Решение от 10 июня 2021 г. по делу № А57-6332/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А57-6332/2021
10 июня 2021 года
город Саратов


Резолютивная часть решения оглашена 10 июня 2021 года

Полный текст решения изготовлен 10 июня 2021 года

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Антоновой Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению Государственного учреждения- управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Государственного учреждения- управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова, город Саратов

заинтересованное лицо:

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Саратовский национальный исследовательский государственный университет им. Н.Г. Чернышевского», город Саратов

о взыскании финансовых санкций в сумме 17 000 рублей.

при участии:

от заявителя – ФИО2, по доверенности от 12.01.2021, диплом обозревался; ФИО3, по доверенности от 12.01.2021, диплом обозревался,

от заинтересованного лица – ФИО4, по доверенности от 30.12.2020, диплом обозревался,

У С Т А Н О В И Л:

В Арбитражный суд Саратовской области обратилось Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова с вышеуказанным заявлением.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований.

Дело рассмотрено по существу заявленных требований по имеющимся в деле документам по правилам главы 26 АПК РФ.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Как видно из материалов дела Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Саратовский национальный исследовательский государственный университет им. Н.Г. Чернышевского» зарегистрировано в качестве страхователя в Государственном учреждении – управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова 26.02.2002, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц.

Государственным учреждением - управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова проведена проверка достоверности правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктами 2-22 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

При проверке форм отчетности СЗВ-М Пенсионным фондом выявлено несвоевременное представление сведений:

Сведения по форме СЗВ-М за апрель 2020 года страхователем представлены 12.05.2020. Однако 09.07.2020 были представлены сведения по дополняющей форме СЗВ-М за апрель 2020 года на 14 застрахованных лиц.

Сведения по форме СЗВ-М за май 2020 года страхователем представлены 10.06.2020. Однако 09.07.2020 были представлены сведения по дополняющей форме СЗВ-М за май 2020 года на 20 застрахованных лиц.

В соответствии с требованиями статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ составлены акты от 05.08.2020 № 073S18200009891, № 073S18200009891 о выявлении правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

17.09.2020 за периоды (апрель, май 2020 года) Государственным учреждением - управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова вынесены решения № 073S19200010172, № 073S19200010172 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования на общую сумму – 17 000 рублей.

С учетом положений статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора для уплаты штрафа, должнику были направлены требования от 23.10.2020 об уплате финансовых санкций в добровольном порядке. Однако в установленный срок до 11.11.2020 и до настоящего времени оплаты не поступило.

В связи с неисполнением заинтересованным лицом требований от 23.10.2020 об уплате штрафа в добровольном порядке, Пенсионный фонд обратился в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Арбитражным судом Саратовской области 11.01.2021 выдан судебный приказ по делу №А57-34641/2020 на взыскании финансовых санкций.

Федеральным государственным бюджетным образовательным учреждением высшего образования «Саратовский национальный исследовательский государственный университет им. Н.Г. Чернышевского» подано заявление об отмене судебного приказа.

Определением Арбитражного суда Саратовской области 28.01.2021 отменен судебный приказ по делу №А57-34641/2020.

В связи с отменой судом судебного приказа и неуплатой финансовых санкций Пенсионный фонд обратился в суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии с нормами действующего законодательства, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Федеральный закон от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон №27-ФЗ) устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, лицах, имеющих право на получение государственной социальной помощи, лицах, имеющих право на дополнительные меры государственной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» (далее - лица, имеющие право на дополнительные меры государственной поддержки), а также сведений о детях.

Согласно статье 16 Закона №27-ФЗ органы Пенсионного фонда Российской Федерации обязаны осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных данным Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Данным законом установлены правовая основа и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

В силу пункта 1 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 2.2 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 2.3 настоящей статьи, - в налоговые органы по месту их учета.

Контроль за достоверностью сведений, представляемых страхователями в Пенсионный фонд Российской Федерации, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона №27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (которые заключили договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Сведения подаются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации №83п от 01.02.2016 «Сведения о застрахованных лицах».

Требованиями части 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ предусмотрено, что непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Объективную сторону состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена абзацем третьим статьи 17 Закона № 27-ФЗ, составляет нарушение срока представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо предоставление неполных и (или) недостоверных сведений.

Вместе с тем в силу статьи 15 Закона №27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах в соответствии с Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (далее – Инструкция), утвержденной приказом Министерством труда и социальной защиты РФ от 21.12.2016 №766н.

С 1 января 2017 года статьей 17 Закона №27-ФЗ установлен порядок применения финансовых санкций за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета, а также Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 № 766н, определены порядок осуществления территориальным органом ПФР контроля за своевременностью, полнотой и достоверностью представления страхователем сведений индивидуального (персонифицированного) учета и особенности применения финансовых санкций в случае самостоятельного выявления страхователем ошибок (несоответствий) в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица (письмо ПФ РФ от 29 ноября 2017 № ЛЧ-08-26/20004).

В силу части 5 статьи 17 Закона № 27-ФЗ при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

Пунктами 37, 39 Инструкции установлено, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Закон №27-ФЗ и Инструкция не содержат ограничений по количеству подаваемых корректировок в ПФР, не устанавливают ответственность за нарушение срока представления скорректированных данных о застрахованных лицах, и корректировка не свидетельствует о превышении установленного срока для предоставления сведений о застрахованных лицах.

Судом установлено, что исходные сведения по форме СЗВ-М за апрель 2020, за май 2020 года представлены учреждением в Управление в сроки, установленные пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ.

Впоследствии, учреждение, самостоятельно установив, что в исходных формах СЗВ-М за апрель 2020 года отсутствовали сведения на 14 застрахованных лиц, за май 2020 года отсутствовали сведения на 20 застрахованных лица, на отсутствовавшие застрахованные лица учреждение представило дополняющие формы СЗВ-М за спорные периоды.

Управление провело проверку только при получении такой дополняющей формы сведений (а не исходной).

Таким образом, из материалов дела следует, что Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Саратовский национальный исследовательский государственный университет им. Н.Г. Чернышевского» самостоятельно выявило ошибки в представленных сведениях о застрахованных лицах и направило в Управление Пенсионного фонда РФ в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова, исправленные сведения на 14 застрахованных лиц за апрель 2020 года и на 20 застрахованных лиц за май 2020 года в виде дополняющих форм СЗВ-М за апрель и май 2020 года, сделав это до момента обнаружения ошибки Пенсионным фондом.

Доказательств того, что именно управление Пенсионного фонда уведомило страхователя о выявленной ошибке и предложило представить уточненные данные, в материалы дела не представлено.

Кроме того, на момент составления актов проверки учреждение уже представило уточненные сведения в отношении всех работников, в связи с чем, отсутствовали основания считать представленные откорректированные сведения представленными несвоевременно.

Первоначально своевременно представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, ошибки, впоследствии исправлены заявителем самостоятельно, до момента обнаружения территориальным органом ПФР и составления им актов, в связи с чем, не могут расцениваться как непредставление сведений в установленный срок, поскольку они скорректированы в соответствии с действующим законодательством.

Кроме того, по смыслу и содержанию пункта 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ предусмотренная им ответственность наступает за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, а не за непредставление в установленный срок корректирующих сведений.

Учитывая, что в рассматриваемом случае страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, до обнаружения указанной ошибки и направления соответствующего уведомления Пенсионным фондом, суд приходит к выводу об отсутствии у Пенсионного фонда правовых оснований для привлечения заявителя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона №27- ФЗ.

Указанная позиция нашла свое отражение в судебной практике: постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2019 по делу №А57-12004/2019, Постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2017 № 12АП12627/2017 по делу № А57-10510/2017, Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 19.05.2017 № Ф06-20555/2017 по делу А12-47145/2016.

В представленных возражениях на отзыв Управление указывает, что в данном случае предоставленные учреждением дополняющие сведения на 34 застрахованных лица нельзя признать исправлением ошибки, поскольку ранее в первоначальных сведениях сведения о данных застрахованных лицах отсутствовали, следовательно, спорные сведения представлены впервые и с нарушением срока.

Суд отклоняет данный довод Управления в силу следующего.

Как указано выше, нормой Закона №27-ФЗ закреплено как право страхователя дополнять, так и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах.

Учреждением в установленный срок представлены сведения о застрахованных лицах по установленной форме за апрель и май 2020 года.

Страхователь устранил выявленные нарушения и направил в орган Пенсионного Фонда дополняющие сведения за указанный период.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы, а также в случае своевременного устранения ошибок, выявленных пенсионным фондом.

Данный подход направлен на стимулирование плательщиков налогов, сборов и иных платежей на исправление допущенных ошибок при предоставлении установленной нормативными актами отчетности.

Согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 02.07.18 №303-КГ18-99, формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Указанный Пенсионным фондом в возражениях на отзыв подход, по сути, лишает страхователя возможности без штрафной санкции в случае предоставления неполных сведений о количестве застрахованных лиц за определенный период исправить ошибку и представить дополнительные сведения в отношении не вошедших в первоначальные сведения застрахованных лицах, что нельзя признать правомерным.

Ссылка территориального органа ПФР на вступивший в действие 27.07.2020 приказ Минтруда России от 22.04.2020 N 211н "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах", признающий утратившим силу приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах", не принимается судом, поскольку действие приказа Минтруда России от 22.04.2020 N 211н не распространяется на правоотношения, возникшие в спорные периоды. Иной подход, который требует применить ПФР, ухудшил бы положение юридического лица.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объёме.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований Государственного учреждения- управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова – отказать.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную или кассационную инстанции в порядке, предусмотренном главами 34, 35 раздела VI Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Арбитражного

суда Саратовской области Е.В. Антонова