Решение от 16 октября 2025 г. по делу № А45-33124/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ

Дело № А45-33124/2025
г. Новосибирск
17 октября 2025 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 октября 2025 года Решение в полном объеме изготовлено 17 октября 2025 года

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Полянской Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Стариковой Н.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области, г. Новосибирск

к Обществу с ограниченной ответственностью «Оптима-торг» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), г. Новосибирск

о взыскании задолженность по обязательным платежам и санкциям, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы сроком уплаты до 28.03.2025 в размере 103 716,54 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации сроком уплаты до 28.04.2025 в размере 7300 руб., сроком уплаты до 28.05.2025 в размере 7300 руб., сроком уплаты до 30.06.2025 в размере 7302 руб., сроком уплаты до 28.07.2025 в размере 5841 руб.. сроком уплаты до 28.08.2025 в размере 5841 руб.;; страховые взносы: по сроку уплаты до 28.03.2025 в размере 29 505,54 руб.;. суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодека РФ в размере 15 767,18руб. Всего 182 573 руб. 26 коп.

при участии представителей: не явились, извещены,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (далее- заявитель, МИФНС России № 17 по НСО, долговой центр или Инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Оптима-торг» (далее – заинтересованное лицо, налогоплательщик, ООО «Оптима-торг») о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы сроком уплаты до 28.03.2025 в размере 103 716,54 руб.; налог на

добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации сроком уплаты до 28.04.2025 в размере 7300 руб., сроком уплаты до 28.05.2025 в размере 7300 руб., сроком уплаты до 30.06.2025 в размере 7302 руб., сроком уплаты до 28.07.2025 в размере 5841 руб.. сроком уплаты до 28.08.2025 в размере 5841 руб.;; страховые взносы: по сроку уплаты до 28.03.2025 в размере 29 505,54 руб.;. суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодека РФ в размере 15 767,18руб. Всего 182 573 руб. 26 коп.

Представители от заявителя, от заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Отзыв от заинтересованного лица не поступил.

В связи с отсутствием возражений представителей лиц участвующих в деле, суд, в соответствии со статьей 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, арбитражный суд установил следующее.

В соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ООО «Оптима-торг» признается плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: «Доходы» либо «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Обществом применяется упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения «Доходы».

Определение налоговой базы отражено в статье 346.18 НК РФ, в частности:

- если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации.

- в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю.

Налоговым периодом признается календарный год в силу статьи 346.19 НК РФ.

Общее правило предоставления налоговых деклараций предусмотрено статьей 346.23 НК РФ. Так, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую

декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

- организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ);

- индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается:

- организациями – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

28.03.2025 налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по УСН (рег. № 2491561735).

Сумма исчисленного налога за 2024 г. составила 144 333 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК РФ ООО «Оптима-торг» признается плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ, объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Особенности определения налоговой базы для налога на добавленную стоимость

определены статьей 153 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год в силу статьи 163 НК РФ.

Налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 НК РФ

Порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, установлен статьей 173 НК РФ, согласно которой, данная сумма, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

В силу положении статьи 163, пункта 5 статьи 174 НК РФ, у ООО Специализированный застройщик «Оптима-торг» возникает обязанность по предоставлению соответствующих налоговых деклараций в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (пункт 1 статьи 420 НК РФ).

База для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом (пункт 1 статьи 421 НК РФ).

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 425 НК РФ начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах

(единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ.

Плательщиком страховых взносов были сданы следующие расчёты страховых взносов: Расчет по страховым взносам расчет по страховым взносам за 1 кв. 2025г. № 2491561735.

При неуплате налога у налогоплательщика образуется недоимка, которую налоговый орган может взыскать через суд. Таким же образом могут быть взысканы и не уплаченные вовремя пени и штрафы. Сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов формирует задолженность налогоплательщика по уплате налогов, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов как следует из пункта 3 статьи 75 НК РФ.

Согласно справке о состоянии сальдо ЕНС, задолженность составляет 182 573,26 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № 14718 по состоянию 17.04.2025 с добровольным роком уплаты до 16.05.2025.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт ЕНС.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 1 января 2023 г. автоматически, на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31 декабря 2022 г. у налоговых органов. Таким образом, требование об уплате должно быть сформировано на сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату вынесения требования.

В соответствии с частями 1, 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ (в редакции настоящего

Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно).

При наличии задолженности, возникшей в связи с неуплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства в порядке ст. 46 НК РФ.

В указанный срок требование уплачено не было, в связи с чем инспекцией 02.06.2025 было вынесено решение № 5700 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Согласно ч. 1 постановлению Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Претензионный порядок направления заявления о взыскании задолженности в отношении ликвидируемой организации соблюден полностью.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, в отношении организация находится в стадии ликвидации юридического лица.

Учитывая что, юридическое лицо находится на стадии ликвидации, то обязанность по уплате обязательных платежей и санкций ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества. Данный порядок регламентирован ст. 49 НК РФ.

На основании части 3 статьи 49 НК РФ очередность исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 ГК РФ, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом со дня его утверждения.

Частью 1 статьи 64 ГК РФ установлено, что при ликвидации юридического лица после погашения текущих расходов, необходимых для осуществления ликвидации, в третью очередь производятся расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды.

Таким образом, в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган не вправе, в порядке частей 1, 3 статьи 49 НК РФ, направлять в банк инкассовое поручение и требовать от банка его исполнения, что указано в частях 1, статьи 49 НК РФ.

Между тем, статья 49 НК РФ не ограничивает право налогового органа на заявление требований в суд в установленные в статьей 46, 47 НК РФ сроки, что также прямо усматривается из содержания статьи 64.1 ГК РФ, предусматривающую возможность исполнения решения суда о взыскании задолженности.

Обоснованность произведенных налоговых начислений и объем налоговых обязательств подтверждены документально в соответствии со статьей 65 АПК РФ и обществом не оспорены.

Учитывая, что доказательства уплаты задолженности в материалах дела отсутствуют, то требования налогового органа подлежат удовлетворению. Пени также исчислены обосновано, расчет судом проверен, арифметических ошибок не установлено.

Судебные расходы по государственной пошлине подлежат распределению по правилам статьи 110 АПК РФ и подлежат отнесению на ответчика, взыскиваются в доход федерального бюджета.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Оптима-торг» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>):

- в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам и санкциям всего в размере 182 573 руб. 26 коп., а именно:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы сроком уплаты до 28.03.2025 в размере 103 716,54 руб.;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации сроком уплаты до 28.04.2025 в размере 7300 руб., сроком уплаты до 28.05.2025 в размере 7300 руб., сроком уплаты до 30.06.2025 в размере 7302 руб., сроком уплаты до 28.07.2025 в размере 5841 руб.. сроком уплаты до 28.08.2025 в размере 5841 руб.;

- страховые взносы: по сроку уплаты до 28.03.2025 в размере 29 505,54 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодека РФ в размере 15 767,18 руб.

- в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 14 129 рублей.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск).

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.

Судья Е.В. Полянская