Решение от 5 декабря 2022 г. по делу № А41-70586/2022

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-70586/22
05 декабря 2022 года
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 29 ноября 2022 года.

Полный текст решения изготовлен 05 декабря 2022 года.


Арбитражный суд Московской области в составе судьи Е.А. Востоковой,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи В.Д. Ладуром, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области

к МУНИЦИПАЛЬНОМУ БЮДЖЕТНОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ "УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ РУЗСКОГО ГОРОДСКОГО ОКРУГА" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании задолженности в общей сумме 11 456 108,55 руб. (Требование № 16876 от 02.08.2022 г.);


при участии в заседании:

от заявителя: представитель ФИО1 по дов.;

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Московской области (далее – заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением к МУНИЦИПАЛЬНОМУ БЮДЖЕТНОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ "УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ РУЗСКОГО ГОРОДСКОГО ОКРУГА" (далее – заинтересованное лицо, МБУ «УК РГО») о взыскании задолженности в общей сумме 11 456 108,55 руб.

Представитель инспекции заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить.

МБУ «УК РГО» в отзыве на заявление ссылается на частичную оплату спорных налогов и пеней.

Дело рассмотрено в порядке ст. ст. 121-123, 156 АПК РФ, в отсутствие представителей МБУ «УК РГО», надлежащим образом уведомленных о месте и времени судебного разбирательства.

Заслушав представителя заявителя, изучив и исследовав материалы дела, арбитражный суд установил.

В связи с неисполнением в нормативно установленный срок МБУ «УК РГО» обязанности по НДС и страховых взносов Межрайонная ИФНС России № 21 по Московской области выставила и направила заинтересованному лицу требование № 16876 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 02.08.2022 с предложением уплатить задолженность в добровольном порядке, в срок до 25.08.2022.

Неисполнение заинтересованным лицом вышеуказанного требования в полном объеме послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области в арбитражный суд с заявлением о взыскании с МБУ «УК РГО» в доходы соответствующих бюджетов задолженности в общей сумме 11 456 108,55 руб.

Арбитражный суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 той же статьи Налогового кодекса Российской Федерации); требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3 цитируемой статьи Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком; во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете; форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В данном случае сроки и порядок направления требования налоговым органом нарушены не были, требование направлено по ТКС в адрес заинтересованного лица 02.08.2022 и получено им 08.08.2022, что подтверждается квитанцией о приеме.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 4 Федерального закон от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» органы управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов обязаны сообщить до 1 февраля 2017 года в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов международных организациях, обособленных подразделениях российских организаций, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов, патентных поверенных и иных физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, по состоянию на 1 января 2017 года в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон.

Таким образом, налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации в порядке частной практики (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом по страховым взносам согласно ст. 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 430 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2018) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено названной статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 тыс. рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 тыс. рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Кодекса.

Кроме того, в силу пункта 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации МБУ «УК РГО» является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

МБУ «УК РГО» в материалы дела были представлены платежные поручения от 18.11.2022 № 451 на сумму 484 193,39 руб. и от 21.10.2022 № 246 на сумму 275 325,65 руб. о частичной оплате задолженности.

Налоговым органом в дополнительных пояснениях указал, что представленные МБУ «УК РГО» платежные поручения учтены путем уточнения в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика, как частичная оплата требования № 16876 от 02.08.2022.

Таким образом, с учетом частичной оплаты за МБУ «УК РГО» числится задолженность по НДС, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование, в том числе по пени, в общей сумме 10454275,90 руб. (требование № 16876 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 02.08.2022).

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным дня уплаты налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК РФ).

Возражений по расчету пеней налогоплательщиком не представлено.

Задолженность по НДС и страховым взносам до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного налогоплательщиком не представлено.

Установленный срок для обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен.

При изложенных обстоятельствах требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области подлежат удовлетворению как основанные на положениях действующего законодательства о налогах и сборах и подтвержденные материалами дела.

Согласно ст. 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке заявитель был освобожден, взыскивается с МБУ «УК РГО» в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1.Заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области удовлетворить частично.

2. Взыскать с МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ "УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ РУЗСКОГО ГОРОДСКОГО ОКРУГА" (ИНН <***>, ОГРН <***>) в соответствующие бюджеты: НДС в сумме 2 487 747руб., пени по НДС в сумме 4 643,79руб.; страховые взносы на ОМС в сумме 1 016 887,05руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 21 662,07руб.; страховые взносы на ОПС в сумме 6 236 571,94руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 98 143,80руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 578 229,87руб., пени по страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 10 390,38руб., а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 75 271руб.

3. В остальной части в удовлетворении заявления отказать.

4. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.


Судья Е.А. Востокова