Решение от 3 февраля 2023 г. по делу № А04-9914/2022

Арбитражный суд Амурской области

675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 163

тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48

http://www.amuras.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А04-9914/2022
г. Благовещенск
03 февраля 2023 года
В соответствии с частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение изготовлено 03.02.2023.

Резолютивная часть решения объявлена 02.02.2023.

Арбитражный суд Амурской области в составе судьи Воробьёвой В.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Амурской области «Завитинская больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании задолженности,

при участии в заседании:

лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом

установил:

в Арбитражный суд Амурской области обратилось Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – заявитель, УФНС) с заявлением о взыскании с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Амурской области «Завитинская больница» задолженности в размере 5 899 867,79 руб. в том числе:

Наименование налога

КБК

Налог

Пеня

Штраф

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

18210202101082013160


53 436.66


Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

18210202101081013160

970 033.44



Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

18210202010062110160


12 387.59


Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

18210202010061010160

4 184 457.98



Страховые взносы на обязательное социальное страхование

18210202090072110160


6 698.68


Страховые взносы на обязательное социальное страхование

18210202090071010160

527 586.09



Страховые взносы по дополнительному тарифу

18210202131062100160


443.58


Страховые взносы по дополнительному тарифу

18210202131062100160

36 226.02



НДФЛ

18210102010013000110



108 597.75

Заявленные требования обоснованы ненадлежащим исполнением обязательств по своевременному внесению страховых взносов и налогов.

В ходе судебного разбирательства заявителем уточнены требования, просит взыскать с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Амурской области «Завитинская больница» задолженность по требованиям об уплате от 11.10.2022 № 17037, от 18.10.2022 № 17089 в размере 220 286,73 руб. в том числе:

Наименование налога

КБК

Налог

Пеня

Штраф

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

18210214030080001160

14 697,10



Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

18211617000010000140


12 387,59


Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

18211617000010000140


53 436,66


Страховые взносы на обязательное социальное страхование

18211617000010000140


6 698,68


Страховые взносы по дополнительным тарифам

18210204010010010160

24 025,37



Страховые взносы по дополнительным тарифам

18211617000010000140


443,58


НДФЛ

18210102010010000110



108 597,75

Уточнение требований принято судом к рассмотрению в порядке статьи 49 АПК РФ.

Лица, участвующие в деле, о дате и времени проведения судебного заседания уведомлены в порядке статьи 123 АПК РФ.

Дело рассматривалось в судебном заседании в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие сторон.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, судом установлены следующие обстоятельства.

Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Амурской области «Завитинская больница» является плательщиком страховых взносов и НДФЛ.

ГБУЗ Амурской области «Завитинская больница» 13.10.2022 года по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года, регистрационный номер 1578207690 с суммами к уплате:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - СВ на ОМС):

- за 1 месяц по сроку уплаты 15.08.2022 - 553 889.56 руб., за 2 месяц по сроку уплаты 15.09.2022 - 416 143.88 руб., за 3 месяц по сроку уплаты 17.10.2022 - 442 472.73 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (далее - СВ на ОПС):

- за 1 месяц по сроку уплаты 15.08.2022 - 2 389 327.69 руб., за 2 месяц по сроку уплаты 15.09.2022 - 1 795 130.29 руб., за 3 месяц по сроку уплаты 17.10.2022 - 1 908 705.47 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - СВ на ОСС):

- за 1 месяц по сроку уплаты 15.08.2022 - 296 565.46 руб., за 2 месяц по сроку уплаты 15.09.2022 - 231 020.63 руб., за 3 месяц по сроку уплаты 17.10.2022 - 242 759.50руб.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) (далее - СВ по доп. тарифу (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ):

- за 1 месяц по сроку уплаты 15.08.2022 - 18 383.04 руб., за 2 месяц по сроку уплаты 15.09.2022 - 17 842.98 руб., за 3 месяц по сроку уплаты 17.10.2022 - 8 241.93 руб.

Так как страховые взносы по сроку уплаты 15.08.2022, 15.09.2022 в установленные законодательством сроки Учреждением не уплачены, на основании статьи 75 НК РФ, Инспекцией начислены пени:

- по страховым взносам ка обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 12 387.59 руб. за период с 16.08.2022 по 17.10.2022, с 16.09.2022 по 17.10.2022,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 53 436.66 руб. за период с 16.08.2022 по 17.10.2022, с 16.09.2022 по 17.10.2022,

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 6 698.68 руб. за период с 16.08.2022 по 17.10.2022, с 16.09.2022 по 17.10.2022,

- по страховым взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в размере 443.58 руб. за период с 16.08.2022 по 17.10.2022, с 16.09.2022 по 17.10.2022.

В соответствии со ст. 70 НК РФ в адрес ГБУЗ Амурской области «Завитинская больница» направлено требование об уплате от 18.10.2022 года N 17089, согласно которому Учреждению предлагалось уплатить в срок до 11.11.2022 страховые взносы в размере 5 718 303.53 руб., пени в размере 72 966.51 руб.

ГБУЗ Амурской области «Завитинская больница» 04.03.2022 года в налоговый орган представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 12 месяца 2021 года.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки Расчета по форме № 6- НДФЛ, установлено, что налоговым агентом ГБУЗ Амурской области «Завитинская больница» не в полном размере произведена уплата налога на доходы физических лиц за период 12 месяцев 2021 года. Сумма налога неправомерно не перечисленная в установленный законодательством срок, подлежащая удержанию и перечислению налоговым агентом за период 12 месяцев 2021 года установлена в размере 4 500 057 руб.

В связи с чем по результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» от 19.08.2022 № 452,согласно которому ГБУЗ Амурской области «Завитинская больница» привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ с учетом п.п. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ в виде штрафа в размере 108 597.75 руб.

В соответствии со ст. 70 НК РФ в адрес ГБУЗ Амурской области «Завитинская больница» направлено требование об уплате от 11.10.2022 года N 17037, согласно которому Учреждению предлагалось уплатить в срок до 03.11.2022 штраф по НДФЛ в размере 108 597.75 руб.

В добровольном порядке в установленный в требованиях об уплате срок, обязанность по уплате страховых взносов, пеней, штрафа не исполнена, Задолженность по требованиям об уплате от 18.10.2022 № 17089, от 11.10.2022 № 17037 по состоянию на текущую дату составляет 5 899 867.79 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог по сроку уплаты 15.08.2022 - 553 889.56 руб., налог по сроку уплаты 15.09.2022 - 416 143.88 руб., пени - 53 436.66 руб.,

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог по сроку уплаты 15.08.2022 - 2 389 327.69 руб., налог по сроку уплаты 15.09.2022 - 1 795 130.29 руб., пени - 12 387.59 руб.,

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование: налог по сроку уплаты 15.08.2022 - 296 565.46 руб., налог по сроку уплаты 15.09.2022 - 231 020.63 руб., пени - 6 698.68 руб.,

- Страховые взносы по дополнительному тарифу: налог по сроку уплаты 15.08.2022 - 18 383.04 руб., налог по сроку уплаты 15.09.2022 - 17 842.98 руб., пени -443.58 руб.,

- НДФЛ: штраф - 108 597.75 руб.

Поскольку требования в добровольном порядке исполнены не было, заявитель обратился в арбитражный суд за взысканием задолженности в судебном порядке.

Судом установлено, что в ходе судебного разбирательства ответчиком частично произведена оплата задолженности, в связи с чем налоговый орган уточнил требования.

Оценив представленные доказательства, суд счел уточненные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Согласно пункту 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

В соответствии с п.1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно ст. 431 НК в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (ч. 3 ст. 431 НК РФ).

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании пункта 1 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, формату и в порядке, утвержденным Приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-И/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено и ответчиком не оспаривается, что учреждение, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц (налоговый агент) и страховых взносов, несвоевременно и не в полном объеме производило выплаты в соответствующие внебюджетные фонды, а также в бюджет.

Сумма задолженности по страховым взносам, налогу и начисленным пеням подтверждается расчетом и представленным заявителем документами. Уточненный расчет задолженности судом проверен и признан верным.

С учетом изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, суд считает необходимым указать, что в силу части 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Обстоятельства, на которые ссылается заявитель в обоснование своих требований, ответчиком не оспорены, письменные возражения с обоснованием суду не представлены.

Государственная пошлина по делу в силу пункта 1 части 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 7 406 руб.

В соответствии с часть 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с учетом удовлетворения судом уточненных заявленных требований в полном объеме, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 7 406 руб.

руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

Требования удовлетворить.

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Амурской области «Завитинская больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по страховым взносам, взносам и пени за 2022 год в соответствии с требованиям об уплате налогов от 11.10.2022 № 17037, от 18.10.2022 № 17089 в общей сумме 220 286,73 (двести двадцать тысяч двести восемьдесят шесть рублей семьдесят три копейки).

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Амурской области «Завитинская больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину 7 406 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.


Судья В.С. Воробьёва