Решение от 28 июля 2021 г. по делу № А60-27609/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-27609/2021
28 июля 2021 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 23 июля 2021 года

Полный текст решения изготовлен 28 июля 2021 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Т.В. Чукавиной при ведении протокола судебного заседания помощником судьи А.В. Гонгало рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Государственного учреждения - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Екатеринбурге Свердловской области (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании 230 564,80 руб.,

при участии в судебном заседании

от заявителя: ФИО1, представитель по доверенности от 02.12.2020,

от заинтересованного лица: ФИО2, представитель по доверенности от 23.09.2020.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.

Государственное учреждение - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Екатеринбурге Свердловской области (межрайонное) (далее - заявитель, Управление) обратилось в суд с заявлением к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области (далее - заинтересованное лицо, налоговый орган) с требованием о взыскании 230 564,80 руб. в качестве излишне уплаченных сумм налогов, пени, штрафов за расчетные периоды, истекшие до 2018 года.

Определением от 16.06.2021 заявление принято к производству, возбуждено производство по делу, назначено предварительное судебное заседание.

В предварительном судебном заседании заявитель поддержал заявленные требования.

Налоговый орган возражает против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве. Отзыв с приложенными документами приобщен к делу.

Суд в отсутствие возражений сторон завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание суда первой инстанции в порядке п. 4 ст. 137 АПК РФ.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Как указывает заявитель и не оспаривает налоговый орган, у заявителя имеется переплата по налогам, страховым взносам, пени, штрафам поименованным в исковом заявлении, в общей сумме 230 564,80 рублей, образовавшаяся до 01.01.2017 года, а именно:

- по транспортному налогу в размере 2050,05 руб., пени 107,20 руб. образовавшаяся до 01.01.2015;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии за расчетный период с 2002 по 2009 в размере 0,71 руб., пени 11,04 руб. образовавшаяся 27.07.2017;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за расчетный период с 2002 по 2009 в размере 1,26 руб. образовавшаяся до 01.01.2017;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за периоды истекшие до 01.01.2017 в размере 118,02 руб. образовавшаяся до 01.01.2016;

- по единому социальному налогу зачисляемому в фонд социального страхования в размере 87 630,84 руб. образовавшаяся до 01.01.2016;

- по единому социальному налогу зачисляемому в фонд обязательного медицинского страхования в размере 63 774,97 руб. образовавшаяся до 01.01.2016;

- по единому социальному налгу зачисляемому в федеральный бюджет в размере 398,92 руб. образовавшаяся до 01.01.2016;

- по налогу с продаж в размере 19,45 руб. образовавшаяся до 01.01.2016;

- по налогу на добавленную стоимость в размере 3059,98 руб. образовавшаяся до 01.01.2015;

- по налогу на имущество в размере 59,81 руб., пени 0,09 руб. образовавшаяся 04.12.2017;

- по земельному налогу в размере 68 160,07 руб., пени 1802,32 руб. образовавшаяся до 01.01.2016, на сегодняшний день в связи начислением налога 31.05.2021, переплата составляет 16429,40 руб. и пени 1802,32 руб.;

- штрафы в счет погашения задолженности в размере 3370,07 руб. образовавшаяся до 01.01.2015.

Государственным учреждением-управления Пенсионного фонда Российской федерации в г. Екатеринбурге Свердловской области (Межрегиональное) 19.05.2021, 25.05.2021 поданы заявления на возврат излишне уплаченных налогов.

Решениями от 24.05.2021 №№3633, 3634, 3635, 3637, 3644, 3645, 3646 от 31.05.2021г. №4240, от 01.06.2021г. №№ 4238, 4239, 4339, 5043, 5044, 5045, от 02.06.2021г. № 4515, 4516 налоговый орган отказал заявителю в возврате излишне уплаченных сумм налогов ввиду истечения трехлетнего срока со дня уплаты указанных сумм в бюджет; решениями от 24.05.2021г. №№3630, 3631, 3632 налоговый орган отказал заявителю в возврате излишне уплаченных сумм налогов в связи с отсутствием решения ПФР.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения заявителем в суд в порядке ст. 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

При принятии решения суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии с п.7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Излишне уплаченные суммы налогов могут быть возвращены из бюджета либо налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 НК РФ, либо в судебном порядке.

Как следует из правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении и от 21.06.2001 N 173-О, норма статьи 78 НК РФ не препятствует в случае пропуска указанного в ней срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации; далее - ГК РФ).

Аналогичная позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.2006 N 6219/06, где указано, что вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Исходя из указанной правовой позиции применение общего порядка исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, возможно только при обращении в суд с требованием о возврате из бюджета излишне уплаченного налога.

При этом, общий порядок исчисления давностного срока при рассмотрении заявлений налогоплательщиков инспекцией применению не подлежит в силу прямого указания пункта 7 статьи 78 НК РФ.

Согласно статье 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет 3 года.

В Постановлении Президиума от 13.04.2010 N 17372/09 Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал, что момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным.

В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ч. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" также указано, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 НК РФ с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм (пункт 79 Постановления).

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, от 13.04.2010 N 17372/09).

При этом, бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика.

В силу ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии со ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Поскольку налогоплательщик обратился с заявлением на возврат непосредственно в налоговый орган, инспекцией были приняты решения об отказе в возврате по основаниям, предусмотренным данной статьей (решения от 24.05.2021г. №№3630, 3631, 3632).

Также судом установлено и из материалов дела следует, что заявитель обратился в налоговый орган по истечении трехлетнего срока со дня уплаты сумм налогов в бюджет, в связи с чем налоговый орган правомерно отказал заявителю в возврате излишне уплаченных сумм налогов решениями от 24.05.2021 №№3633, 3634, 3635, 3637, 3644, 3645, 3646 от 31.05.2021г. №4240, от 01.06.2021г. №№ 4238, 4239, 4339, 5043, 5044, 5045, от 02.06.2021г. № 4515, 4516.

Доказательств соблюдения срока или уважительности пропуска срока налогоплательщиком в материалы дела не представлено.

На основании установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что поскольку трехлетний срок обращения в суд с заявлением о возврате переплаты по налогам, сборам, пени истек, оснований для удовлетворения заявления у суда не имеется.

Относительно требования заявителя об отмене вышеперечисленных решений налогового органа суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган.

В рассматриваемом случае налогоплательщиком не соблюден обязательный досудебный порядок, жалоба в вышестоящий налоговый орган не подавалась, доказательств иного не представлено.

Следовательно, в соответствии со ст. 148 АПК РФ заявленные требования в данной части подлежат оставлению судом без рассмотрения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 148, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований в части обязания налогового органа возвратить излишне уплаченные суммы налога отказать.

2. Заявленные требования в части оспаривания решений налогового органа от 24.05.2021 №№3633, 3634, 3635, 3637, 3644, 3645, 3646 от 31.05.2021г. №4240, от 01.06.2021г. №№ 4238, 4239, 4339, 5043, 5044, 5045, от 02.06.2021г. № 4515, 4516, от 24.05.2021г. №№3630, 3631, 3632, оставить без рассмотрения.

3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья Т.В. Чукавина