Решение от 17 сентября 2019 г. по делу № А61-3580/2019

Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения оглашена 16 сентября 2019 года

Решение в полном объеме изготовлено

Дело № А61-3580/2019
г. Владикавказ
17 сентября 2019 года


17 сентября 2019 года Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе судьи Коптевой М.Б.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по РСО-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью «Кавказская тоннелестроительная компания» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам в размере 2 838 418руб. 99коп. и ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока,

при участии – стороны не явились.

Дело рассмотрено судом в порядке части 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее – АПК РФ) в отсутствие лиц участвующих деле, надлежащим образом извещенного о времени и месте проведения судебного заседания.

Суд установил: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Северная Осетия-Алания (далее – налоговая инспекция, заявитель) обратилась в суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Кавказская тоннелестроительная компания» (далее – налогоплательщик, Общество) задолженности по налогам, пеням, штрафам в сумме 2 838 418руб. 99коп., из которых:

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 1 500195,00руб.; - налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 1 063 671,00руб.;

- пеня по НДС в размере 118 851,98руб.; - штраф в размере 88 815,00руб; - налог на имущество в размере 48 538,00руб.; - пеня по налогу на имущество в размере 1263,52руб.; - транспортный налог с организаций в размере 1653,00руб.;

- пеня по транспортному налогу в размере 15431,49руб.

а также с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления в суд.

Изучив материалы дела, судом установлено следующее.

Согласно подпунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления инспекцией требования об уплате налога и пеней.

В силу статьи 69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которое должно быть исполнено, как это установлено абзацем 3 пункта 4 статьи 69 НК РФ, в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях для взимания налога и ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится его взыскание в порядке, предусмотренном Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

При этом в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2015, с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей. Если

такая сумма не превышает пяти миллионов рублей, взыскание с организации, которой открыт лицевой счет, производится в порядке, определенном статьей 46 Кодекса.

Для взыскания налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта налоговый орган направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).

При неисполнении должником решения налогового органа в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме (абзац 3 пункта 3.1 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании во всех случаях принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. На это же указано и в абзаце 2 пункта 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - постановление Пленума ВАС РФ N 57).

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями. Статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть, бесспорно - при соблюдении сроков, установленных статьями 46, 47 НК РФ или через суд при утрате возможности бесспорного взыскания.

При этом, поскольку в отличие от недоимки по налогу, для которой определены конкретные сроки уплаты, пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности, налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налогов.

Требование об уплате пеней, направляемое налогоплательщику, должно содержать сведения, обеспечивающие ему возможность установить размер недоимки, на которую начислены пени, и основания ее возникновения, а также правильность начисления пеней и период, за который они начислены.

Таким образом, действующим налоговым законодательством установлена определенная последовательность осуществления налоговым органом действий по принудительному взысканию с налогоплательщика налоговых недоимок - процедура принудительного взыскания, первым этапом осуществления которой является направление налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, санкций.

При этом, предоставляя налоговым органам право бесспорного взыскания недоимок по налогам, Налоговый кодекс не лишает их права на обращение в суд, определяя в статье 46 Кодекса условия возбуждения судебной процедуры взыскания - пропуск срока для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в том числе на лицевых счетах в органах казначейства.

ООО «Кавказская тоннелестроительная компания» в соответствии со статьей 83 НК РФ с 12.05.1994 состоит на учете в МРИ ФНС № 4 по РСО-Алания.

Общество, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, в соответствии с требованиями НК РФ является плательщиком налогов и сборов и в соответствии со статьей 23 НК РФ обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Взыскиваемая задолженность образовалась при начислении сумм по налоговым декларациям, которые представило в налоговый орган Общество в соответствии со ст. 80 НК РФ либо при доначислении по итогам налоговых проверок согласно ст. 101 НК РФ.

В порядке статьи 69 НК РФ инспекцией налогоплательщику были направлены требования об уплате задолженности по налогу, сбору, пени, штрафа, а именно:

- № 209895 по состоянию на 01.04.2016 - НДС прочие начисления 4 кв.2015г. - 312 570руб., пени 2 836руб. 59коп., срок исполнения до 21.04.2016;

- № 210338 по состоянию на 14.04.2016 налог на имущество организаций прочие начисления 4 кв.2015г. - 14 751руб., срок исполнения до 06.05.2016;

- № 210603 по состоянию на 04.05.2016 НДС прочие начисления за 1кв.2016г. – 39 460руб., срок исполнения до 25.05.2016;

- № 16152 по состоянию на 12.05.2016 НДС - 444 075руб., пени - 15 509руб. 32коп., штрафы - 88 815руб., срок исполнения до 01.06.2016;

- № 210926 по состоянию на 11.05.2016 – налог на имущество организаций прочие начисления 1кв.2016г. - 17 322руб., пени - 77руб. 10коп.; НДФЛ за 1кв.2016г.- 1 126 504руб., срок исполнения до 31.05.2016;

- № 211280 по состоянию на 31.05.2016 – НДС 1 кв.2016г. - 39 460руб., пени - 7 790руб. 37коп., срок исполнения до 20.06.2016;

- № 211516 по состоянию на 30.06.2016– НДС 1кв.2016г. - 39 460руб., пени - 31 354руб. 12коп., срок исполнения до 20.07.2016;

- № 211563 по состоянию на 06.07.2016 – транспортный налог за 2015 год - 1 653руб., пени 15 431руб. 49коп., срок исполнения до 26.07.2016;

- № 212194 по состоянию на 28.07.2016 – НДФЛ 2кв. 2016г. - 378 631руб., НДС 2кв. 2016г.- 94 323руб., пени НДС - 43 470руб. 31коп., срок исполнения до 17.08.2016;

- № 212554 по состоянию на 11.08.2016 – налог на имущество организаций прочие начисления 2кв.2016г. – 16 465руб., пени - 1 186руб. 42коп., срок исполнения до 31.08.2016;

- № 212677 по состоянию на 31.08.2016 – НДС 2кв. 2016г. - 94 323руб., пени - 17 891руб. 27коп., срок исполнения до 20.09.2016.

21.10.2016 налоговой инспекцией вынесено решение № 10959 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, в соответствии со статьями 31, 47, 68, 176.1 НК РФ на сумму 2 838418,99руб.

Согласно материалам дела процедура взыскания недоимки по налогам, пеням, штрафам за счет денежных средств налогоплательщика не реализована в установленные Налоговым кодексом сроки, принятое налоговым органом решение от 21.10.2016 № 10959 не было направлено для исполнения в службу судебных приставов для принудительного взыскания либо в суд после истечения срока на исполнение.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ, регламентирующим судебный порядок взыскания задолженности по уплате обязательных платежей (пункт 3 статьи 46 и пункт 2 статьи 48), налоговый орган вправе подать в суд исковое заявление о взыскании налога и пени в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

С заявлением о взыскании с учреждения задолженности по налогам (сборам) налоговый орган обратился в суд 23.07.2019, то есть, за пределами предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ шестимесячного срока.

Согласно статье 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) государственные органы, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Налоговая инспекция пропустила срок на взыскание задолженности по налогам и сборам, в связи с чем, заявитель ходатайствует перед судом о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Частью 1 статьи 117 АПК РФ предусмотрено, что процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно части 2 указанной статьи арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными и если не истекли предусмотренные статьями 259, 276, 292 и 312 настоящего Кодекса предельные допустимые сроки для восстановления.

Обращаясь с ходатайством о восстановлении пропущенного срока подачи заявления, налоговой инспекцией указано, что срок подачи заявления о взыскании с налогоплательщика причитающихся к уплате сумм налогов, пени, штрафов пропущен, так как начальником отдела информационно-аналитической работы в течение трех дней с момента вынесения решения, не вынесено и не направлено соответствующее

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 18.07.2006 N 308-О, признание тех или иных причин пропуска срока

уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем, в каждом конкретном случае, исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, суд определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные налоговым органом, уважительными, т.е. объективно препятствующими налоговому органу реализовать предоставленные законодательством полномочия, направленные на поступление в бюджет соответствующих сумм налогов, пени, штрафов.

В обоснование уважительности пропуска срока инспекцией доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, не представлено.

Ссылка налогового органа, что предъявляемая ко взысканию задолженность самостоятельно отражена налогоплательщиком в декларации по НДС не подтверждена документально.

Ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, заявителем представлено не было.

Отказ в восстановлении срока на обращение в суд с иском влечет отказ налоговому органу в удовлетворении требований о взыскании с Общества суммы задолженности в размере 2 838 418 руб. 99 коп., согласно решению от 21.10.2016 № 10859 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

На основании вышеизложенного, налоговым органом пропущен срок на взыскание задолженности в судебном порядке и, соответственно, заявленные требования о взыскании с общества задолженности по налогам удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 117, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по РСО-Алания о восстановлении пропущенного срока отказать.

В удовлетворении заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по РСО-Алания о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Кавказская тоннелестроительная компания» (ОГРН <***>,

ИНН 1514001251) задолженности по налогам, пеням, штрафам в размере 2 838 418 рублей 99 копеек - отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания.

Судья М.Б. Коптева