Решение от 26 января 2023 г. по делу № А33-21165/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



РЕШЕНИЕ

26 января 2023 года


Дело № А33-21165/2022

Красноярск

Резолютивная часть решения вынесена 19 января 2023 года.

В полном объеме решение изготовлено 26 января 2023 года.


Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи О.С. Щёлоковой, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №27 по Красноярскому краю (ИНН <***>; ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации 26.12.2004).

к обществу с ограниченной ответственностью «Таганаранефть» (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации 13.10.2006)

о взыскании задолженности,

при участии от заявителя: ФИО1, по доверенности от 28.11.2022 № 2.3-04/1 (до перерыва),

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания С.В. Альтерготом,



установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска (далее – заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Таганаранефть» (далее – ответчик) о взыскании задолженности по регулярным платежам за пользование недрами в сумме 3 688 560,39 рублей, в том числе:

- за 1 квартал 2020 года в размере 232560,39 рублей (по сроку уплаты 12.05.2020);

- за 2 квартал 2020 года в размере 432000,00 рублей (по сроку уплаты 31.07.2020);

- за 3 квартал 2020 года в размере 432000,00 рублей (по сроку уплаты 02.11.2020);

- за 4 квартал 2020 года в размере 432000,00 рублей (по сроку уплаты 01.02.2021);

- за 1 квартал 2021 года в размере 432000,00 рублей (по сроку уплаты 30.04.2021);

- за 2 квартал 2021 года в размере 432000,00 рублей (по сроку уплаты 13.10.2021);

- за 3 квартал 2021 года в размере 432000,00 рублей (по сроку уплаты 01.11.2021);

- за 4 квартал 2021 года в размере 432000,00 рублей (по сроку уплаты 31.01.2022);

- за 1 квартал 2022 года в размере 432000,00 рублей (по сроку уплаты 04.05.2022).

Определением от 23.08.2022 заявление оставлено судом без движения.

Заявление принято к производству суда. Определением от 29.09.2022 возбуждено производство по делу.

Ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку представителей не обеспечил. На основании части 1 статьи 123 и части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проводится в отсутствие представителей указанного лица.

Определением от 06.12.2022 судом произведена замена инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №27 по Красноярскому краю.

Представитель заявителя настаивал на взыскании с ответчика задолженности по регулярным платежам за пользование недрами.

В судебном заседании, состоявшемся 17.01.2023, на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, объявлен перерыв до 19.01.2023. Сведения размещены в сети Интернет.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц основным видом деятельности общества с ограниченной ответственностью «Таганаранефть» является «Работы геолого-разведочные, геофизические и геохимические в области изучения недр и воспроизводства минерально-сырьевой базы» (код ОКВЭД 71.12.3).

Обществу с ограниченной ответственностью «Таганаранефть» 17.05.2010 за государственным регистрационным номером КРР14914НР выдана лицензия на геологическое изучение, разведку и добычу углеводородного сырья на участке недр - «Авамский» Красноярского края, не относящегося к участкам недр федерального значения или местного значения. Дата начала действия лицензии - 02.07.2010, дата окончания действия лицензии - 30.04.2035.

Общество с ограниченной ответственностью «Таганаранефть» представлены в ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска по телекоммуникационным каналам связи расчеты регулярных платежей за пользование недрами:

14.04.2020 - за 1 квартал 2020 года к уплате 432 000,00 руб. (по сроку уплаты не позднее 12.05.2020);

17.07.2020 - за 2 квартал 2020 года к уплате 432 000,00 руб. (по сроку уплаты не позднее 31.07.2020);

06.10.2020 - за 3 квартал 2020 года к уплате 432 000,00 руб. (по сроку уплаты не позднее 02.11.2020);

24.01.2020 - за 4 квартал 2020 года к уплате 432 000,00 руб. (по сроку уплаты не позднее 01.02.2021);

08.04.2021 - за 1 квартал 2021 года к уплате 432 000,00 руб. (по сроку уплаты не позднее 30.04.2021);

19.07.2021 - за 2 квартал 2021 года к уплате 432 000,00 руб. (по сроку уплаты не позднее 02.08.2021);

13.10.2021 - за 3 квартал 2021 года к уплате 432 000,00 руб. (по сроку уплаты не позднее 01.11.2021);

25.01.2021 - за 4 квартал 2021 года к уплате 432 000,00 руб. (по сроку уплаты не позднее 31.01.2022);

08.04.2022 - за 1 квартал 2022 года к уплате 432 000,00 руб. (по сроку уплаты не позднее 04.05.2022).

Платеж в размере 432 000,00 руб. по сроку уплаты 12.05.2020 частично оплачен платежным поручением от 01.09.2020 в сумме 579,61 руб., а также погашен в порядке зачета решениями от 06.04.2021 № 5314, 5271, 5432 из переплаты по НДС (налог) в суммах 74 302,00 руб., 121 558,00 руб., 3 000,00 руб. соответственно.

Задолженности за 1 квартал 2020 года по сроку уплату 12.05.2020 составляет 232 560,39 руб.

Обязанность по уплате регулярных платежей за пользование недрами за период с 2 квартал 2020 года по 1 квартал 2022 года обществом не исполнена в полном объеме.

Инспекцией 18.05.2022 в адрес общества Почтой России направлено уведомление-требование № 2 по состоянию на 12.05.2022 об уплате задолженности по регулярным платежам за пользование недрами на общую сумму 3 688 560,39 руб., со сроком его исполнения до 06.06.2022.

Задолженность до настоящего времени обществом не оплачена, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим заявлением.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

На основании части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. В силу части 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы (часть 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Федеральным законом от 02.12.2019 № 380-ФЗ (ред. от 18.03.2020) "О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов" Федеральная налоговая служба является главным администратором доходов бюджета Российской Федерации в виде регулярных платежей за пользование недрами (налоговые органы числятся по КБК 182 (КБК регулярных платежей за пользование недрами при пользовании недрами на территории Российской Федерации - 182 1 12 02030 01 0000 120).

Согласно части 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации администратор доходов бюджета обладает следующими бюджетными полномочиями: осуществляет начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним; осуществляет взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов.

Следовательно, инспекция обоснованно обратилась в суд с настоящим заявлением.

Отношения, возникающие в области геологического изучения, использования и охраны недр, разработки технологий геологического изучения, разведки и добычи трудноизвлекаемых полезных ископаемых, использования отходов добычи полезных ископаемых и связанных с ней перерабатывающих производств, специфических минеральных ресурсов (рапы лиманов и озер, торфа, сапропеля и других), подземных вод, включая попутные воды (воды, извлеченные из недр вместе с нефтью, газом и газовым конденсатом (далее - углеводородное сырье), и вод, использованных пользователями недр для собственных производственных и технологических нужд, регулируются нормами Закона Российской Федерации от 21.02.1992 № 2395-1 "О недрах" (далее по тексту - Закон № 2395-1).

Согласно части 1 статьи 9 Закона № 2395-1 пользователями недр могут быть юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, являющиеся гражданами Российской Федерации, если иное не установлено федеральными законами.

В силу пункта 3 статьи 6 Закона № 2395-1 недра предоставляются в пользование для разведки и добычи полезных ископаемых, в том числе использования отходов добычи полезных ископаемых и связанных с ней перерабатывающих производств, размещения в пластах горных пород попутных вод и вод, использованных пользователями недр для собственных производственных и технологических нужд при разведке и добыче углеводородного сырья, размещения в пластах горных пород вод, образующихся у пользователей недр, осуществляющих разведку и добычу, а также первичную переработку калийных и магниевых солей.

В соответствии с абзацем 5 статьи 9 Закона № 2395-1 в случае, если федеральными законами установлено, что для осуществления отдельных видов деятельности, связанных с пользованием недрами, требуются разрешения (лицензии), - пользователи недр должны иметь разрешения (лицензии) на осуществление соответствующих видов деятельности, связанных с пользованием недрами, или привлекать для осуществления этих видов деятельности лиц, имеющих такие разрешения (лицензии).

На основании части 1 статьи 11 Закона № 2395-1 предоставление недр в пользование, в том числе предоставление их в пользование органами государственной власти субъектов Российской Федерации, оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии, включающей установленной формы бланк с Государственным гербом Российской Федерации, а также текстовые, графические и иные приложения, являющиеся неотъемлемой составной частью лицензии и определяющие основные условия пользования недрами.

Лицензия на пользование недрами является документом, удостоверяющим право пользователя недр на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока при соблюдении пользователем недр предусмотренных данной лицензией условий.

Частью 1 статьи 43 Закона № 2395-1 установлено, что регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению. Регулярные платежи за пользование недрами взимаются с пользователей недр отдельно по каждом) виду работ, осуществляемых в Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на Территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора, если, иное не установлено международным договором).

В соответствии с подпунктом 4, 5 статьи 43 Закона № 2395-1 регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекающим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год.

Регулярные платежи за пользование недрами взимаются в денежной форме и зачисляются в федеральные, региональные и местные бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Частью 6 статьи 43 Закона № 2395-1 установлено, что пользователи недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в территориальные органы федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах по местонахождению участков недр расчеты регулярных платежей за пользование недрами по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной и налоговой деятельности, по согласованию с федеральным органом управления государственным фондом недр.

Согласно пункту 1.3 Порядка заполнения расчета регулярных платежей за пользование недрами, утвержденного приказом МНС России от 11.02.2004 № БГ-3-21/98@, регулярные платежи подлежат уплате по месту нахождения участка недр.

Общество с ограниченной ответственностью «Таганаранефть» в соответствии с частью 1 статьи 9 Закона Российской Федерации от 21.02.1992 № 2395-1 является пользователем недр.

17.05.2010 ответчику выдана лицензия на геологическое изучение, разведку и добычу углеводородного сырья на участке недр - «Авамский» Красноярского края, не относящегося к участкам недр федерального значения или местного значения. Дата начала действия лицензии - 02.07.2010, дата окончания действия лицензии - 30.04.2035 за государственным регистрационным номером КРР14914НР.

Ответчиком в ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска по телекоммуникационным каналам связи представлены расчеты регулярных платежей за пользование недрами:

14.04.2020 - за 1 квартал 2020 года к уплате 432 000,00 руб. (по сроку уплаты не позднее 12.05.2020);

17.07.2020 - за 2 квартал 2020 года к уплате 432 000,00 руб. (по сроку уплаты не позднее 31.07.2020);

06.10.2020 - за 3 квартал 2020 года к уплате 432 000,00 руб. (по сроку уплаты не позднее 02.11.2020);

24.01.2020 - за 4 квартал 2020 года к уплате 432 000,00 руб. (по сроку уплаты не позднее 01.02.2021);

08.04.2021 - за 1 квартал 2021 года к уплате 432 000,00 руб. (по сроку уплаты не позднее 30.04.2021);

19.07.2021 - за 2 квартал 2021 года к уплате 432 000,00 руб. (по сроку уплаты не позднее 02.08.2021);

13.10.2021 - за 3 квартал 2021 года к уплате 432 000,00 руб. (по сроку уплаты не позднее 01.11.2021);

25.01.2021 - за 4 квартал 2021 года к уплате 432 000,00 руб. (по сроку уплаты не позднее 31.01.2022);

08.04.2022 - за 1 квартал 2022 года к уплате 432 000,00 руб. (по сроку уплаты не позднее 04.05.2022).

Платеж в размере 432 000,00 руб. по сроку уплаты 12.05.2020 частично оплачен платежным поручением от 01.09.2020 в сумме 579,61 руб., а также погашен в порядке зачета решениями от 06.04.2021 № 5314, 5271, 5432 из переплаты по НДС (налог) в суммах 74 302,00 руб., 121 558,00 руб., 3 000,00 руб. соответственно.

Задолженности за 1 квартал 2020 года по сроку уплату 12.05.2020 составляет 232 560,39 руб. Обязанность по уплате регулярных платежей за пользование недрами за период с 2 квартал 2020 года по 1 квартал 2022 года обществом не исполнена в полном объеме.

Ответчику 18.05.2022 направлено уведомление-требование № 2 по состоянию на 12.05.2022 об уплате задолженности по регулярным платежам за пользование недрами на общую сумму 3 688 560,39 руб., со сроком его исполнения до 06.06.2022.

Задолженность до настоящего времени не оплачена.

Ответчик в отзыве на заявление, возражая против требования налогового органа, привел следующие доводы.

Основным участником общества «Таганаранефть» (99%) является Компания General Power Distribution GmbH (Швейцария).

14 января 2014 года между тремя российскими юридическими лицами: обществами «Путарананефть» и «Аяннефть», а также ответчиком и двумя зарубежными юридическими лицами: General Power Distribution GmbH (Швейцария) и компанией Limex Establishment, Postfach 880, Aubtindt 36, 9490, Vaduz, Liechtenstein (Княжества Лихтенштейн) заключено Соглашение о сотрудничестве. По условиям данного соглашения, на общество «Путорананефть» возлагались функции оператора, по выполнению лицензионных обязательств ответчика, в том числе функция по финансированию оплаты регулярных платежей за пользование недрами, а на компанию Limex Establishment (Княжество Лихтенштейн) - обязательства по финансированию всех затрат, связанных с выполнением лицензионных обязательств ответчика.

Подобная организация инвестиционного процесса (процесса финансирования) освоения лицензионного участка «Авамский», а так же исполнения лицензионных обязательств ответчика, не противоречит действующему законодательству. Более того, в условиях недостатка собственных инвестиционных средств и необходимости привлечения зарубежных инвестиций, подобная организация инвестиционного процесса является наиболее часто встречающейся в области геологического изучения недр.

В период 2019 – 2022 годы в отношении российских компаний, осуществляющих свою деятельность в нефтегазовом секторе, введены санкции. Введение данных санкций привело к отказу иностранных банков от исполнения платежных поручений своих клиентов, в адрес российских предприятий, работающих в нефтегазовой сфере. Исполнение ответчиком своих лицензионных обязательств оказалось фактически невозможным с 2019 года.

Ответчик отметил, введённые ограничения носят срочный характер.

Введение санкций следует считать обстоятельством непреодолимой силы, которые следует считать в качестве основания для отложения исполнения обязательства по оплате регулярных платежей за пользование недрами. Ответчиком указано, что оплата регулярных платежей по аналогии статей 416, 417 Гражданского кодекса Российской Федерации должна быть отложена до отмены санкций.

Суд считает доводы ответчика несостоятельными в силу следующего.

Использование недр основано на государственно-властном дозволении и к таким отношениям не могут быть применимы положения гражданского законодательства, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников (пункт 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Аналогия закона в данной ситуации не применима.

Аналогией закона является применение к конкретным материальным правоотношениям, не урегулированных законом, норм права, регулирующих сходные отношения.

Статьей 1 Закона предусмотрено, что законодательство Российской Федерации о недрах основывается на Конституции Российской Федерации и состоит из настоящего Закона и принимаемых в соответствии с ним других федеральных законов и иных нормативных правовых актов, а также законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации. Возможность применения аналогии закона не предусмотрена.

Одним из принципов пользования недрами, установленных Законом № 2395-1, является принцип платности. Согласно данному Закону в систему платежей при пользовании недрами, наряду с разовыми платежами за пользование недрами и сбором за участие в конкурсе (аукционе), входят регулярные платежи за пользование недрами (статьи 39 - 43), причем между получением лицензии на пользование недрами и возникновением обязанности по внесению регулярных платежей установлена тесная связь; так, права и обязанности пользователя недр возникают с даты государственной регистрации лицензии на пользование участком недр (часть седьмая статьи 9), а сама лицензия и ее неотъемлемые составные части должны содержать, в частности, условия, связанные с платежами, взимаемыми при пользовании недрами (пункт 6 части первой статьи 12).

Таким образом, для возникновения права пользования недрами предусматривает, с одной стороны, получение соответствующей лицензии, а с другой - плату за предоставление исключительных прав на пользование недрами, что согласуется с обозначенной в названном Законе целью комплексного рационального использования и охраны недр. Федеральный законодатель связывает обязанность по внесению платежей за пользование недрами исключительно с возникновением у недропользователя права пользования участком недр на основе выданной ему лицензии, содержащей условия, связанные с внесением соответствующих платежей, а не с обстоятельствами его хозяйственной деятельности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 06.10.2015 № 2314-0).

Законом №2395-1 не предусмотрена возможность отсрочки, рассрочки уплаты пользователями недр регулярных платежей.

Ссылки ответчика на отсутствие денежных средств вследствие неисполнения обязанностей контрагентами по соглашениям, не являются обстоятельством, позволяющим не исполнять обязательства перед бюджетом по внесению обязательных платежей.

В силу пункта 1.3 Положения о порядке свидетельствования Торгово-промышленной палатой Российской Федерации, утвержденного постановлением Правления ТПП РФ от 23.12.2015 N 173-14, к обстоятельствам непреодолимой силы (форс-мажор) не могут быть отнесены предпринимательские риски, такие как нарушение обязанностей со стороны контрагентов должника, отсутствие на рынке нужных для исполнения обязательств товаров, отсутствие у должника необходимых денежных средств, а также финансово-экономический кризис, изменение валютного курса, девальвация национальной валюты, преступные действия неустановленных лиц, если условиями договора (контракта) прямо не предусмотрено иное, а также другие обстоятельства, которые стороны договорных отношений исключили из таковых.

Таким образом, отсутствие у общества «Таганаранефть» денежных средств со ссылкой на введение иностранными государствами запретительных мер, не является основанием для изменения либо прекращения обязанности по уплате регулярных платежей за пользование недрами.

На основании изложенного, требование о взыскании с ответчика задолженности по регулярным платежам за пользование недрами в сумме 3 688 560,39 руб. подлежит удовлетворению полностью.

Учитывая результат рассмотрения заявления, принимая во внимание, что заявитель является лицом, освобожденным от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию 41 443,00 руб. государственной пошлины.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

требования удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Таганаранефть» (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации 13.10.2006) в доход соответствующего бюджета 3 688 560,39 руб. задолженности по регулярным платежам за пользование недрами.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Таганаранефть» (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации 13.10.2006) в доход федерального бюджета 41 443,00 руб. государственной пошлины.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.



Судья

О.С. Щёлокова