Решение от 23 октября 2017 г. по делу № А19-15479/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

664025, г.Иркутск, бульвар Гагарина, д.70, тел.(3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

Дополнительное здание суда:

ул.Дзержинского, д.36А, 664011, Иркутск; тел.(3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

Е-mail http://www.irkutsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г.Иркутск

«20» октября 2017 года Дело №А19-15479/2017


Резолютивная часть решения объявлена 16 октября 2017 года.

Решение в полном объеме изготовлено 23 октября 2017 года.


Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Деревягиной Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Илюшкиной Т.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Здоровье» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 24443 руб. 25 коп.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явились,

от инспекции: ФИО1 – представитель по доверенности от 09.01.2017г. №05/112,

установил:

Первоначально Общество с ограниченной ответственностью «Здоровье» обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области страховых взносов в общей сумме 23681 руб. 39 коп с начисленными процентами.

Общество письмом без даты и номера, поступившим в суд 06.10.2017г., в порядке ст.49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, уточнило заявленные требования, попросило суд взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области 24443 руб. 25 коп., составляющих сумму излишне взысканных страховых взносов и начисленных процентов.

Уточнение требований судом принято.

Общество о времени и месте рассмотрения дела извещалось в установленном законом порядке, в судебное заседание не явилось.

Представитель инспекции заявленные требования не признала.

В судебном заседании, в порядке, предусмотренном ст.163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, объявлялись перерывы с 11 час. 00 мин. 09.10.2017г. до 09 час. 45 мин. 12.10.2017г., с 09 час. 49 коп. 12.10.2017г. до 11 час. 00 мин. 16.10.2017г.

После перерыва судебное заседание продолжено.

Как следует из материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью «Здоровье» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <***>, ИНН <***>.

ООО «Здоровье» представило в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года с исчислением к уплате страховых взносов: на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 23523 руб. 75 коп., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 13533 руб. 89 коп.

Налоговый орган требованием №71888 «об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов» предложил уплатить числящуюся за обществом по состоянию на 26.04.2017г. недоимку по страховым взносам в сумме 23681 руб. 39 коп., из них: 157 руб. 64 коп. – страховые взносы на обязательное социальное страхование, 23523 руб. 75 коп. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

ООО «Здоровье» письмом от 16.05.2017г. №24 сообщило инспекции об отсутствии задолженности, указанной в требовании №71888 «об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов» по состоянию на 26.04.2017г., а также обратилось в налоговый орган с заявлениями от 16.05.2017г. №№20-23 об уточнении налогового платежа, в связи с неверным указанием КБК.

По результатам рассмотрения данных заявлений Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области приняты решения от 24.05.2017г. №161879, 161900, 161901, 161902 об уточнении платежа.

Однако, 25.05.2017г. налоговый орган принял решение №67676 о взыскании спорной суммы за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке.

На основании вышеуказанного решения с расчетного счета общества были списаны денежные средства в сумме 23681 руб. 39 коп., из них: 157 руб. 64 коп. – страховых взносов на обязательное социальное страхование, 23523 руб. 75 коп. – страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

ООО «Здоровье» 08.06.2017г. обратилось в инспекцию с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Налоговый орган решениями от 28.06.2017г. №№1915, 1920 отказал в осуществлении возврата страховых взносов, в связи с чем общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области излишне взысканных страховых взносов в общей сумме 23681 руб. 39 коп. и начисленных процентов в сумме 761 руб. 86 коп.

Налоговый орган заявленные требования не признал, сославшись на то, что обществом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, а также пояснил, что поскольку на момент принятия решения о взыскании страховых взносов за счет денежных средств в банке, денежные средства по страховым взносам в инспекцию не поступили, то налоговым органом было принято решение о взыскании.

Кроме того, указал на то, что у общества имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 259 руб. 21 коп., в связи с чем у налогового орган отсутствуют основания для принятия решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Исследовав материалы дела, заслушав представителя инспекции, арбитражный суд приходит к следующим выводам.

Требование о взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области излишне взысканных страховых взносов и начисленных процентов суд расценивает как требование о возврате излишне взысканных страховых взносов с начислением процентов в порядке п.5 ст.79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, страховых взносов, пени и штрафов.

В соответствии с п.1.1 ст.79 Налогового кодекса Российской Федерации возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в соответствии со ст.78 данного Кодекса.

Возврат суммы излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога (п.3 ст.79 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из смысла вышеуказанных положений следует, что законодатель предусмотрел для налогоплательщика возможность выбора способа защиты своего нарушенного права в том случае, если налоговый орган взыскал с него суммы налогов, сборов, пеней, штрафа излишне, то есть неосновательно или незаконно. Налоговый кодекс не содержит указаний на то, что право на обращение в суд с иском о возврате излишне взысканных с него сумм налога налогоплательщик имеет лишь при условии досудебного обращения к налоговому органу по этому поводу.

Указанная правовая позиция, отражена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.04.2010г. №17413/09.

При таких обстоятельствах, довод инспекции о том, что налогоплательщиком не соблюден досудебный порядок урегулирования спора основан на неверном толковании норм права.

Согласно постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006г. №11074/05 излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

В соответствии со ст.65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается, как на основания своих требований и возражений, представить доказательства.

Как усматривается, из материалов дела, ООО «Здоровье» представило в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года с исчислением к уплате страховых взносов: на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 23523 руб. 75 коп., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 13533 руб. 89 коп.

Общество уплатило страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования платежными поручениями от 08.02.2017г. №7, от 16.03.2017г. №16, от 05.04.2017г. №31 в общей сумме 23523 руб. 75 коп. с назначением платежа «страховые взносы, зачисляемые в бюджет ФОМС» за январь, февраль, март 2017 года и неверным указанием кода бюджетной классификации (далее - КБК).

В соответствии с п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п.3 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора в случаях, предусмотренных данным кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В п.4 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации изложен перечень случаев, при которых налог не признается уплаченным, в том числе в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Из анализа вышеуказанных норм следует, что ошибками при заполнении платежного документа, препятствующими зачислению налога (взносов) на соответствующий счет Федерального казначейства и приводящими к возникновению недоимки по налогу (взносу), могут являться только такие ошибки как: неправильное указание номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя платежа.

Таким образом, указание в платежном поручении невкрного КБК не является неустранимым неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и не влечет непоступление денежных средств в бюджет.

Из Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 12.11.2013г. №107н следует, что КБК не единственная информация, идентифицирующая платеж, которая указывается в платежном поручении, то есть при неверном указании КБК платеж может быть идентифицирован на основании совокупных данных, его характеризующих.

Таким образом, у налогового органа имелась возможность, учитывая все показатели платежного поручения, относящегося к определенному типу платежа, сделать вывод о платеже, а в случае необходимости обратиться к плательщику с требованием об уточнении платежа.

Более того, общество обратилось в налоговый орган с заявлениями от 16.05.2017г. №№20-23 об уточнении налогового платежа, в связи с неверным указанием КБК.

По результатам рассмотрения данных заявлений Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области были приняты решения от 24.05.2017г. №№161879, 161900, 161901, 161902 об уточнении платежа.

Таким образом, следует признать, что общество исполнило обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 1 квартал 2017 года в сумме 23523 руб. 75 коп. в установленный срок.

В ходе судебного разбирательства по делу представитель инспекции пояснила, что у общества отсутствует задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 157 руб. 64 коп., поскольку заявителем был представлен уточненный расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года с исчислением к уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 13376 руб. 25 коп.

Оценив представленные доказательства в совокупности, заслушав представителя инспекции, суд приходит к выводу об отсутствии у общества задолженности по спорным страховым взносам в связи, с чем у налогового органа отсутствовали правовые основания для принудительного взыскания спорной задолженности.

Ссылку инспекции на то, что на момент принятия решения в налоговый орган денежные средства не поступили, суд не может принять во внимание, поскольку денежные средства по спорным платежным поручениям изначально поступили в бюджет.

Довод налогового органа о том, что возврат излишне взысканных страховых взносов не может быть осуществлен, поскольку у общества имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени в общей сумме 243 руб. 93 коп., которая образовалась до 01.01.2017г., суд считает необоснованным и документально неподтвержденным.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования ООО «Здоровье» о возврате излишне взысканных страховых взносов в общей сумме 23681 руб. 39 коп., из них: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 23523 руб. 75оп., по страховым взносам на обязательное социальное страхование – 157 руб. 64 коп. следует признать законными и обоснованными.

Пунктом 5 ст.79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, с расчетного счета общества были списаны денежные средства на основании платежных ордеров: от 08.06.2017г. №583 на сумму 135952 руб. 00 коп., от 29.05.2017г. №583 на сумму 9931 руб. 75 коп., от 25.05.2017г. №582 на сумму 157 руб. 64 коп.

Поскольку судом установлено, что налоговый орган не имел правовых оснований для принудительного взыскания страховых взносов за 1 квартал 2017 года, требование общества о начислении процентов заявлено правомерно.

Суд проверил расчет процентов и находит его ошибочным, поскольку проценты должны начисляться со дня, следующего за днем взыскания, т.е. с 30.05.2017г. и с 09.06.2017г., соответственно. В указанный период просрочки Центральным банком России установлены следующие ставки рефинансирования: с 02.05.2017г. – 9,25%, с 19.06.2017г. - 9%, с 18.09.2017г. – 8,5%.

Таким образом, проценты на излишне взысканные страховые взносы за период с 30.05.2017г. по 09.10.2017г. составят 738 руб. 28 коп.:

по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 05 руб. 15 коп. (за период с 30.05.2017г. по 18.06.2017г. – 157 руб. 64 коп. х 20 дней х (9,25%/365); за период с 19.06.2017г. по 17.09.2017г. – 157 руб. 64 коп. х 91 день х (9%/365); за период с 18.09.2017г. по 09.10.2017г. – 157 руб. 64 коп. х 22 дня х (8,5%/365));

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 733 руб. 13 коп. (за период 30.05.2017г. по 08.06.2017г. – 9931 руб. 75 коп. х 10 дней х (9,25%/365); с 09.06.2017г. по 18.06.2017г. – 23523 руб. 75 коп. х 10 дней х (9,25%/365); с 19.06.2017г. по 18.06.2017г. – 23523 руб. 75 коп. х 10 дней х (9,25%/365); с 19.06.2017г. по 17.09.2017г. – 23523 руб. 75 коп. х 91 день х (9%/365); за период с 18.09.2017г. по 09.10.2017г. – 23523 руб. 75 коп. х 22 дня х (8,5%/365)).

При таких обстоятельствах, оценив представленные доказательства в совокупности, заслушав представителя инспекции, суд приходит к выводу, что требования общества о взыскании процентов следует признать обоснованными и подлежащими удовлетворению в сумме 738 руб. 28 коп.

Согласно ч.1 ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В случае если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить частично.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Здоровье» излишне взысканные страховые взносы в общей сумме 23681 руб. 39 коп. с начислением процентов в размере 738 руб. 28 коп., в порядке п.5 ст.79 Налогового кодекса Российской Федерации.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Здоровье» расходы по уплате государственной пошлины в размере 1998 руб. 00 коп.


Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.


Судья Н.В.Деревягина