Решение от 23 июля 2020 г. по делу № А41-4370/2020

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-4370/20
23 июля 2020 года
г.Москва


Резолютивная часть решения объявлена 21 июля 2020 года

Полный текст решения изготовлен 23 июля 2020 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи О.В. Левкиной, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Московской области к муниципальному бюджетному учреждению «ДИСК» (ИНН <***>) о взыскании задолженности, при участии в судебном заседании представителей сторон согласно протоколу судебного заседания.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 17 по Московской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратился в Арбитражный суд Московской области с заявлением о взыскании с муниципального бюджетного учреждения «ДИСК» (далее – учреждение «Диск», налогоплательщик) налоговой задолженности:

-налог на добавленную стоимость товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 9 078,00 руб. (3 квартал 2017 года);

-пени по налогу на добавленную стоимость товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 22 130,43 руб. (за период с 01.02.2018 по 28.02.2018);

-пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 12 517,44 руб.(за период с 01.02.2018 по 28.02.2018);

- пени по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 35 365,62 руб. (за период с 01.02.2018 по 28.02.2018);

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 01.01.2017 в сумме 34,92 руб. (за период с 01.02.2018 по 28.02.2018).

Дело рассмотрено в порядке статьей 123, 156, 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей учреждения «Диск», уведомленного надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания.

Присутствующая в судебном заседании представитель инспекции требования поддержала в полном объеме.

Суд, исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в силу следующего.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал (статья 163 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 173 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (статья 174 НК РФ)

В соответствии с пунктом 3 статьи 173 НК РФ налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

Согласно пункту 4 статьи 174 НК РФ уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке пункта 5 статьи 175 Кодекса налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанные в абзаце втором настоящего пункта лица в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

25.01.2016 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по НДС (вх. № 44849642), согласно которой был начислен налог за 4 квартал 2015 года, в следующем размере:

- 192 256,00 руб. по сроку уплаты 25.01.2016;

- 192 256,00 руб. по сроку уплаты 25.02.2016;

- 192 258,00 руб. по сроку уплаты 25.03.2016.

26.04.2016 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по НДС (вх. № 45819822), согласно которой был начислен налог за 1 квартал 2016 года, в следующем размере:

- 495 410,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2016;

- 495 410,00 руб. по сроку уплаты 25.05.2016;

- 495 412,00 руб. по сроку уплаты 27.06.2016.

21.07.2016 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по НДС (вх. № 46709726), согласно которой был начислен налог за 2 квартал 2016 года, в следующем размере:

- 86 584,00 руб. по сроку уплаты 25.07.2016;

- 86 584,00 руб. по сроку уплаты 25.08.2016;

- 86 584,00 руб. по сроку уплаты 26.09.2016.

25.10.2016 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена уточненная налоговая декларация по НДС (вх. № 47557592), согласно которой был доначислен налог за 2 квартал 2016 года, в следующем размере:

- 3 361,00 руб. по сроку уплаты 25.07.2016;

- 3 361,00 руб. по сроку уплаты 25.08.2016;

- 3 361,00 руб. по сроку уплаты 26.09.2016.

25.10.2016 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по НДС (вх. № 47557533), согласно которой был начислен налог за 3 квартал 2016 года, в следующем размере:

- 18 453,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2016;

- 18 453,00 руб. по сроку уплаты 25.11.2016;

- 18 455,00 руб. по сроку уплаты 26.12.2016.

25.01.2017 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по НДС (вх. № 48475469), согласно которой был начислен налог за 4 квартал 2016 года, в следующем размере:

- 21 913,00 руб. по сроку уплаты 25.01.2017;

- 21 913,00 руб. по сроку уплаты 27.02.2017;

- 21 915,00 руб. по сроку уплаты 27.03.2017.

24.04.2017 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по НДС (вх. № 50333205), согласно которой был начислен налог за 1 квартал 2017 года, в следующем размере:

- 229 970,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2017;

- 229 970,00 руб. по сроку уплаты 25.05.2017;

- 229 972,00 руб. по сроку уплаты 26.06.2017.

24.07.2017 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по НДС (вх. № 51676836), согласно которой был начислен налог за 2 квартал 2017 года, в следующем размере:

- 49 755,00 руб. по сроку уплаты 25.07.2017;

- 49 755,00 руб. по сроку уплаты 25.08.2017;

- 49 755,00 руб. по сроку уплаты 25.09.2017.

24.10.2017 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по НДС (вх. № 52973404) за 3 квартал 2017 года, с «нулевыми» показателями.

08.11.2017 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена уточненная налоговая декларация по НДС (вх. № 53256767), согласно которой был доначислен налог за 3 квартал 2017 года, в следующем размере:

- 1 127,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2017;

- 1 127,00 руб. по сроку уплаты 27.11.2017;

- 1 129,00 руб. по сроку уплаты 25.12.2017.

13.11.2017 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена уточненная налоговая декларация по НДС (вх. 53311327) «корректировка 2», согласно которой был доначислен налог за 3 квартал 2017 года, в следующем размере:

- 1 898,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2017;

- 1 898,00 руб. по сроку уплаты 27.11.2017;

- 1 899,00 руб. по сроку уплаты 25.12.2017.

25.01.2018 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по НДС (вх. № 54552135), согласно которой был начислен налог за 4 квартал 2017 года, в следующем размере:

- 20 888,00 руб. по сроку уплаты 25.01.2018;

- 20 888,00 руб. по сроку уплаты 26.02.2018;

- 20 889,00 руб. по сроку уплаты 26.03.2018.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

для организаций:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

В соответствии с пунктом 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с несвоевременной уплатой налога на добавленную стоимость Обществу были начислены пени по налогу на добавленную стоимость за период с 01.02.2018 по 28.02.2018 в общей сумме 22 130,43 руб.

Также налогоплательщиком не погашена задолженность по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года в размере 9 078,00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (статья 247 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 274 НК РФ налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка (пункт 2 статьи 274 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Согласно пункту 1 статьи 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.

В пункте 2 статьи 286 НК РФ указано, если иное не установлено пунктами 4, 5 и 7 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Согласно пункту 1 статьи 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке, определенном настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 289 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Согласно пункту 4 статьи 289 НК РФ налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

25.03.2016 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по налогу на прибыль (вх. № 45465190), согласно которой был начислен налог за 2015 год, в следующем размере:

- в федеральный бюджет: 219 024,00 руб. по сроку уплаты 28.03.2016;

- в бюджеты субъектов РФ: 24 336,00 руб. по сроку уплаты 28.03.2016.

28.04.2016 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по налогу на прибыль (вх. № 45852422), согласно которой был начислен налог за 1 квартал 2016 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет: 890 988,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2016;

- в бюджеты субъектов РФ: 98 999,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2016

05.03.2018 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль (вх. № 55733131), согласно которой был начислен налог за 1 квартал 2016 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет: уменьшен на 791 989,00 руб.;

- в бюджеты субъектов РФ: 791 989,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2016

28.07.2016 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по налогу на прибыль (вх. № 46794417), согласно которой был начислен налог за 2 квартал 2016 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет: 111 699,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2016;

- в бюджеты субъектов РФ: 1 005 294,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2016

05.03.2018 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль (вх. № 55733144), согласно которой был начислен налог за 2 квартал 2016 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет: уменьшен на 98 999,00 руб.;

- в бюджеты субъектов РФ: уменьшен на 890 988,00 руб.

28.10.2016 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по налогу на прибыль (вх. № 47607798), согласно которой был начислен налог за 3 квартал 2016 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет: 122 044,00 руб. по сроку уплаты 28.10.2016;

- в бюджеты субъектов РФ: 1 098 392,00 руб. по сроку уплаты 28.10.2016

06.02.2017 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль (вх. № 48609679), согласно которой был начислен налог за 3 квартал 2016 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет: уменьшен на 111 699,00 руб.;

- в бюджеты субъектов РФ: уменьшен на 1 005 294,00 руб.

27.03.2017 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по налогу на прибыль (вх. № 49590116), согласно которой был начислен налог за 2016 год, в следующем размере:

- в федеральный бюджет: 115 875,00 руб. по сроку уплаты 28.03.2017;

- в бюджеты субъектов РФ: 1 042 874,00 руб. по сроку уплаты 28.03.2017

06.03.2017 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль (вх. № 55745502), согласно которой был начислен налог за 2016 год, в следующем размере:

- в федеральный бюджет: уменьшен на 122 044,00 руб.;

- в бюджеты субъектов РФ: уменьшен на 1 098 392,00 руб.

26.04.2017 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по налогу на прибыль (вх. № 50395996), согласно которой был начислен налог за 1 квартал 2017 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет: 89 723,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2016;

- в бюджеты субъектов РФ: 508 432,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2016

31.08.2017 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по налогу на прибыль (вх. № 52243102) с «нулевыми» показателями за 2 квартал 2017 года.

07.03.2018 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль «корректировка 1» (вх. № 55788835), согласно которой был начислен налог за 2 квартал 2017 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет: 48 900,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2017;

- в бюджеты субъектов РФ: 277 101,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2017

07.03.2018 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль «корректировка 2» (вх. № 55788904), согласно которой был начислен налог за 2 квартал 2017 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет: 20 234,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2017;

- в бюджеты субъектов РФ: 114 658,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2017

28.10.2017 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по налогу на прибыль (вх. № 53080689), согласно которой был начислен налог за 3 квартал 2016 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет: 111 707,00 руб. по сроку уплаты 30.10.2017;

- в бюджеты субъектов РФ: 633 005,00 руб. по сроку уплаты 30.10.2017

29.11.2017 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль «корректировка 1» (вх. № 53627308), согласно которой был начислен налог за 3 квартал 2017 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет: уменьшен на 1 750,00 руб.;

- в бюджеты субъектов РФ: уменьшен на 9 915,00 руб.

07.03.2018 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль «корректировка 2» (вх. № 55788910), согласно которой был начислен налог за 3 квартал 2017 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет: уменьшен на 158 857,00 руб.;

- в бюджеты субъектов РФ: уменьшен на 900 191,00 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на прибыль Обществу были начислены пени по налогу на прибыль зачисляемый в федеральный бюджет за период с 01.02.2018 по 28.02.2018 в общей сумме 14 282,53 руб., пени по налогу на прибыль зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за период с 01.02.2018 по 28.02.2018 в общей сумме 40 352,55 руб.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, с 01.01.2017 администрирование страховых взносов осуществляется налоговыми органами.

Согласно пункту 3 совместного письма ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ

№ НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017 (далее – Письмо), сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 должно быть передано по утвержденным форматам в электронной форме (от 03.11.2016 № ЗН-4-1/20983@/5И и № ЗН-4-1/20997@/02-11-02/06-4803П) в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее - УФНС России) от территориальных органов ПФР и ФСС России в срок до 01.02.2017.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных Фондами по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной Фондами.

Согласно данным карточки расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) 24.07.2017 из органов ПФ РФ поступила корректировка сведений по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017 в размере 4 315,13 рублей.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за период с 01.02.2018 по 28.02.2018 Обществу начислены пени по указанным страховым взносам в размере 34,92 руб.

В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, сборов, пени, штрафа, процентов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 НК РФ. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При отсутствии уплаты налога и пени налогоплательщику было выставлено требования № 166512 по состоянию 07.03.2018 об уплате налога в сумме 9 078,00 руб. и пени в сумме 84 173,56 руб. Требование были направлено по телекоммуникационным каналам связи. Срок исполнения указанных требований истек 21.03.2018.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (ст. 46 НК РФ).

Форма и порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации на бумажном носителе устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Форматы указанных поручений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

07.05.2018 налоговым органам принято решение № 755 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере неуплаченных сумм налога в сумме 9 078,00 руб. и пени в сумме 77 373,51 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 242.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации решение налогового органа о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов, предусматривающее обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, направляется налоговым органом в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов казенного учреждения (далее - должник), по месту открытия должнику как получателю средств соответствующего бюджета лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов соответствующего бюджета.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ, решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования № 166512 по состоянию на 07.03.2018 истек 21.03.2018, решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика не было принято инспекцией.

Пунктом 59 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что в силу пункта 1 статьи 47 Кодекса в случае пропуска налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика названный орган в установленный данным пунктом срок вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. При применении этой нормы судам необходимо исходить из того, что указанное требование налогового органа подлежит рассмотрению по существу по правилам главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. В частности, в ходе судебного разбирательства устанавливается наличие оснований для взыскания заявленных сумм, проверяется правильность расчета взыскиваемой суммы.

Поскольку учреждением «ДИСК» не представлено доказательств того, что обязанность по уплате недоимки по требованию инспекции по состоянию на 07.03.2018 № 166512 в указанный в требовании срок, 21.03.2018, исполнена в полном объеме, требование инспекции о взыскании с учреждения «ДИСК» задолженности по уплате налогов, пеней подлежит удовлетворению.

Судебные расходы подлежат распределению в соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить.

Взыскать с МБУ «ДИСК» 79 126,41 руб. задолженности по уплате налогов, пеней, а именно:

- 9 078,00 руб. налога на добавленную стоимость товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (III квартал 2017 года);

- 22 130,43 руб. пеней по налогу на добавленную стоимость товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (за период с 01.02.2018 по 28.02.2018);

- 12 517,44 руб. пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет за период с 01.02.2018 по 28.02.2018;

- 35 365,62 руб. пеней по налогу на прибыль организаций за исключением консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации за период с 01.02.2018 по 28.02.2018;

- 34,92 руб. пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 01.01.2017 за период с 01.02.2018 по 28.02.2018.

Взыскать с МБУ «ДИСК» в доход федерального бюджета 3 165 рублей государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.

Судья О.В. Левкина