Решение от 26 октября 2025 г. по делу № А26-3976/2025

Арбитражный суд Республики Карелия ул. Красноармейская, 24 а, <...>, тел./факс: <***> / 790-625

официальный сайт в сети Интернет: http://karelia.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А26-3976/2025
г. Петрозаводск
27 октября 2025 года
Резолютивная часть решения объявлена 13 октября 2025 года Полный текст решения изготовлен 27 октября 2025 года.

Арбитражный суд Республики Карелия в составе судьи Цыба И.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Равпук А.А., рассмотрев в судебном заседании материалы дела по иску администрации Петрозаводского городского округа к индивидуальному предпринимателю ФИО1 о взыскании <***> руб. 05 коп. средств субсидии,

при участии представителя истца – ФИО2 по доверенности от 25.02.2025,

установил:

26 мая 2025 года Администрация Петрозаводского городского округа (ОГРН: <***>, ИНН: <***>, далее – истец, Администрация) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с иском к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, далее – ответчик) о взыскании <***> руб. 05 коп. средств субсидии.

Определением суда от 30.05.2025 суд принял заявление к производству, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Из материалов дела следует, что за ИП ФИО1 по состоянию на 20.01.2024 числится недоимка в сумме 13 215 руб. 56 коп. по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, по сроку уплаты 09.01.2024.

Ответчик, ИП ФИО1 04.06.2025 представил в суд отзыв на иск, в котором заявленное требование не признал, указав следующее.

В феврале 2025 ответчик получил требование о возврате денежных средств в размере <***> руб. 05 коп. от Администрации города Петрозаводска. Данные средства получены как субсидии в 2022 году и по условиям договора ИП ФИО1 не должен иметь задолженности по налогам более 3 тыс. рублей в 2023 и 2024 г.г.

В указанном письме Администрация города Петрозаводска сообщила, что по данным налоговой инспекции на 20.01.2024 задолженность по налогам ИП ФИО1 составляет 13 215 рублей 56 коп. С указанной задолженностью ответчик не

согласен. ИП ФИО1 обратился в налоговую инспекцию с просьбой разъяснить, из чего складывается данная задолженность, на что получил письменный ответ, что в период с 25.12.2023 по 20.01.2024 налоговые начисления составили 101 289 руб.68 коп., в том числе страховые взносы с з/п - 31915,68 руб., налог на доходы - 16375 руб. и 7157 руб., страховые взносы за четыре квартала 2023 года - 45842 руб. По данным налогового органа от ИП ФИО1 поступила всего одна оплата - 71310 руб. и переплата с предыдущего года - 16764,42 руб.

Если от начисленной 101 289 руб. 68 коп. отнять 71310 руб. и 16764,42 руб., получается задолженность, которую указал налоговый орган - 13215,56 руб. Но помимо 71310 руб. ИП ФИО1 оплачивал 48298,68 руб. (п/п № 529 от 25.12.23), 11 462 руб. (п/п № 510 от 15.12.2023) и 11 461 руб. (п/п № 104 от 13.03.2023), которыми оплачены страховые взносы за первый и четвертый квартал, соответственно переплата по налогам ИП ФИО1 составляет 58006,68 руб. Кроме того, когда ИП ФИО1 случайно 08.02.2024 на госуслугах увидел требование № 514 от 15.01.2024 на сумму задолженности 13215,56 руб., данное требование было оплачено 08.02.2024 п/п № 46. В настоящее время в налоговой инспекции объединили налоги физлица и ИП в один счет, что усложнило проведение сверок, т.к. когда ИП ФИО1 позже запросил данные по счету на 20.01.2024, остаток составил 4,18 руб.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела в порядке упрощенного производства у суда возникла необходимость выяснить дополнительные обстоятельства и исследовать дополнительные доказательства, судом в соответствии с пунктом 2 части 5 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вынесено определение от 28.07.2025 о переходе к рассмотрению дела по общим правилам искового производства и назначении судебного разбирательства на 29 сентября 2025 года.

До начала судебного заседания Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия представило в суд письменные пояснения и истребованные судом доказательства. В пояснениях налоговый орган указал следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС может быть:

- положительным - если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности,

- отрицательным - если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности;

- нулевым - если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Учитывая изложенное, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия на запросы о наличии (отсутствии) недоимки по налогам и страховым взносам (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) направляет информацию о наличии (отсутствии) отрицательного сальдо

единого налогового счета сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика с учетом изменений внесенных в налоговое законодательство с 01.01.2023.

В отношении текущих налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов определение принадлежности осуществляется с момента возникновения обязанности по их уплате.

По состоянию расчетов с бюджетом на 20.01.2024 сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) в отношении ФИО1 сформировалось отрицательное в размере 13 215 рублей 56 копеек (в том числе задолженность по фиксированному страховому взносу ИП за 2023г. в сумме 13215,56 руб.).

Сальдо сформировано верно и корректировке не подлежит.

К пояснениям приложены расшифровка ЕНС на 20.01.2024, информация о распределении платежей в сумме 48298,68 руб. (п/п № 529 от 25.12.23), 11 462 руб. (п/п № 510 от 15.12.2023) и 11 461 руб. (п/п № 104 от 13.03.2023), копии уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов от 23.02.2023; расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2023 год; налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год; налогового уведомления от 15.08.2023.

В судебном заседании 29.09.2025 ответчик просил приобщить к материалам дела копии платежных поручений № 387 от 26.09.2023, № 510 от 15.12.2023, № 529 от 25.12.2023, № 525 от 24.12.2023, № 104 от 13.03.2023, № 268 от 24.06.2023.

Документы приобщены судом к материалам дела.

Ответчик пояснил, что по состоянию на 20.01.2024 у него отсутствовала недоимка по налогам, сборам, страховым взносам, уплачиваемым им в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому оснований для возврата средств субсидии не имеется.

Истец до начала судебного заседания представил ходатайство об отложении судебного разбирательства в связи с невозможностью обеспечить явку представителя.

Предварительное судебное заседание проведено в отсутствие представителя истца в порядке, установленном частью 1 статьи 136 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Учитывая отсутствие возражений сторон относительно готовности дела к судебному разбирательству, оценив достаточность, имеющихся в деле доказательств, суд завершил предварительное судебное заседание и перешел к судебному разбирательству.

Судом объявлен перерыв в судебном заседании до 13 октября 2025 года до 10 час. 40 мин.

После перерыва ответчик в судебное заседание не явился, судебное заседание проведено в его отсутствие по правилам, установленным частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представитель истца в судебном заседании после перерыва поддержала иск.

Изучив материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

24.06.2022 между истцом и ответчиком (далее - Получатель) заключено соглашение № 106 о предоставлении субсидии, в том числе грантов в форме

субсидий, из бюджета Петрозаводского городского округа субъектам малого и среднего предпринимательства, а также физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями и применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее - Соглашение) в размере 294 567 руб. 16 коп.

В соответствии с п. 3.15.1 Порядка предоставления субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, из бюджета Петрозаводского городского округа субъектам малого и среднего предпринимательства, а также физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями и применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», утвержденного постановлением Администрации от 31.03.2022 № 852 (далее - Порядок), в случае, если получатель субсидии (гранта) является юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем и размер субсидии (гранта) составляет менее 1 000 000 руб., показателем, необходимым для достижения результата предоставления субсидии (гранта) является, в том числе отсутствие недоимки по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающей 3 000 руб. на отчетную дату.

Согласно п. 4.3.2 Соглашения получатель обязан обеспечить достижение значений показателей, необходимых для достижения результатов предоставления субсидии, установленных в Приложении № 2 к Соглашению.

В силу п.п. 4.1.5, 4.1.6 Соглашения, в случае, если получателем допущены нарушения порядка, целей и условий, предусмотренных настоящим Соглашением, главный распорядитель бюджета Петрозаводского городского округа обязуется направлять получателю требование об обеспечении возврата средств субсидии в бюджет Петрозаводского городского округа.

Пунктом 21.1 Порядка предусмотрено, что Администрация осуществляет проверку соблюдения получателем порядка и условий предоставления субсидии (гранта), в том числе в части достижения результатов предоставления субсидии (гранта).

Положениями пункта 21.3.1 Порядка установлено, что возврат субсидии (гранта) в бюджет Петрозаводского городского округа осуществляется в случае нарушения получателем субсидии (гранта) условий, установленных при предоставлении субсидии (гранта), выявленного в том числе по фактам проверок, проведенных Администрацией или органами муниципального финансового контроля.

В соответствии с разделом 5 Соглашения, пунктом 19.5 Порядка в случае установления факта недостижения показателей получатель субсидии в течение 10 рабочих дней со дня получения требования Администрации возвращает средства субсидии в бюджет Петрозаводского городского округа.

По сведениям истца по состоянию на отчетную дату, установленную Соглашением, а именно - 20.01.2024 ответчик имеет неисполненную обязанность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в сумме 13 215 руб. 56 коп. Указанное обстоятельство послужило основанием для направления Администрацией в адрес Предпринимателя требования о возврате средств субсидии в размере <***> руб. 05 коп.

Требование ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения истца в суд с настоящим иском.

Суд считает, что заявленное требование является обоснованным, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу абзаца 27 пункта 2 статьи 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Абзацем 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ установлено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу положений пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ установлено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как следует из материалов дела, по состоянию на 20.01.2024 сальдо единого налогового счета ответчика было отрицательным, задолженность составила 13 215 руб. 56 коп. (задолженность по фиксированному страховому взносу ИП за 2023 год).

Возражая против иска Администрации, Предприниматель указал, что им были внесены все платежи, обязанность по уплате которых возникла у ФИО1 как индивидуального предпринимателя, и срок уплаты которых наступил по состоянию на 20.01.2024. В подтверждение данных доводов ответчик представил копии платежных поручений об уплате и указал, что недоимка отсутствовала, более того, имелась переплата.

Суд изучил представленные Предпринимателем платежные поручения, а также представленные налоговым органом документы: расшифровка ЕНС на 20.01.2024, информация о распределении платежей в сумме 48298,68 руб. (п/п № 529 от 25.12.23), 11 462 руб. (п/п № 510 от 15.12.2023) и 11 461 руб. (п/п № 104 от 13.03.2023), копия уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов от 23.02.2023; расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2023 год; налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год; налогового уведомления от 15.08.2023.

Судом установлено, что все произведенные Предпринимателем платежи учтены налоговым органом. Как следует из представленной налоговым органом расшифровки ЕНС за период с 01.01.2023 по 20.01.2024, у Предпринимателя по состоянию на 01.01.2023 имелась задолженность в сумме 50 060 руб. 67 коп. С учетом последующих начислений и произведенных Предпринимателем платежей

по состоянию на 20.01.2024 сальдо ЕНС являлось отрицательным в сумме 13 215 руб. 56 коп.

Оснований для пересмотра сформированного сальдо ЕНС у суда не имеется.

Суд отклоняет довод ответчика о том, что по состоянию на 20.01.2024 у него отсутствовала недоимка по налогам, сборам, страховым взносам, уплачиваемым им в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому оснований для возврата средств субсидии не имеется. Довод ответчика о том, что при оценке наличия либо отсутствия по состоянию на 20.01.2024 недоимки по налогам, страховым взносам необходимо учитывать только наличие задолженности ответчика как индивидуального предпринимателя, не соответствует положениям действующего налогового законодательства. Действительно, соглашение о предоставлении субсидии было заключено в 2022 году до вступления в силу изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части введения в действие положений о едином налоговом счете и едином налоговом платеже. Однако ответчик, как лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность на свой страх и риск, должен в целях соблюдения условий заключенного соглашения руководствоваться положениями действующего законодательства и учитывать все происходящие изменения законодательства, в том числе в сфере налогообложения.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам, установленным статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что ответчиком показатели, необходимые для достижения результатов предоставления субсидии, не достигнуты.

Таким образом, являются обоснованными и подлежат удовлетворению требования истца о взыскании с ответчика <***> руб. 05 коп. средств субсидии, предоставленной на основании Соглашения № 106 от 24.06.2022 о предоставлении субсидии, в том числе грантов в форме субсидий, из бюджета Петрозаводского городского округа субъектам малого и среднего предпринимательства, а также физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями и применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Истец при обращении с иском в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому в соответствии со статьей 110 АПК РФ государственная пошлина за рассмотрение иска подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 167-170, 171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Карелия

РЕШИЛ:

1. Иск удовлетворить полностью. Взыскать с индивидуального

предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП:

<***>, ИНН: <***>) в пользу Администрации

Петрозаводского городского округа (ОГРН: <***>, ИНН:

<***>) <***> руб. 05 коп. средств субсидии, предоставленной на

основании Соглашения № 106 от 24.06.2022 о предоставлении субсидии, в

том числе грантов в форме субсидий, из бюджета Петрозаводского

городского округа субъектам малого и среднего предпринимательства, а

также физическим лицам, не являющимся индивидуальными

предпринимателями и применяющим специальный налоговый режим «Налог

на профессиональный доход».

2. Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 10 000 руб.

3. Решение может быть обжаловано:

- в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (191015, <...>);

- в кассационном порядке в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу – в Арбитражный суд Северо-Западного округа (190000, <...>) при условии, что данное решение было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Республики Карелия.

Судья Цыба И.С.