Решение от 29 ноября 2018 г. по делу № А79-8307/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ

428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проспект Ленина, 4 http://www.chuvashia.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А79-8307/2018
г. Чебоксары
29 ноября 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 22.11.2018.

Полный текст решения изготовлен 29.11.2018.

Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии в составе судьи Трофимовой Н.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Якимовой А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>,

к обществу с ограниченной ответственностью "Стройвест", <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>,

о взыскании 15 238 руб. 94 коп.,

третье лицо - Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии, Чувашская Республика - <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>,

при участии:

от Инспекции – ФИО1 по доверенности от 03.07.2018 №05-1-19/139,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Стройвест" (далее – Общество) 11 692 руб. 55 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период с 11.10.2015 по 24.10.2016, 835 руб. 80 коп. пеней по страховым взносам по дополнительному тарифе страховых взносов за период с 11.10.2015 по 24.10.2016, 2 710 руб. 59 коп. пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.10.2015 по 24.10.2016.

Заявление мотивировано неисполнением Обществом в добровольном порядке требования от 24.10.2016 №015S01160109263, направленного в его адрес Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики – Чувашии.

В ходе судебного заседания представитель Инспекции требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении.

Общество и третье лицо, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, представителей в суд не направили.

Судом в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации был объявлен перерыв в судебном заседании 15.11.2018 до 13 часов 00 минут 22.11.2018.

Дело на основании статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрено в отсутствие представителей Общества и третьего лица.

Выслушав представителя Инспекции, изучив материалы дела, суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью "Стройвест" зарегистрировано в качестве юридического лица 27.06.2014, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основанным государственным регистрационным номером <***>.

Обществом в Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики – Чувашии представлены расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 ПФР за отчетные периоды 1 квартал 2015 года, полугодие 2015 года, 9 месяцев 2015 года и за 2014 календарный год.

Поскольку указанные в расчетах суммы страховых взносов не были своевременно уплачены Обществом, третье лицо произвело начисление Обществу пеней и направило в его адрес требование от 24.10.2016 №015S01160109263, которым предложило в срок до 18.11.2016 уплатить 11 692 руб. 55 коп. пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, 835 руб. 80 коп. пеней на недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу страховых взносов, 2 710 руб. 59 коп. пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В установленный в требовании срок указанные суммы пеней уплачены Обществом не были, в связи с чем Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики – Чувашии вынесло решение от 23.11.2016 №015S02160031974 о взыскании пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах Общества в банках и направило инкассовые поручения от 23.11.2016 №079964, №079965, №079966 на исполнение.

Из заявления Инспекции о взыскании пеней следует, что пени не взысканы, решение о взыскании пеней на недоимку по страховым взносам за счет имущества Общества не принималось.

Неисполнение Общество требования от 24.10.2016 №015S01160109263 послужило для Инспекции основанием для обращения в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд удовлетворяет заявление по следующим основаниям.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в период до 01.01.2017 были урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Федеральный закон №212-ФЗ).

В силу подпункта "а" пункта 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ организации являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

Частью 1 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно части 1 статьи 10 Федерального закона №212-ФЗ расчетным периодом признается календарный год.

В силу части 4 статьи 15 Федерального закона №212-ФЗ в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 5 статьи 15 Федерального закона №212-ФЗ).

В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается и Обществом не оспаривается наличие у Общества в спорный период недоимки по страховым взносам на пенсионное страхование на страховую пенсию 2014 год, 1 квартал – 9 месяцев 2015 года.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках (часть 1 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ).

Частью 2 названной статьи предусмотрено, что взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

При этом в силу части 3 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.

В соответствии с частью 2 статьи 22 Федерального закона №212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Согласно части 5 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В силу положений части 7 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей (часть 5 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ).

Согласно положениям частей 5.1 и 5.2 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в отношении одного или нескольких требований одновременно. В случае, если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает в части платежей, администрируемых Пенсионным фондом Российской Федерации, 1 500 рублей, а в части платежей, администрируемых Фондом социального страхования Российской Федерации, 500 рублей, решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования.

В соответствии с частью 5.3 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных частями 5 и 5.2 настоящей статьи, считается недействительным и исполнению не подлежит.

При этом в силу положений части 5.4 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ в случае пропуска сроков, установленных частями 5 и 5.2 настоящей статьи для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 5.5 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ)

В соответствии с частью 14 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 настоящего Федерального закона.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 названные полномочия переданы налоговому органу.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 названного Федерального закона взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно пункту 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что последней примененной органом Пенсионного фонда Российской Федерации мерой по взысканию является взыскание недоимки по страховым взносам и пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов Общества, в связи с чем в соответствии с положениями пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование" и статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации следующей мерой принудительного взыскания является взыскание недоимки по страховым взносам и пеней за счет имущества Общества в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании сбора (страховых взносов) за счет имущества плательщика сбора (плательщика страховых взносов) - организации или индивидуального предпринимателя, при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункты 8 и 9 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из пояснений налогового органа следует, что решение о взыскании недоимки и пеней за счет имущества Общества в предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации срок вынесено не было.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 58 Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление от 30.07.2013 №57) при применении нормы, устанавливающей право налогового органа обратиться в суд в случае пропуска им срока принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика судам необходимо исходить из того, что указанное требование налогового органа подлежит рассмотрению по существу по правилам главы 26 АПК РФ. В частности, в ходе судебного разбирательства устанавливается наличие оснований для взыскания заявленных сумм, проверяется правильность расчета взыскиваемой суммы.

В пункте 51 названного Постановления разъяснено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (пункт 57 Постановления от 30.07.2013 №57).

Исходя из вышеизложенного в предмет доказывания по настоящему делу входит: 1) наличие в соответствующий календарный период недоимки; 2) принятие своевременных мер по ее взысканию; 3) отсутствие оснований полагать, что в периоде начисления пеней утрачена юридическая возможность взыскания соответствующих сумм взносов; 4) наличие предусмотренных законом оснований для взыскания недоимки и пеней в судебном порядке и соблюдение установленных сроков обращения в суд за их взысканием; 5) правильность расчета сумм недоимки и пеней.

Согласно пункту 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 Кодекса, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа.

С учетом предусмотренного законом трехмесячного срока для выставления требования (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 2 статьи 22 Федерального закона №212-ФЗ), срока, по истечении которого требование считается полученным (6 рабочих дней), срока для добровольного исполнения (10 календарных дней), установленный пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащим применению в настоящем случае в силу положений пункта 2 статьи 4 Федерального закона №243-ФЗ, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд с настоящим заявлением в части взыскания пеней за период по 06.04.2016 истек.

Проверив расчет взыскиваемой суммы пеней, начисленных с 07.04.2016 и по 24.10.2016, суд находит его верным.

При таких обстоятельствах заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Стройвест" пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за период с 07.04.2016 по 24.10.2016 в сумме 6 986 руб. 21 коп., пеней по страховым взносам по дополнительному тарифу страховых взносов за период с 07.04.2016 по 24.10.2016 в сумме 459 руб. 26 коп., пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 07.04.2016 по 24.10.2016 в сумме 1 619 руб. 57 коп. подлежит удовлетворению как основанное на законе, обоснованное материалами дела, Обществом не оспоренное.

Государственная пошлина в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относится на Общество пропорционально удовлетворенным требованиям.

руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

заявление удовлетворить частично.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Стройвест" в доход соответствующих бюджетов пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за период с 07.04.2016 по 24.10.2016 в сумме 6 986 (шесть тысяч девятьсот восемьдесят шесть) руб. 21 коп., пени по страховым взносам по дополнительному тарифу страховых взносов за период с 07.04.2016 по 24.10.2016 в сумме 459 (четыреста пятьдесят девять) руб. 26 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 07.04.2016 по 24.10.2016 в сумме 1 619 (одна тысяча шестьсот девятнадцать) руб. 57 коп., 1 189 (одна тысяча сто восемьдесят девять) руб. 72 коп. государственной пошлины.

В удовлетворении заявления в оставшейся части отказать.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, в течение месяца с момента его принятия.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии.

Судья

Н.Ю. Трофимова