Решение от 10 сентября 2021 г. по делу № А53-19399/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А53-19399/21
10 сентября 2021 г.
г. Ростов-на-Дону


Резолютивная часть решения объявлена 09 сентября 2021 г.

Полный текст решения изготовлен 10 сентября 2021 г.

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Штыренко М. Е.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Меттрейд» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области

о признании бездействия незаконным,

при участии:

от заинтересованного лица – представитель ФИО2 по доверенности от 11.05.2021 года,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Меттрейд» обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области по возврату излишне уплаченных налогов и сборов, а также об обязании инспекции возвратить излишне уплаченные налоги и сборы в размере 172 699,93 рубля.

Определением суда от 14.07.2021 года заявителю было предложено сформулировать требования, указав, какое конкретно действие (бездействие) инспекции оспаривается.

Однако заявитель определение суда не исполнил, иные требования не сформулировал. В связи с чем, требования рассматриваются в том виде, в котором сформулированы заявителем.

Заинтересованное лицо представило отзыв на заявление, в котором возражало против удовлетворения требований заявителя, ссылаясь на законность своих действий.

Заявитель явку представителя в судебное заседание не обеспечил, о дате и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения требований заявителя, поддержал доводы, изложенные в отзыве.

Дело рассматривается по правилам главы 24 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, 10.05.2021 года ООО «Меттрейд» направило в адрес Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области заявление о возврате излишне уплаченных налогов и сборов в общем размере 172 699,93 рубля, в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость в сумме 467,31 рубль;

- по налогу на прибыть организаций в сумме 15 446 рублей;

- по налогу на прибыль организаций в сумме 139 573 рубля;

- по налогу на прибыль организаций в сумме 313,62 рубля;

- по налогу на доход физических лиц в сумме 16 900 рублей.

Рассмотрев заявление ООО «Меттрейд» Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области приняты решения:

- № 3127 от 25.05.2021 года об отказе в возврате налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «на прибыль организаций, кроме конс. групп, зачисляемого в федеральный бюджет» в сумме 15 446 рублей;

- № 3126 от 25.05.2021 года об отказе в возврате налогоплательщику (плательщику сбора) штрафа по «налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации» в сумме 467,31 рубль;

- № 3130 от 25.05.2021 года об отказе в возврате налоговому агенту налога (сбора) «НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1.228 НК РФ» в сумме 16 900 рублей;

- № 3129 от 25.05.2021 года об отказе в возврате налогоплательщику (плательщику сбора) «налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов РФ за исключением конс. групп» в сумме 139 573 рубля;

- № 3128 от 25.05.2021 года об отказе в возврате налогоплательщику (плательщику сбора) «налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов РФ за исключением конс. групп» в сумме 313, 62 рубля.

Общая сумма налогов и пени, в отношении которых были приняты решения составила 172 699,93 рубля. Именно эту сумму ответчик и просит налоговую инспекцию вернуть как излишне уплаченную.

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно пункту 7 части 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном названного Кодекса.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (пункт 6 статьи 78 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 78 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Таким образом, для реализации предусмотренного статьей 21 НК РФ права налогоплательщик обязан обратиться в соответствии со статьей 78 названного Кодекса в налоговый орган по месту учета с заявлением о возврате переплаты в срок, не превышающий трех лет с момента уплаты.

Как следует из представленного заявителем акта совместной проверки расчетов по налогам, сборам, страховым пенсиям, пеням, штрафам, процентам за период с 01.01.2020 по 20.11.2020. по состоянию на 20.11.2020 у ООО «Меттрейд» имеется следующая переплата:

- по налогу на добавленную стоимость в сумме 467,31 рубль;

- по налогу на прибыть организаций в сумме 15 446 рублей;

- по налогу на прибыль организаций в сумме 139 573 рубля;

- по налогу на прибыль организаций в сумме 313,62 рубля;

- по налогу на доход физических лиц в сумме 16 900 рублей.

В процессе рассмотрения дела налоговым органов были представлены карточки расчета с бюджетом местного уровня по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доход физических лиц и по налогу на прибыль организаций, проанализировав которые в совокупности с актом сверки расчетов, суд пришел к следующим выводам.

Решение налогового органа № 3126 от 25.05.2021 года об отказе в возврате излишне уплаченного штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 467,31 рулей было принято в связи с не подтверждением налоговым органом переплаты.

Переплата по штрафу отсутствует в связи с тем, что налоговым органом 12.03.2021 года было принято решение № 6761 о зачете штрафа по НДС в сумме 467,31 рублей в счет уплаты НДС.

Из карточки расчета налога на добавленную стоимость следует, что действительно по стоянию на 20.11.2020 общество имело переплату по НДС в сумме 467,31 рубля. Однако согласно представленным 25.01.2021, 25.02.2021, 25.03.2021 года налоговым декларациям по НДС за 4 квартал 2020 года обществом исчислена к уплате сумма налога в размере 12 500 рублей за каждый месяц. Общая сумма составила 37 500 рублей.

Имеющаяся переплата в размере 467,31 рубль была учтена налоговым органом в качестве оплаты налога (сбора) «налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации» по налоговому (расчетному) периоду за 4 квартал 2020 года.

Решение налогового органа № 3127 от 25.05.2021 года об отказе в возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 15 466,00 рублей было принято в связи с истечением 3-х летнего срока со дня уплаты налога.

Как следует из карточки расчета по налогу на прибыль организаций, переплата заявителем в федеральный бюджет РФ суммы налога в размере 15 446 рублей образовалась следующим образом.

На 01.01.2015 года у налогоплательщика имелась переплата в федеральный бюджет РФ в сумме 1977 рублей.

27.02.2015 года заявителем была представлена первичная декларация по налогу на прибыль за 1 месяц 2015 года с суммой налога к доплате в федеральный бюджет РФ в размере 42 рубля.

Затем, 27.03.2015 года заявителем была представлена первичная декларация по налогу на прибыль за 2 месяц 2015 года с суммой налога к доплате в федеральный бюджет РФ в размере 77 руб.

19.02.2015 года заявителем была представлена первичная декларация по налогу на прибыль за 12 месяцев 2014 года с суммой налога к доплате в федеральный бюджет РФ в размере 1 344 рубля.

Итого по состоянию на 19.02.2015 года, с учетом вышеперечисленных начислений сумм налога в федеральный бюджет РФ, переплата составила 514 руб. (1977 - 42 -77 - 1344 = 514).

Затем, 23.03.2015 года ООО «Меттрейд» представлена уточненная декларация за 12 месяцев 2014 года с заявлением убытка и, следовательно, с суммой налога к уменьшению (за счет ранее начисленных авансовых платежей) в федеральный бюджет РФ в сумме 14 833 рубля.

24.04.2015 года обществом была представлена первичная декларация по налогу на прибыль за 3 месяца 2015 года с суммой налога к уменьшению в федеральный бюджет РФ в размере 119 рублей.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2016 года переплата составила 15446 руб. (514 + 14 833 + 119 = 15 466).

Начиная с апреля 2015 года по настоящее время обществом представлены убыточные декларации по налогу на прибыль, соответственно, начислений (уменьшений) сумм налога не производилось.

Следовательно, переплата в сумме 15 466 рублей была образована по состоянию на 01.01.2016 года и на момент обращения ООО «Меттрейд» в налоговый орган с заявлением о её возврате (10.05.2021) предусмотренный ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации трехлетний срок на возвращение переплат истек.

Решение налогового органа № 3128 от 25.05.2021 года об отказе в возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, в сумме 313,62 рублей было принято в связи с истечением 3-х летнего срока со дня уплаты налога.

Сальдо переплаты в бюджет субъекта РФ по пене в размере 313,62 рубля было принято 24.06.2014 года из другого налогового органа (код НО - 6181).

Следовательно, переплата в сумме 313,62 рублей была образована по состоянию на 01.01.2015 года и на момент обращения ООО «Меттрейд» в налоговый орган с заявлением о её возврате (10.05.2021) предусмотренный ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации срок на возвращение переплат истек.

Решение налогового органа № 3129 от 25.05.2021 года об отказе в возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, в сумме 139 573,00 рублей было принято в связи с истечением 3-х летнего срока со дня уплаты налога.

Как следует из карточки расчета по налогу на прибыль организаций, переплата в бюджет субъекта РФ в размере 139 573 руб. образовалась следующим образом.

На 01.01.2015 года у налогоплательщика имелась переплата в бюджет субъекта РФ в сумме 18 176 рублей.

27.02.2015г. обществом была представлена первичная декларация по налогу на прибыль за 1 месяц 2015 года с суммой налога к доплате в бюджет субъекта РФ в размере 382 рубля.

27.03.2015 года обществом была представлена первичная декларация по налогу на прибыль за 2 месяц 2015 года с суммой налога к доплате в бюджет субъекта РФ в размере 690 рублей.

19.02.2015 года обществом была представлена первичная декларация по налогу на прибыль за 12 месяцев 2014 года с суммой налога к доплате в бюджет субъекта РФ в размере 12 104 рублей.

Итого по состоянию на 19.02.2015 года, с учетом вышеперечисленных начислений сумм налога в бюджет субъекта РФ, переплата составила 5 000 руб. (18 176 – 382 – 690 - 12 104 = 5000).

Затем, 23.03.2015 года налогоплательщиком была представлена уточненная декларация за 12 месяцев 2014 года с заявлением убытка, и, следовательно, с суммой налога к уменьшению (за счет ранее начисленных авансовых платежей) в бюджет субъекта РФ в сумме 133 501 рублей.

24.04.2015 года обществом была представлена первичная декларация по налогу на прибыль за 3 месяца 2015 года с суммой налога к уменьшению в бюджет субъекта РФ в размере 1072 рубля.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2016 года переплата составила 139 573 рублей (5 000 + 13 3501 + 1 072 = 139 573).

Начиная с апреля 2015 года по настоящее время налогоплательщиком представлены убыточные декларации по налогу на прибыль, соответственно начислений (уменьшений) сумм налога не производилось.

На основании вышеизложенного, переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, образовалась в связи с представлением корректировочных деклараций за 2014 год и представлением декларации за 3 месяца 2015 года.

Следовательно, переплата в сумме 139 573 рублей была образована по состоянию на 01.01.2015 года и на момент обращения ООО «Меттрейд» в налоговый орган с заявлением о её возврате предусмотренный ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации срок на возвращение переплат истек.

Решение налогового органа № 3130 от 25.05.2021 года об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 16 900 рулей было принято в связи с не подтверждением налоговым органом переплаты.

Как следует из карточки расчета с бюджетом по налогу на доход физических лиц данная переплата образовалась по состоянию на 05.08.2020 в результате уплаты налога.

15.12.2020 Обществом был представлен в налоговую инспекцию расчёту по налогу на доходы физических лиц, согласно которому подлежал уплате налог в сумме 16 900 рублей.

Имеющаяся переплата в сумме 16 900 рублей была учтена налоговым органов в счет оплаты налога, исчисленного по расчету от 15.12.2020.

Таким образом, у общества отсутствует указанная им переплата.

Учитывая все вышеизложенное, в удовлетворении требований заявителя следует отказать, в виду отсутствия переплаты.

Поскольку при принятии искового заявления ООО «Меттрейд» была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины. С общества в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 3000 рублей.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Меттрейд» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3000 рублей.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяМ.Е. Штыренко