Решение от 27 января 2020 г. по делу № А70-19871/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Хохрякова д.77, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-19871/2019
г. Тюмень
27 января 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 20 января 2020 года

Решение в полном объеме изготовлено 27 января 2020 года

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Сидоровой О.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тимкиной А.Г., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной ИНФС России № 12 по Тюменской области

к индивидуальному предпринимателю ФИО1

о взыскании 441, 50 руб.,

при участии представителей:

от заявителя – не явились, извещены;

от ответчика – не явились, извещены,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области (далее – Инспекция, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее – Предприниматель, ответчик) о взыскании задолженности по ЕНВД за 1 квартал 2018 года в размере 130 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату ЕНВД за 1 квартал 2018 года в размере 9 руб. 50 коп., по штрафу по ЕНВД в размере 302 руб. 00 коп.

Судебное разбирательство произведено в отсутствие представителей сторон, уведомленных о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Предпринимателем отзыв на заявленные требования не представлен.

Исследовав материалы дела, суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

10.12.2014 ФИО3 поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области; основной вид деятельности - «Торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах» (код ОКВЭД 47.51.1), с 26.01.2015: дополнительный вид деятельности «Оказание бытовых услуг» (код ОКВЭД 13.92).

26.01.2015 Предприниматель поставлена на учет в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области в качестве плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в налоговом органе по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД.

Согласно п. 6 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Следовательно, срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2018 года - не позднее 20.04.2018.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2018 года - не позднее 25.04.2018.

Объект налогообложения и налоговая база установлены ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Основным видом деятельности Предпринимателя является «Торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах».

Как следует из материалов дела, 20.04.2018 по телекоммуникационным каналам связи Предпринимателем представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2018, в которой общая сумма исчисленного ЕНВД составляет 5 423 руб.;

14.06.2018 Предпринимателем представлена уточненная налоговая декларация №2 по ЕНВД за 1 квартал 2018 , согласно которой общая сумма исчисленного ЕНВД составляет 4 385 руб.

05.09.2018 Предприниматель представила уточненную налоговую декларацию №3 по ЕНВД за 1 квартал 2018, согласно которой общая сумма исчисленного ЕНВД оставляет 626 руб.

Проверкой установлено, что до момента представления уточненной декларации № 2 по ЕНВД за 1 квартал 2018 Предприниматель не оплатила налог в размере 626 руб.

Как было указано ранее, Предпринимателем также осуществляется дополнительный вид деятельности «Оказание бытовых услуг».

Налоговым органом установлено, что Предпринимателем неверно рассчитана сумма ЕНВД по данному виду деятельности. При исчислении суммы ЕНВД необходимо исчислять налоговую базу за 1 квартал 2018 по указанному виду деятельности за полные месяцы осуществления деятельности. Расчет произведен Предпринимателем с нарушением требований п. 2,4,10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.

По данным Инспекции:

- по строке 070 раздела 2 графы 2 «Величина физического показателя» -I;

- по строке 070 раздела 2 графы 3 «Количество календарных дней в 1 месяце» - не указывается;

- по строке 070 раздела 2 графы 4 «Налоговая база за 1 месяц» - 1681 руб.;

- по строке 080 раздела 2 графы 2 «Величина физического показателя» - 1;

- по строке 080 раздела 2 графы 3 «Количество календарных дней в 2 месяце» - не указывается;

- по строке 080 раздела 2 графы 4 «Налоговая база за 2 месяц» - 1681 руб.;

- по строке 090 раздела 2 графы 2 «Величина физического показателя» - 1;

- по строке 090 раздела 2 графы 3 «Количество календарных дней в 3 месяце» - не указывается;

- по строке 090 раздела 2 графы 4 «Налоговая база за 3 месяц» - 1681 руб.;

- по строке 100 раздела 2 «Налоговая база всего» - 5043 руб.;

- по строке 110 раздела 2 «Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период» - 756

руб.;

а также:

- по строке 010 Раздела 3 общая сумма исчисленного ЕНВД составляет 756 руб.;

-по строке 020 Раздела 3 сумма страховых взносов, платежей и расходов на которые может быть уменьшена сумма ЕНВД налогоплательщиком, производящим выплаты работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД составляет 0 руб.;

- по строке 030 Раздела 3 сумма страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС, уплаченных индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере 0 руб.;

- по строке 040 Раздела 3 общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период составила 756 руб.;

- по строке 020 Раздела 1 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по ОКТМО 71705000 -756 руб.

Таким образом, общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате Предпринимателем, составляет 756 руб.

По расчету Инспекции Предпринимателем не уплачен ЕНВД за 1 квартал 2018 года в сумме 130 руб. (756 руб.- 626 руб.).

Решением Инспекции от 14.02.2019 № 2.7-17/40 Предпринимателю доначислен ЕНВД за 1 квартал 2018 года в размере 130 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Решением от 14.02.2019 № 2.7-17/40 начислены пени в общем размере 9,50 руб.

В соотвсевтии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ установлена налоговая ответственность за неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

По виду деятельности «Торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах» Предпринимателю был начислен штраф в размере 250 руб. По виду деятельности «Оказание бытовых услуг» Предпринимателю был начислен штраф в размере 52 руб. Всего штрафные санкции составили 320 руб.

Штраф исчислен с учетом наличия обстоятельства, отягчающего налоговую ответственность, поскольку Предприниматель ранее привлекалась к налоговой ответственности (п.4 ст.114 и п. 2 ст.112 Налогового кодекса РФ).

Основания для освобождения Предпринимателя от налоговой ответственности не установлены.

В адрес Предпринимателя Инспекцией направлено требование об уплате ЕНВД №8151 от 03.04.2019, срок уплаты установлен до 13.05.2019. В установленный срок оплата налога, штрафов и пени не была произведена.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 9, 10 указанной нормы положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что двухмесячный срок для вынесения решения о взыскании истек, в связи с чем, Инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании с ответчика задолженности.

В силу положений п. 3 ст. 46 НК РФ заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Учитывая, что срок исполнения требования от 03.04.2019 №8151 установлен до 13.05.2019, а Инспекция обратилась в суд с настоящим заявлением 13.11.2019, шестимесячный срок для обращения с заявлением Инспекцией соблюден.

Учитывая изложенное выше, суд считает требования Инспекции подлежащими удовлетворению и взыскивает с Предпринимателя в пользу Инспекции для зачисления в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 441,50 руб., из них ЕНВД за 1 квартал 2018 в размере 130 руб., пени по ЕНВД за 1 квартал 2018 в размере 9,50 руб., штраф по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 320 руб.

Государственная пошлина по настоящему делу составляет 2 000 руб. и подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета с учетом того, что заявитель освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 АПК РФ арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России № 12 по Тюменской области для зачисления в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 441,50 руб., из них ЕНВД за 1 квартал 2018 в размере 130 руб., пени по ЕНВД за 1 квартал 2018 в размере 9,50 руб., штраф по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 320 руб., а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.

Судья

Сидорова О.В.