

- согласно договора поручительства № 0096-1-100117-П1 от 04.05.2017 компания «Nedlands Overseas INC» в лице ФИО6 выступает Поручителем, ООО «Артис-Агро Экспорт» - заемщиком.

- согласно дополнительного соглашения № 3 от 27.03.2017 к договору поручительства № 0096-1-101016-П-2 от 20.09.2016 где компания «Nedlands Overseas INC» в лице ФИО6 выступает Поручителем, ООО «Артис-Агро Экспорт» - заемщиком.

Так же, УФНС России по Санкт-Петербургу, представило договор № 23/14-022 от 24.03.2014, заключенный между компанией «Nedlands Overseas INC» (Заказчик) и ФГУП «Республиканский фумигационный отряд (Исполнитель), подписанный со стороны Заказчика ФИО7 (финансовый директор ООО «Артис-Агро Экспорт»);

Фумигация по данной поставке (ДТ № 10309030/020417/0000397) оплачивалась «Nedlands Overseas INC».

- уведомление о контролируемых сделках за 2017 год, представленном ООО «Артис-Агро Экспорт».

При анализе указанного уведомления установлено, что в графах «номер договора» и «дата договора» уведомления указаны сведения: № G-10/ANF от 01.02.2010 (контракт рассматриваемый в рамках настоящего судебного дела) , № 0103/12 от 06.08.2012, № G-12/BF от 13.06.2012.

Вышеизложенные обстоятельства однозначно свидетельствую о том, что ООО «Артис-Агро Экспорт» и «Nedlands Overseas INC» являются взаимосвязанными лицами.

Доводы общества, о том, что представленная таможенным органом Турецкой республики декларация страны ввоза не может быть принята в качестве ценовой информации о таможенной стоимости товара, в следствии отсутствия идентификации товара в экспортной и импортной декларациях по признаку «условия поставки», подлежат судом отклонению по следующим основаниям.

В ходе камеральной таможенной Южной оперативной таможней была представлена информация о том, что в рамках оперативно-розыскных мероприятий от таможенной службы Турции на основании Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах (заключено 16.09.1997 в г. Анкаре) получены, касательно экспортной поставки Обществом семян подсолнечника по ДТ № 10309030/020417/0000397, коммерческие документы: коносаменты, уведомления о переводе денежных средств за товар, фитосанитарные сертификаты, инвойсы, декларации страны ввоза.

Согласно сведениям, содержащимся в импортной таможенной декларации от 11.04.2017 № 17590100IM002964, представленной таможенной службой Турецкой Республики, таможенная стоимость вывозимого Обществом товара превышает стоимость, заявленную экспортером в таможенный орган России.

Так сведения, указанные в импортной декларации от 11.04.2017 № 17590100IM002964, идентифицируются со сведениями, заявленными в ДТ № 10309030/020417/0000397, в том числе по наименованию товара, по весовым характеристикам, номеру и дате коносамента, морскому судну, порту погрузки, порту назначения.

Вместе с тем, декларация страны ввоза от 11.04.2017 № 17590100IM002964 содержит сведения о таможенной стоимости товара намного выше, чем было заявлено Обществом при декларировании товара в ДТ № 10309030/020417/0000397.

В результате сопоставления документов установлено, что ООО «Артис- агро Экспорт» (Россия) фактически экспортирует товар «Семена подсолнечника…..» в адрес компании «REKA BITKISEL YAGLAR SANAYI TICARET A.S.» (Турция) минуя третьи страны в рамках контракта, заключенного с компанией «NEDLANDS OVERSEAS INC» (Британские Виргинские острова). В случае, если бы контракт на поставку товаров был заключен ООО «Артис-агро Экспорт» напрямую с фактическим покупателем товаров, то стоимость товаров значительно бы превысила заявленную ООО «Артис-агро Экспорт» в ходе таможенного декларирования.

В ходе анализа импортной таможенной декларации с документами установлено занижение таможенной стоимости товара от заявленной ООО «Артис- агро Экспорт».

Таким образом, ООО «Артис- агро Экспорт» на этапе таможенного декларирования скрыло от Краснодарской таможни истинную стоимость товара «Семена подсолнечника…..», задекларированного по ДТ № 10309030/020417/0000397, путем представления коммерческих документов (инвойсы, контракты и другие), содержащих информацию о заниженной цене за одну тонну пшеницы. Учитывая вышеизложенное, информация о таможенной стоимости товаров, указанная при таможенном декларировании по ДТ № 10309030/020417/0000397, не является достоверной.

В свою очередь ООО «Артис- агро Экспорт» является заинтересованным лицом в представлении в таможенные органы Российской Федерации документов с заниженной стоимостью товаров, так как занижение стоимости товаров приводит к уменьшению суммы таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации.

При декларировании товаров в таможенном органе Российской Федерации и в таможенном органе страны ввоза сторонами внешнеэкономической сделки представляются документы, подтверждающие заявленные сведения о товаре. В этой связи сведения, заявленные при экспортном декларировании в таможенном органе Российской Федерации, должны быть идентичны сведениям, заявленным при декларировании товара в таможенном органе страны ввоза.

Доводы общества о том, что экспортные декларации не легализованы в установленном порядке также подлежат судом отклонению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 255 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, документы, выданные, составленные или удостоверенные по установленной форме компетентными органами иностранных государств вне пределов Российской Федерации по нормам иностранного права в отношении российских организаций и граждан или иностранных лиц, принимаются арбитражными судами Российской Федерации при наличии легализации указанных документов или проставлении апостиля, если иное не установлено международным договором Российской Федерации.

На основании пункта 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 8 «О действии международных договоров Российской Федерации применительно к вопросам арбитражного процесса» (далее по тексту - Постановление № 8), арбитражный суд принимает иностранные документы, в том числе и из Турции, без их легализации в случаях, предусмотренных Конвенцией, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (заключена в г. Гааге 05.10.1961) (вступила в силу для России 31.05.1992) (далее по тексту - Конвенция).

В силу подпункта «b» абзаца 3 статьи 1 Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов от 05 октября 1961 года (Гаагской конвенции) она не распространяется на документы, совершенные дипломатическими и консульскими агентами, а также на административные документы, имеющие отношение к коммерческой или таможенной операции.

Выполнение легализации не может быть потребовано, если законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренность между двумя или несколькими договаривающимися государствами, отменяют или упрощают данную процедуру или освобождают документ от легализации.

Так, Соглашение о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах, заключенное между Правительством Российской Федерации и Правительством Турции 16.09.1997, допускает обмен информацией между таможенными службами государств без заверения копий, либо дополнительной легализации документов, представляемых по запросу в рамках Соглашения от 16.09.1997.

Документ, полученный в иностранном государстве, признается письменным доказательством в суде Российской Федерации, если не опровергается его подлинность. Импортная таможенная декларация является документом иностранного государства, контроль и проверка достоверности вносимых в нее сведений являются прерогативой таможенных органов страны отправителя.

Таким образом, информация о таможенной стоимости спорного товара, указанная в импортной декларации, представленной Турецкой Республикой, является достоверной и отвечает признакам допустимого доказательства, подтверждающего позицию таможни о заявлении обществом недостоверных сведений о таможенной стоимости при декларировании товара.

Доводы общества о неправомерности использования таможенным органом при корректировке таможенной стоимости товаров резервного метода, суд признает несостоятельными и принимает позицию таможенного органа.

В акте камеральной таможенной проверки отражено (стр.36), что в ходе исследования возможности использования методов по стоимости сделки с идентичными/однородными товарами не выявлена ценовая информация по идентичным/однородным товарам, имеющими одинаковые/сходные характеристики (класс, влажность %, сорная примесь %, масличная примесь %, кислотность, массовая доля масла в пересчете на сухое вещество, запах, ГОСТ) с оцениваемыми товарами, проданным для вывоза из Российской Федерации в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары, и вывезенными из Российской Федерации в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (вывозимые) товары.

На основании изложенного таможенная стоимость товара, задекларированного ООО «Артис-Агро Экспорт» по ДТ № 10309030/020417/0000397 определена таможенным органом резервным методом на базе первого метода оценки в соответствии с ценовой информацией, содержащейся в полученном комплекте импортной таможенных деклараций Турецкой Республики от 11.04.2017 № 17590100IM002964.

На основании изложенного таможенная стоимость товара, задекларированного ООО «Артис-Агро Экспорт» по ДТ № 10309030/020417/0000397 определена таможенным органом резервным методом на базе первого метода оценки в соответствии с ценовой информацией, содержащейся в полученном комплекте импортной таможенных деклараций Турецкой Республики от 11.04.2017 № 17590100IM002964.

Относительно довода общества об отсутствии взаимосвязи, суд пришел к следующему выводу.

Правила определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, утверждены постановлением Правительства РФ от 06.03.2012 № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» (далее - Правила).

Правила устанавливают порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, в том числе особенности применения методов (правил) определения таможенной стоимости товаров, предусмотренных статьями 4, 6, 7, 9 и 10 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25 января 2008 г. (далее - Соглашение), при вывозе товаров из Российской Федерации (далее - оцениваемые (вывозимые) товары) (пункт 1 Правил).

В соответствии с пунктом 6 Правил основными принципами определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров являются принципы, которые установлены в Соглашении об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза от 25 января 2008 г. (далее - Соглашение) (действовало на момент таможенного декларирования товаров), с учетом особенностей, установленных: Правилами.

Согласно пункту 4 статьи 65 ТК ТС и пункту 3 статьи 2 Соглашения, заявляемая таможенная стоимость товаров и представляемые сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. Согласно пункту 2 статьи 2 Соглашения в целях обеспечения законности, единообразия и беспристрастности системы оценки товаров для таможенных целей она не должна быть основана на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров.

Порядок декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, утвержден приказом ФТС России от 27 января 2011г. № 152 «Об утверждении форм декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС- 4) и Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» (далее - Порядок). В соответствии с пунктом 2 Порядка таможенная стоимость товаров определяется и заявляется декларантом (таможенным представителем) таможенному органу при таможенном декларировании товаров. Сведения о таможенной стоимости товаров заявляются в декларации на товары и декларации таможенной стоимости (далее - ДТС) и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей.

В соответствии с пунктом 11 Правил таможенной стоимостью оцениваемых (вывозимых) товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на вывоз из Российской Федерации в страну назначения и дополненная в соответствии с пунктом 17 Правил, при одновременном выполнении следующих условий:

а)отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением тех, которые ограничивают географический регион, где товары могут быть перепроданы, или которые существенно не влияют на стоимость товаров;

б)продажа товаров или их цена не зависят от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено;

в)любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи товаров, распоряжения товарами иным способом или их использования, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу, за исключением случаев, когда в соответствии с пунктами 17 - 22 настоящих Правил могут быть произведены дополнительные начисления;

г)покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами, но стоимость сделки с оцениваемыми (вывозимыми) товарами приемлема для таможенных целей в соответствии с пунктом 12 настоящих Правил.

Пунктом 16 Правил установлено, что ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за оцениваемые (вывозимые) товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу и (или) иному лицу в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме.

При таможенном декларировании таможенная стоимость товаров была определена декларантом и принята таможенным органом методом по стоимости сделки с вывозимыми товарами в соответствии с пунктами 11 - 25 Правил.

Так в деле имеется

1. «Письменное Решение единоличного директора НЭДЛАНДЗ ОВЕРСИЗ ИНК на заключение Договоров поручительства между Компанией и ПАО «Банк «Санкт-Петербург». Компания уполномочивает ФИО6 на основании доверенности от 27.03.2017 на заключение кредитных договоров, на суммы не более 5 миллионов долларов США (3 договора) и не более 7 миллионов долларов США (1 договора). А также уполномочивает ФИО6 представлять Компанию у любых регистраторов, в банках, у юридических лиц и корпораций, подписывать своей рукой и ставить печать компании на любые документы, включая любые соглашения, договоры, договоры поручительства и совершать любые сделки на любых условиях и с любым контрагентом по собственному усмотрению Доверенного лица. В связи с чем НЭДЛАНДЗ ОВЕРСИЗ ИНК в лице доверенного лица ФИО6 с ПАО «Сбербанк» заключили договор поручительства от 04.05.2017 № 0096-1-100117-П1 на 10 миллионов долларов США, согласно договора компания НЭДЛАНДЗ ОВЕРСИЗ ИНК выступает поручителем перед банком за исполнение ЗАЕМЩИКОМ (ООО «Артис-арго Экспорт») всех обязательств по кредитному договору. В свою очередь 27.03.2017 компания НЭДЛАНДЗ ОВЕРСИЗ ИНК в лице доверенного лица ФИО6 с ПАО «Сбербанк» заключили дополнительное соглашение от 27.03.2017 № 3 к договору поручительства от 20 сентября 2016 № 0096-1-101016-П-2, согласно которого компания НЭДЛАНДЗ ОВЕРСИЗ ИНК выступает поручителем перед банком за исполнение ЗАЕМЩИКОМ (ООО «Артис-арго Экспорт») всех обязательств по кредитному договору от 20 сентября 2016. То есть компания НЭДЛАНДЗ ОВЕРСИЗ ИНК с ООО «Артис-арго Экспорт» выступают солидарно перед Банком за исполнение обязательств по Кредитным договорам.

2. Согласно банковского документа по кредитным операциям от 31.07.2017 акционером НЭДЛАНДЗ ОВЕРСИЗ ИНК выступает Михаил Ляско с долей участия 9%. Согласно представленным сертификатам компании HERFIELD HOLDINGS LIMITED – место нахождение Белиз (офшорная зона) с уставным капиталом 50 тыс. долларов учредителем является ФИО4 Согласно документам компания HERFIELD HOLDINGS LIMITED выпустила две доли для компании НЭДЛАНДЗ ОВЕРСИЗ ИНК от 08.01.2014, а 23.05. 2014 данные доли были переданы гражданам РФ ФИО4 и ФИО8

3. Также к уголовному делу приобщены в качестве вещественных доказательств электронное письмо по теме «вопросы сделки» в котором указаны схемы бизнеса между ООО «Артис-арго Экспорт» и компании НЭДЛАНДЗ и НЭДЛАНДЗ и конечными покупателями.

4. Также на территории Российской Федерации компания НЭДЛАНДЗ заключила договор на агентское обслуживание внешнеторговых грузов от 21.03.2017 № АГ/НЛ/03-17 с ООО «Альянс Морское Агентство». Так фумигация (обработка обеззараживание) семечки и трюмов проводилась под представительством ФИО6 который в свою очередь действовал на основании доверенности выданной компанией НЭДЛАНДЗ. Оплата компанией НЭДЛАНДЗ проведена через банк (плательщик) ABLV BANK (место нахождения Литва г.Рига).

5. Согласно информации представленной из Управления ФНС (письмо от 28.08.2019 № 28-09/09356дсп) компания НЭДЛАНДЗ ОВЕРСИЗ ИНК имеет открытый счет в латвийском банке, где бенефициарным собственником является Михаил Ляско, который является соучредителем и генеральным директором АО «Артис-Детское питание» ИНН <***>. Соучредителем АО «Артис-Детское питание» также ФИО4 (соучредитель и генеральный директор ООО «Артис-арго Экспорт». Также налоговая представила договор от 24.03.2014 № 23/14-022, заключенный между компанией НЭДЛАНДЗ и ФГУП «Республиканский фумигационный отряд (Исполнитель), подписанный со стороны Заказчика ФИО7 (финансовый директор ООО «Артис-арго Экспорт»).

Вышеизложенные обстоятельства свидетельствую о том, что ООО «Артис-Агро Экспорт» и «Nedlands Overseas INC» являются взаимосвязанными лицами.

Таким образом, Краснодарская таможня пришла к обоснованному выводу о том, что документы, представленные ООО «Артис-Агро Экспорт» не позволяют считать заявленную таможенную стоимость товаров, задекларированных по ДТ № 10309030/020417/0000397, документально подтвержденной и достоверной.

В соответствии со статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации, ненормативный акт государственного органа не соответствующий закону и иным правовым актам, и нарушающий гражданские права и охраняемые законом интересы юридического лица, может быть признан судом недействительным полностью или частично.

В соответствии с частью 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

На основании пункта 6 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского Кодекса Российской Федерации», основанием для принятия решения суда о признании ненормативного акта государственного органа недействительным является одновременно как его несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом гражданских прав и охраняемых законом интересов юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

В результате совокупной оценки документов с другими доказательствами по делу, установленными по делу обстоятельствами, суд приходит к выводу о том, что доказательств того, что оспариваемые решения таможенного органа является незаконным и при этом нарушаются права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных требований ООО «Артис-Агро Экспорт».

Согласно части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, соответствует закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно статьям 101, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при отказе в удовлетворении заявленных требований, расходы по оплате государственной пошлины, подлежат отнесению на заявителя.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 29, 64-71, 110, 176, 198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью «Артис-агро Экспорт», г. Санкт-Петербург (ОГРН <***>, ИНН <***>) – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Краснодарского края.

Судья А.А. Лукки