Решение от 11 марта 2019 г. по делу № А34-13943/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Климова ул., 62 д., Курган, 640002, http://kurgan.arbitr.ru,

тел. (3522) 46-64-84, факс (3522) 46-38-07

E-mail: info@kurgan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А34-13943/2018
г. Курган
11 марта 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 04 марта 2019 года.

В полном объеме решение изготовлено 11 марта 2019 года.

Арбитражный суд Курганской области в составе: судьи Задориной А.Ф., при ведении протокола судебного заседания в письменном виде помощником судьи Алашеевой Т.Ю., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Шадринске Курганской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>) к МУНИЦИПАЛЬНОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ КУЛЬТУРЫ «КРАСНОНИВИНСКОЕ КУЛЬТУРНО ДОСУГОВОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании штрафных санкций в размере 1500 руб.

при участии в судебном заседании:

от заявителя: явки нет, извещен,

от заинтересованного лица: явки нет, извещено,

установил:

государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Шадринске Курганской области (межрайонное) (далее также – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Курганской области с заявлением о взыскании с МУНИЦИПАЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ КУЛЬТУРЫ «КРАСНОНИВИНСКОЕ КУЛЬТУРНО ДОСУГОВОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ» (далее также – заинтересованное лицо, Учреждение) штрафных санкций в сумме 1500 руб. за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, а именно несвоевременное предоставление сведений по форме СЗВ-М за периоды июнь, август, октябрь 2016г.

Представители заявителя и заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Судебное заседание проведено в отсутствие представителей сторон, в соответствии со статьёй 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Заинтересованным лицом отзыв не представлен.

Заявителю определениями суда от 14.01.2019, 05.02.2019 предлагалось представить сведения об исправлении заинтересованным лицом допущенных в исходных данных сведений по собственной инициативе либо во исполнение уведомления о выявлении ошибок; представить доказательства направления уведомления о выявлении ошибок заинтересованному лицу, с отображением/указанием даты уведомления, соответствующие пояснения в указанной части; сведения о дате получения уведомления заинтересованным лицом и фактической дате его исполнения.

От заявителя 25.02.2018 поступила информация, согласно которой ГУ Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Шадринске Курганской области (межрайонное) не располагает информацией о дате фактического получения текстового сообщения об устранении ошибок, что видно из реестра документов (скрин приложен); время отправления значится 02.02.2018г., а колонка «время получения» пуста, так как МУК «Краснонивинское КДО» письмо прочитали, а кнопку «принять» не нажали. Согласно пояснениям заявителя, Инструкцией № 766н предусмотрено, что финансовые санкции не применяются только в случае представления страхователем уточненных (исправленных) сведений в отношении только того застрахованного лица, в ранее представленных сведениях о котором выявлены ошибки. Представление страхователем дополняющих форм на лиц, в отношении которых за отчетный период ранее сведения не представлялись, является основанием для применения финансовых санкций. Просит провести судебное заседание без участия представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме и настаивает на их удовлетворении (приобщено к материалам дела).

Дело рассмотрено в соответствии с требованиями статей 156, 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей заявителя и заинтересованного лица.

Рассмотрев заявленные требования, исследовав и оценив представленные доказательства, суд установил следующее.

Заинтересованное лицо зарегистрировано в качестве юридического лица, о чём в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным номером <***>.

11.07.2016, 05.09.2016, 10.11.2016 Учреждением представлены в управление сведения в отношении застрахованных лиц за отчетные периоды: июнь, август, октябрь 2016 года по форме СЗВ-М «исходная» (л.д. 12, 23, 30).

13.02.2018г. заинтересованным лицом были представлены дополняющие формы СЗВ-М (на указанное лицо ранее сведения не представлялись) за отчетный период:

- июнь 2016г. на 1 застрахованное лицо (ФИО1);

- август 2016г. на 1 застрахованное лицо (ФИО2);

- октябрь 2016г. на 1 застрахованное лицо (ФИО3).

Управлением проведена проверка представленных заинтересованным лицом сведений индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М (дополняющая) за июнь, август, октябрь 2016 года в ходе которой установлен факт непредставления страхователем в установленный срок сведений по форме СЗВ-М за июнь, август, октябрь 2016 года.

По данному факту Управлением 05.07.2018 составлены акты о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 055S18180002754, № 055S018180002755, № 055S18180002756 фиксирующий выявленное нарушение требований пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) (л.д. 6, 18, 25).

По результатам рассмотрения актов от 05.07.2018 и иных документов Управлением вынесены решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 13.08.2018 № 055S19180003384, № 055S19180003385, № 055S19180003386 которым заинтересованное лицо привлечено к ответственности по части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ в виде штрафа в общей сумме 1500 руб. (л.д. 7, 19, 26). Решения направлены страхователю заказными почтовыми отправлениями.

Требованиями от 11.09.2018 № 055S01180013324, № 055S01180013325, № 055S01180013326 направленным страхователю заказными почтовыми отправлениями, страхователю предложено уплатить вышеуказанную сумму штрафа в срок до 02.10.2018 (л.д. 8, 20, 27) .

Неисполнение требований страхователем в установленный срок в добровольном порядке послужило основанием для обращения Управления в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Суд, с учетом имеющихся в материалах дела доказательств, исследованных согласно требованиям, предусмотренным статьями 9, 65, 71, 162 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации полагает, что требование заявителя удовлетворению не подлежит.

Согласно статье 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании состоит из Конституции Российской Федерации, указанного Федерального закона, Федерального закона от 19.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», Федерального закона от 28.12.2013 № 424-ФЗ «О накопительной пенсии» и Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», иных федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними нормативных правовых актов Российской Федерации.

На основании статьи 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ) под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьёй 15 Закона № 27-ФЗ установлена обязанность страхователя в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Законом.

Частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ установлена ответственность за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, в виде финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Сведения по Форме СЗВ-М (исходная) за июнь, август, октябрь 2016 года в представлены Учреждением 11.07.2016, 05.09.2016, 10.11.2016 т.е. в установленный срок. При проверке указанных сведений каких-либо нарушений заявителем не выявлено.

13.02.2018 Учреждение представило дополняющие формы СЗВ-М за июнь, август, октябрь 2016 года на застрахованных лиц, в отношении которых сведения первоначально не представлялись.

По результатам проведенной проверки представленных сведений Пенсионным фондом установлены вышеназванные факты, которые квалифицированы как представление заявителем изначально (11.07.2016, 05.09.2016, 10.11.2016) неполных и недостоверных сведений по форме СЗВ-М за июнь, август, октябрь 2016 года на застрахованных лиц, о чем составлены акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 05.07.2018 № 055S18180002754, № 055S018180002755, № 055S18180002756.

Решениями от 13.08.2018 № 055S19180003384, № 055S19180003385, № 055S19180003386 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования учреждение привлечено к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ в виде штрафа в общей сумму 1500 руб.

Исследовав обстоятельства дела и оценив представленные в дело доказательства в их совокупности и взаимосвязи, в соответствии со статьями 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает, что заявление не подлежит удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» заинтересованное лицо является страхователем по названному виду страхования, согласно пункту 2 статьи 14 данного Закона обязан представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Федеральный закон № 27-ФЗ) установлены порядок и сроки представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Указанные сведения представляются, согласно пункту 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений), не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем.

Для представления указанной ежемесячной отчетности постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п утверждена форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах».

В поле «Тип формы» отчета по форме СЗВ-М предусмотрено проставление одного из нижеперечисленных кодов: «исхд», «доп» и «отмн»:

- код «исхд» (исходная форма) указывается при первичной подаче формы СЗВ-М за данный отчетный период;

- код «доп» (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;

- код «отмн» (отменяющая форма) указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Согласно части 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Таким образом, сведения (страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица) страхователь должен представить в отношении каждого застрахованного лица.

Соответственно отсутствие в первичной форме СЗВ-М сведений о конкретных застрахованных лицах в полном объеме и последующее их представление по истечении установленного срока в дополняющей форме образует правонарушение, предусмотренное статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

Вместе с тем, статьей 15 Федерального закона № 27-ФЗ предусмотрено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно пункту 34 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н (далее – Инструкция № 987н), действовавшей на момент возникновения спорных правоотношения, страхователь может устранить выявленную ошибку в двухнедельный срок, который исчисляется или со дня обнаружения ошибки организацией, или со дня получения от органа ПФР уведомления об устранении имеющихся расхождений.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Аналогичные нормы содержатся в Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России № 766н от 21.12.2016.

Соответственно, первоначально своевременно представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, ошибки, впоследствии исправленные самой организацией, не могут расцениваться как недостоверные сведения, поскольку они скорректированы в соответствии с действующим законодательством.

Если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в фонд сведений о застрахованных лицах за отчетный период, то в рассматриваемом поле приводится код «доп» (дополняющая форма).

При этом, суд принимает во внимание, что исходя из положений нормы статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ срок, в течение которого страхователь может представить дополняющую или отменяющую форму СЗВ-М, не установлен.

Таким образом, штрафные санкции не начисляются в случае самостоятельного обнаружения ошибки страхователем до момента обнаружения данной ошибки органом пенсионного фонда.

Из материалов дела следует, что заинтересованное лицо первоначально представило отчетность формы СЗВ-М за июнь, август, октябрь 2016 года в целом по организации («исх») в установленный законом срок. Документы приняты пенсионным фондом согласно протоколу проверки электронного документа.

Соответственно, наличие в действиях страхователя правонарушения в виде непредставления в установленный срок сведений за июнь, август, октябрь 2016 года материалами дела не подтверждено.

Согласно пункту 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (утверждена приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 № 766н, далее - Инструкция №766н) финансовые санкции к страхователю не применяются в случае представления им уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, а также в случае выявления и исправления им ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Следовательно, страхователь освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ в тех случаях, когда самостоятельно выявил и исправил ошибки в представленной отчетности либо исправил ошибки в установленный срок после их выявления территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

В материалы дела представлено текстовое сообщение (время отправления 02.02.2018), согласно которому страхователю в течение 5 дней со дня получения, необходимо устранить расхождения, представить уточняющие формы (л.д. 55).

Как следует из материалов дела, пояснений заявителя от 20.02.2019, ГУ – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Шадринске Курганской области (межрайонное) не располагает информацией о дате фактического получения текстового сообщения об устранении ошибок заинтересованным лицом.

Таким образом, материалами дело не подтверждено, что дополняющие формы СЗВ-М были представлены заинтересованным лицом с нарушением срока, установленного в текстовом сообщении от 02.02.2018 (представлены 13.02.2018). Ошибки исправлены, дополняющие формы представлены страхователем до составления актов об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования и до вынесения решений о привлечении страхователя к ответственности.

В связи с чем, в действиях страхователя отсутствует состав правонарушения, квалифицированного органом Пенсионного фонда как непредставление страхователем в установленный срок сведений.

Согласно разъяснениям Пенсионного фонда Российской Федерации, отраженным в Письме от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ», если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также, если страхователь в двухнедельный срок исправил обнаруженные территориальным органом Пенсионного фонда России ошибки, Пенсионный фонд Российской Федерации считает возможным не применять финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

Изложенная правовая позиция подтверждается определениями Верховного Суда Российской Федерации от 30.08.2017 № 301-КГ17-11370, от 03.02.2015 № 310-КГ14-7805, от 24.11.2014 № 310-КГ14-4558, от 07.10.2014 № 302-КГ14-1962, от 30.09.2014 № 310-КГ14-1896.

Суд, с учетом того факта, что сведения за отчетные периоды первоначально представлены страхователем в установленные сроки, ошибка в исчислении количества застрахованных лиц была исправлена, в отчетность внесены изменения, оценивает действия заинтересованного лица как реализацию права на дополнение и уточнение переданных сведений, предусмотренного статьей 15 Федерального закона № 27-ФЗ.

Кроме того, суд считает необходимым отметить, что фактические обстоятельства, в связи с которыми к страхователю применяются меры ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа), устанавливаются пенсионными органами в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств.

Пенсионный фонд Российской Федерации в письме от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ» прямо указывает нижестоящим пенсионным органам о недопустимости формального подхода к наложению штрафа при наличии ошибки в документах, представляемых страхователями. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Между тем, в актах проверки и в решениях о привлечении к ответственности отсутствует надлежащее установление и оценка всех элементов состава данного правонарушения, исследование вопроса о виновности страхователя.

Таким образом, представленными в материалы дела доказательствами, не подтверждена правомерность привлечения заинтересованного лица к ответственности.

На основании изложенного, суд отказывает в удовлетворении требования Управления о взыскании с заинтересованного лица 1500 руб. финансовой санкции за непредставление страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за отчётные периоды июнь, август, октябрь 2016 года.

Судебные расходы распределены судом в соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Курганской области.

Судья

А.Ф. Задорина