Решение от 29 июня 2023 г. по делу № А70-8444/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Ленина д.74, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-8444/2023
г. Тюмень
29 июня 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 22 июня 2023 года. Решение в полном объеме изготовлено 29 июня 2023 года.


Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Коряковцевой О.В. при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело, возбужденное по заявлению

ООО «СДС-Групп» ИНН <***>

к ИФНС России по г. Тюмени № 3

о признании недействительным решения от 28.10.2022 № 8603 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

при участии:

представитель заявителя – ФИО2 по доверенности от 27.09.2022,

представители ответчика – ФИО3 по доверенности от 20.12.2022 № 86, ФИО4 по доверенности от 22.05.2023 № 49, ФИО5 по доверенности от 08.02.2023 № 30,

установил:

ООО «СДС-Групп» (далее - заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России по г. Тюмени № 3 (далее - ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 28.10.2022 № 8603 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Поскольку решение вышестоящего налогового органа, принятое по апелляционной жалобе Общества на оспариваемое по настоящему делу решение, состоялось 19.01.2023, заявитель обратился в суд 20.04.2023, то в данном случае соблюден трехмесячный срок подачи заявления в арбитражный суд, установленный частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Представитель заявителя в судебном заседании заявил ходатайство о вызове в качестве свидетелей руководителя ООО «ЭНЕРГОРЕСУРС» ФИО6, проживающего по адресу: <...>, и руководителя ООО «АВТО-ХОЛ» ФИО7, проживающую по адресу: <...>.

Данное ходатайство судом отклонено по причине достаточности материалов дела для его полного, всестороннего и объективного рассмотрения.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Представители ответчика против заявленных требований возражают по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Заслушав объяснения представителей участников судебного процесса и исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной Обществом налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) за 1 квартал 2022г., в ходе которой установлены обстоятельства, свидетельствующие об умышленных действиях должностных лиц ООО «СДС - ГРУПП», направленных на неправомерное занижение налогооблагаемой базы, путем заявления вычетов по сделкам с проблемными организациями ООО «АВТО-ХОЛ» ИНН <***> и ООО «ЭНЕРГОРЕСУРС» ИНН <***>, реальность выполнения обязательств по которым опровергается.

Результаты проверки оформлены актом от 08.08.2022 № 6766 и в отношении Общества принято решение от 28.10.2022 № 8603, в соответствии с которым заявителю начислен НДС в размере 862 865 руб., пени в размере 39 763,67 руб., также Общество привлечено к ответственности по п.3 ст.122 НК РФ в виде штрафа на сумму 43 143,25 руб.

Не согласившись с решением Инспекции, Общество обжаловало его в вышестоящий налоговый орган. Решением УФНС России по Тюменской области от 19.01.2023 № 0037 апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Вышеизложенные обстоятельства послужили основанием для обращения ООО «СДС-Групп» в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Заявленные требования основаны на том, что действия Общества неправомерно квалифицированы по п.3 ст.122 НК РФ, в ходе проведения проверки Инспекцией не установлены факты аффилированности между Обществом и его контрагентами, также не выявлено обналичивания денежных средств; обстоятельства, изложенные в решении, не свидетельствуют о мнимости договоров, заключенных со спорными контрагентами; Инспекция неправомерно отказала в принятии налоговых вычетов по НДС, так как сделки являются реальными. Общество представило карточки предприятий, свидетельства о постановке на учет, выписки из ЕГРЮЛ, уставы, приказы, списки участников общества и проч. учредительные документы; факт отсутствия у контрагентов материальных и трудовых ресурсов не исключает возможности реального осуществления хозяйственных операций; ООО «СДС-Групп» не может нести ответственность за представление контрагентами налоговой декларации по НДС.

Арбитражный суд считает решение Инспекции от 28.10.2022 № 8603 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения законным и обоснованным.

В ходе проверки налоговым органом обоснованно установлено, что Общество неправомерно предъявило к вычету НДС по документам, оформленным от имени ООО «АВТО-ХОЛ» и ООО «ЭНЕРГОРЕСУРС», в отсутствие фактических взаимоотношений по поставке строительных материалов.

В проверяемом периоде Общество осуществляло деятельность, связанную с выполнением работ по устройству внутренних сетей водоснабжения, канализации, вентиляции и отопления, а также по установке раковин и санфаянса.

Основными заказчиками ООО «СДС-Групп» являлись:

- ООО «Поревит-Девелопмент» (договор подряда от 17.12.2021 на выполнение работ по установке санфаянса в ЖК «Биография», договор подряда от 01.12.2021 № 316ПД на выполнение работ по устройству внутренних сетей водоснабжения и канализации паркинга, противопожарного водопровода и сплинкерной системы пожаротушения паркинга);

- ООО «Б.О.С.» (договор подряда от 21.10.2021 №1090СМР/ТМН-НВН06 на выполнение работ по монтажу внутридомовых инженерных систем холодного водоснабжение.);

- ООО «СЗ «ИСК «Энко» (договор подряда от 01.12.2021 № 01124-ИСК21 на выполнение работ по устройству систем водоснабжения, канализации, отопления ИТП).

ООО «СДС-ГРУПП» зарегистрировано 18.04.2013, руководителем и учредителем Общества является ФИО8, основной вид деятельности - производство земляных работ.

С целью минимизации налоговых обязательств по НДС Обществом формально составлены документы (заключены договоры поставки строительных материалов от 18.02.2022, 25.02.2022 с ООО «Авто-Хол» (НДС 642 560 руб.) и ООО «Энергоресурс» (НДС 220 305 руб.).

ООО «АВТО-ХОЛ» ИНН <***> зарегистрировано 22.02.2022 в Московской области. Руководителем и учредителем Общества является ФИО7, основной вид деятельности -деятельность автомобильного грузового транспорта.

ООО «ЭНЕРГОРЕСУРС» ИНН <***> зарегистрировано 16.02.2022 в г. Сочи, руководителем и учредителем общества является ФИО6, основной вид деятельности - строительство жилых и нежилых зданий.

В отношении ООО «Авто-Хол» и ООО «Энергоресурс» внесены записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений об юридическом адресе.

Налоговым органом в ходе проверки произведен расчет потребности ООО «СДС-Групп» в товарно-материальных ценностях, используемых при выполнении работ по прокладке канализации, водоотведению, в результате которого установлено, что поставка соответствующего вида товара обеспечивалась за счет исполнения договорных обязательств с ООО «Сантехкомплект-Урал» ИНН7204141443 (например, муфты, тройники, трубы различного диаметра и номенклатуры и тд), а также за счет сырья заказчика ООО «ИСК Энко» (например, фильтры, клапаны, краны, воздухотводчик и тд), использование которого необходимо в последующих периодах на объектах ООО «ИСК Энко».

Так же установлено отсутствие потребности в приобретении ТМЦ, используемых при выполнении электромонтажных работ (например, клеммы, розетки, проводы, щиты и т.д).

Таким образом, материалами проверки установлено, что приобретение товаров у ООО «Авто-Хол» и ООО «Энергоресурс» не требовалось.

При этом у Общества отсутствуют в собственности склады и иные площадки, используемые для хранения строительных материалов, расходов по аренде имущества инспекцией не установлено.

ООО «СДС-ГРУПП» представлены только те документы, которые непосредственно связаны с формальным правом на налоговый вычет (счета-фактуры), иные документы по сопутствующим хозяйственным - операциям налогоплательщика (товарно-транспортные накладные, товаросопроводительные документы, документы, подтверждающие доставку, хранение «спорных» материалов на адресах объектов строительства и пр.) не представлены.

Проблемные организации созданы 16.02.2022 и 22.02.2022, то есть незадолго до совершения спорных сделок.

ООО «Авто-Хол» и ООО «Энергоресурс» не могли поставить строительные материалы в связи с отсутствием у них необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (отсутствие основных средств, производственных активов, транспортных средств, численности).

Согласно анализу книг покупок и книги продаж, а также банковских выписок по расчетным счетам у проблемных контрагентов отсутствуют реальные поставщики спорных товаров, налоговая декларация по НДС представлена с минимальной суммой налога к уплате в бюджет и с высокой долей вычетов; отсутствуют платежи, свидетельствующие о реальном ведении финансово-хозяйственной деятельности.

У обществ так же отсутствует доступная информация в Интернет-источниках, сайт в интернете. Так же в Интернете невозможно найти контакты представителей данных организации, что свидетельствует о том, что организации не нацелены на привлечение клиентов и распространение информации о себе.

ООО «Авто-Хол» и ООО «Энергоресурс» представлены уточненные налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2022 года с суммами налога к уплате в бюджет, которые заявлены в качестве налоговых вычетов. Установлено, что по цепочке «транзитных» организаций НДС в бюджет не поступает, источник возмещения НДС из бюджета не сформирован.

В рассматриваемом периоде ООО «СДС-Групп» перечислило денежные средства с назначением платежей «за ТМЦ», «материалы», «оплата по заказу», «выплата заработной платы», «уплата страховых взносов», в том числе в адрес ООО «Энергоресурс» в размере 1 004 тыс. руб. (75 % от общей суммы сделки) с назначением платежей «за ТМЦ». Денежные средства, поступившие ООО «Энергоресурс» от ООО «СДС-Групп», обналичиваются путем снятия наличных денежных средств через банкоматы в г.Тюмень.

Оплата ООО «СДС-Групп» в адрес ООО «Авто-Хол» не осуществлялась, денежные средства, поступающие ООО «Авто-Хол» от иных контрагентов, обналичиваются путем снятия наличных денежных средств через банкоматы в г.Тюмени. При этом, проблемные организации ООО «Авто Хол» и ООО «Энергоресурс» состоят на учете в налоговых органах Московской области и Краснодарского края.

ООО «АВТО-ХОЛ» перечисляет денежные средства за материалы только в адрес ИП ФИО6, который является руководителем ООО «ЭНЕРГОРЕСУРС», в сумме 287 122 руб. и в адрес ООО «ЭНЕРГОРЕСУРС» сумме 212 735 руб. Данный факт свидетельствует об отсутствии реальных поставщиков «спорного» товара и подтверждает взаимосвязь данных контрагентов.

В ходе анализа представленных налоговых деклараций по НДС налоговым органом установлено, что организации участвуют в одних цепочках финансово-хозяйственных связей.

Таким образом, включая в документооборот формально составленные первичные документы от имени контрагентов, реальность взаимоотношений с которым не подтверждена, претендуя при этом на налоговые вычеты из бюджета с целью незаконной минимизации налоговых обязанностей, Общество осознавало противоправный характер своих действий, умышленно допускало наступление вредных последствий исключительно в целях уклонения от исполнения налоговых обязательств в виде непоступления налогов в бюджет.

Соответственно, налоговым органом вменяется Обществу нарушение п.1 ст. 54.1 НК РФ, согласно которому не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Следовательно, суд отклоняет довод Общества о неправомерном применении п.3 ст. 122 НК РФ.

Доводы налогоплательщика носят предположительный характер, документально не подтверждены. Само по себе заключение сделок с организациями, прошедшими в установленном порядке регистрацию, не является безусловным основанием для признания документов достоверными. Наличие сведений о регистрации контрагента не является доказательством наличия полномочий у лиц, которые выступают от его имени. Информация из ЕГРЮЛ не характеризует контрагента как действующее и стабильное юридическое лицо, способное вести хозяйственную деятельность.

МИФНС № 7 по Краснодарскому краю проведен 18.02.2022 осмотр объекта недвижимости по юридическому адресу ООО «ЭНЕРГОРЕСУРС», в рамках которого установлено, что данное общество по адресу не располагается. 22.04.2022 внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений об юридическом адресе.

Здание по адресу <...> находится в собственности ОАО «ЭЛЬБРУС», которое сдает помещения в аренду АО «ЛАЙТ БРИЗ» с правом сдачи по договору в субаренду (протокол допроса свидетеля от 01.06.2022). Свидетель налоговому органу пояснил, что ни ОАО «ЭЛЬБРУС», ни АО «ЛАЙТ БРИЗ не заключали договоры аренды (субаренды) с ООО «ЭНЕРГОРЕСУРС».

Указанные обстоятельства также пояснил исполнительный директор АО «ЛАЙТ БРИЗ» ФИО9

Общество приводит доводы, свидетельствующие о несогласии с выводами налогового органа. Однако эти доводы строятся на формальной критике полученных Инспекцией доказательств без представления реальных доказательств отсутствия умысла налогоплательщика в получении налоговой экономии. Доводы налогоплательщика опровергаются совокупностью установленных в ходе проверки обстоятельств.

С учетом изложенного решение Инспекции от 28.10.2022 № 8603 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, соответствует действующему законодательству, права и законные интересы заявителя не нарушает, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст.167 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.



Судья


Коряковцева О.В.