Решение от 2 декабря 2019 г. по делу № А71-14454/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А71- 14454/2019
г. Ижевск
02 декабря 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 25 ноября 2019 года

Полный текст решения изготовлен 02 декабря 2019 года

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи М.С. Сидоровой при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 г.Ижевск к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственному учреждению) в городе Ижевске (межрайонному) Удмуртской Республики г. Ижевск об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы в размере 238 930 руб. 60 коп., при участии в деле соответчика - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) по Удмуртской Республике г. Ижевск, третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 – предъявлен паспорт,

от ответчика: ФИО3 по доверенности от 03.10.2018,

от соответчика: не явились, извещены надлежащим образом,

от третьего лица: не явились, извещены надлежащим образом,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - предприниматель, заявитель, ИП ФИО2) обратился в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением об обязании Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Ижевске (межрайонного) Удмуртской Республики (далее - управление, Пенсионный фонд, ответчик) возвратить излишне уплаченные страховые взносы в размере 238 930 руб. 60 коп. (с учетом устного ходатайства об уточнении размера заявленных требований, принятого судом на основании ст. 49 АПК РФ в судебном заседании 25.11.2019).

Определением суда от 30.10.2019 судом к участию в деле в качестве соответчика привлечено Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Удмуртской Республике (далее – Отделение, соответчик).

Управление требования заявителя не признало по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и дополнениях к отзыву.

Представитель Отделения в судебное заседание не явился, отзыв на заявление не представил, возражений относительно требований предпринимателя не заявил.

Третье лицо в судебное заседание не явилось, направило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя. В представленном ранее отзыве на заявление указало, что у налогового органа отсутствуют полномочия по оценке заявленных ИП ФИО2 требований. Решение Пенсионного фонда о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в отношении ИП ФИО2 в налоговый орган не поступало. У налоговой инспекции отсутствуют полномочия по самостоятельной корректировке входящего сальдо из Пенсионного фонда Российской Федерации.

Дело на основании ст. 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) рассмотрено в отсутствие Отделения, третьего лица, надлежащим образом извещенных о начавшемся судебном процессе, неявка которых не является препятствием для рассмотрения дела.

В судебном заседании заявитель требования поддержал.

В обоснование требований предприниматель указал, что в результате неправильного исчисления страховых взносов излишне уплаченная сумма страховых взносов за 2014-2015 гг. составила 238 930 руб. 60 коп. Исходя из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П, предприниматель считает, что излишне уплаченные страховые взносы, начисленные за периоды 2014-2015г.г. рассчитываются с учетом расходов и подлежат возврату. Управление незаконно отказало заявителю в возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов.

Управление в отзыве на заявление указало, что законодательство не содержит норм, позволяющих для целей исчисления страховых взносов уменьшить полученные предпринимателем доходы на понесенные расходы. Размер страховых взносов для предпринимателей определяется в зависимости от полученного дохода без учета понесенных расходов вне зависимости от режима налогообложения, на котором находится плательщик страховых взносов. Перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов следует производить на основании судебного решения. Требование заявителя является неисполнимым, поскольку начисленные и уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015г.г. разнесены на индивидуальный лицевой счет предпринимателя, а с 01.01.2017 администратором страховых взносов являются налоговые органы. Также ответчик ссылается на пропуск заявителем срока исковой давности, поскольку заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течении трех лет со дня уплаты указанной суммы. На дату обращения в Управление 24.07.2019 с заявлением о перерасчете и возврате сумм страховых взносов срок на подачу заявления в отношении платежей за 2014, 2015 г.г. истек.

Как следует из представленных по делу доказательств, предприниматель в 2014, 2015г.г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно информации, полученной в электронном виде из Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике, доход заявителя от предпринимательской деятельности в 2014 году составил 17 724 545 руб. 18 коп. (без учета расходов), расход – 17 069 632 руб. 05 коп., в 2015 году доход составил 13 379 911 руб. 89 коп. (без учета расходов), расход – 12 170 390 руб. 89 коп.

Заявитель произвел перечисление страховых взносов за 2014 год в сумме 121299 руб. 36 коп., за 2015 год - в сумме 130 275 руб. 39 коп.

24.07.2019 заявитель обратился в управление с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014-2015 г.г. в размере 238 930 руб. 62 коп.

Управлением предпринимателю было направлено уведомление от 01.08.2019 № 400 с указанием сведений о том, что Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственным учреждением) по Удмуртской Республике 31.07.2019 было принято решение № 019F07190002251 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 г.г. в связи с отсутствием переплаты.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд.

Оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон №212-ФЗ), действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, предприниматель являлся плательщиком страховых взносов.

В силу ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, т.е. плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым отнесены индивидуальные предприниматели, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

На основании п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Из представленной заявителем налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год следует, что доход заявителя от предпринимательской деятельности составил 17 724 545 руб. 18 коп., расходы составили 17 069 632 руб. 05 коп.

Доход за минусом расходов по декларации по НДФЛ за 2014 год составил 654 915 руб. (17724545-17069632). Таким образом, сумма страховых взносов за 2014 год должна исчисляться из расчета (654 915 - 300000) х 1% = 3549 руб. 15 коп. Уплачено страховых взносов с дохода свыше 300000 руб. за 2014 год – 121299 руб. 36 коп.

В результате неправильного исчисления страховых взносов излишне уплачена сумма страховых взносов в размере 117 750 руб. 23 коп. (121299,36-3549,15).

Из представленной заявителем налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год следует, что доход заявителя от предпринимательской деятельности составил 13 379 911 руб. 89 коп., расходы составили 12 170 390 руб. 89 коп.

Доход за минус расходов по декларации по НДФЛ за 2015 год составил 1 209 521 руб. (13379911,89-12170390,89). Таким образом, сумма страховых взносов за 2015 год должна исчисляться из расчета (1209521 - 300000) х 1% = 9095 руб. 21 коп. Уплачено страховых взносов с дохода свыше 300000 руб. за 2015 год – 130275 руб. 60 коп.

В результате неправильного исчисления страховых взносов излишне уплачена сумма страховых взносов в размере 121180 руб. 39 коп. (130275,60-9095,21).

Предпринимателем сумма страховых взносов за указанный период исчислена в завышенном размере, без учета расходов, предусмотренных гл. 23 НК РФ. В результате неправильного исчисления страховых взносов излишне уплачена сумма страховых взносов в размере 238 930 руб. 62 коп.

Согласно справке от 25.10.2019 у ИП ФИО2 задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, отсутствует.

В п. 3 ч. 1 ст. 28 Федерального закона №212-ФЗ определено, что плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон №250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (ч. 4 ст. 21 Закона №250-ФЗ).

Из положений Закона №250-ФЗ и разъяснений, изложенных в письме Пенсионного фонда Российской Федерации №НП-30-26/15844 и Федеральной налоговой службы №ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017, следует, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов могут быть приняты лишь на уровне отделений (но не управлений) ПФР, а реализованы управлениями налоговых органов по субъектам РФ.

Поскольку добровольно по заявлению предпринимателя излишне уплаченные страховые взносы не возвращены, трехлетний срок с момента, когда заявитель узнал о нарушении своего права (дня публикации Постановления Конституционного Суда от 30.11.2016 №27-П), на момент обращения с заявлением в арбитражный суд не пропущен, требование заявителя подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, требования ИП ФИО2 об обязании возвратить страховые взносы в сумме 238930 руб. 60 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

С учетом принятого решения и в соответствии со ст. 110 АПК РФ расходы заявителя по уплате государственной пошлины в размере 7779 руб. относятся на Отделение и подлежат взысканию в пользу заявителя.

Руководствуясь ст. 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

РЕШИЛ:

1. Требование индивидуального предпринимателя ФИО2 г. Ижевск удовлетворить.

Обязать Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Удмуртской Республике г. Ижевск возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 г. Ижевск излишне уплаченные страховые взносы в размере 238930 руб. 60 коп.

2. Взыскать с Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) по Удмуртской Республике г. Ижевск в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 г. Ижевск 7779 руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.


Судья М.С. Сидорова