Решение от 15 февраля 2024 г. по делу № А60-65265/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620000, г. Екатеринбург, пер. Вениамина Яковлева, стр. 1,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А60-65265/2023
15 февраля 2024 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 08 февраля 2024 года

Полный текст решения изготовлен 15 февраля 2024 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи С.А. Головиной при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрел в судебном заседании дело №А60-65265/2023 по исковому заявлению Унитарного муниципального предприятия «Водоканал» городского округа Ревда (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о возврате налоговым органом излишне уплаченного налога,


в судебном заседании приняли участие

от заявителя: ФИО2, представитель по доверенности № 1 от 09.01.2024, паспорт, диплом;

от заинтересованного лица: ФИО3, представитель по доверенности №03-03/01 от 09.01.2024, удостоверение.

Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда, секретарю не заявлено.


Унитарное муниципальное предприятие «Водоканал» городского округа Ревда обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области о возврате налоговым органом излишне уплаченного налога.

Определением суда от 04.12.2023 заявление принято к производству, предварительное судебное заседание назначено на 11.01.2024.

В соответствии с абзацем 2 ч. 5 ст. 158 АПК РФ судебное заседание отложено на 26.01.2024.

В судебном заседании 26.01.2024 от заинтересованного лица поступил отзыв, который приобщен судом к материалам дела.

Определением суда от 26.01.2024 судебное разбирательство назначено на 08.02.2024.

Рассмотрев материалы дела, суд



УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, УМП «Водоканал» городского округа Ревда является плательщиком налога на прибыль. В 2020 году УМП «Водоканал» подал в налоговый орган уточненные декларации по налогу на прибыль за периоды: 2017-2019 годы. В результате уточнения налогооблагаемой базы по уточненным декларациям по налогу на прибыль у УМП «Водоканал» образовалась переплата по налогу на прибыль организаций в размере 23,6 млн. руб. за 2017-2019 гг.

В 2020 г. налоговый орган зачел образовавшуюся переплату по налогу на прибыль по заявлению от УМП «Водоканал» в счет уплаты недоимки по другим налогам (НДС, налог на имущество).

13.08.2020 налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций с суммами к уменьшению налога к уплате в бюджет за 6 месяцев 2020 года, 23.10.2020 – за 9 месяцев 2020 года, 26.03.2021 – за 12 месяцев 2020 года.

УМП «Водоканал» обращался в Инспекцию с заявлениями о зачете излишне уплаченных сумм в счет платежей по налогу на прибыль за будущие налоговые периоды (заявления №23 от 29.12.2022, № 14 от 24.11.2022), о зачете излишне уплаченных сумм в счет платежей по налогу на имущество (№ 12 от 07.11.2022, №11 от 07.11.2022, №10 от 01.11.2022, №12 от 19.07.2022), о зачете излишне уплаченных сумм в счет платежей по НДС (№7 от 01.11.2022, №1 от 21.04.2022).

Решениями налогового органа №38397 от 01.01.2023, №35946 от 30.11.2022, №34872 от 11.11.2022, №34873 от 11.11.2022, №34533 от 03.11.2022, №34534 от 03.11.2022, №11145 от 22.04.2022, №27366 от 28.07.2022 заявителю отказано в удовлетворении заявлений в связи с пропуском срока в соответствии с положениями ст. 78 НК РФ.

Не согласившись с позицией налогового органа, заявитель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога из бюджета.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Указанному праву налогоплательщика корреспондирует установленная ст. 32 Кодекса обязанность налогового органа осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

В пункте 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 НК РФ с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.02.2009 г. № 12882/08, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

В силу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 21.06.2001 N 173-О, статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а, напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время, данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства.

При этом, согласно пункту 65 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении исков налогоплательщиков, в том числе о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа, судам необходимо исходить из того, что положения НК РФ не содержат специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров.

Поэтому указанные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов и по основаниям, в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа, уплатив государственную пошлину в соответствующем размере (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса).

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

Таким образом, при разрешении вопроса о наличии или отсутствии оснований для возврата из бюджета излишне уплаченных сумм необходимо разрешить вопрос о соблюдении трехлетнего срока, а в случае его пропуска – причинах такого пропуска.

При этом ограничительный перечень событий и фактов, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишне уплаченной сумме налога, законодательством не установлен, следовательно, определяется судом самостоятельно на основе анализа представленных в суд доказательств и их оценки в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по налогу на прибыль организаций

за 2017 год: 14.03.2018 первичная декларация с суммой к уплате - 13 285 907,00 руб., 19.05.2020 уточненная декларация (№ 1) с суммой к уменьшению -4 867 192,00 руб., 14.09.2020 уточненная декларация (№ 2) с суммой к уменьшению -7 956 510,00 руб., (всего к уменьшению 12 823 702,00 руб.).

за 2018 год: 10.04.2019 первичная декларация с суммой к уплате - 10 949 048,00 руб., 19.05.2020 уточненная декларация (№ 1) с суммой к уменьшению - 2 893 479,00 руб., 14.09.2020 уточненная декларация (№ 2) с суммой к уменьшению - 5 715 000,00 руб., (всего к уменьшению 8 608 479,00 руб.).

за 2019 год: 25.03.2020 первичная декларация с суммой к уплате - 6 718 194,00 руб., 19.05.2020 уточненная декларация (№ 1) с суммой к уменьшению - 2 160 680,00 руб. (всего к уменьшению 2 160 680,00 руб.).

Итого к уменьшению налога на прибыль организаций за 2017-2019 - 23 592 861,00 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщиком исчисленные суммы по первичным декларациям уплачены, в карточках расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций после подачи в налоговый орган уточненных деклараций за 2017-2019 образовалась переплата.

По заявлениям от УМП «Водоканал» налоговым органом произведены зачеты из сумм излишне уплаченного налога, в том числе в налог на прибыль организаций за 2020 год.

Налогоплательщиком 13.08.2020 представлены уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций с суммами к уменьшению налога к уплате в бюджет: за 6 месяцев 2020 года, 23.10.2020 за 9 месяцев 2020, 26.03.2021 за 12 месяцев 2020 года.

В связи с представленными декларациями с суммами налога к уменьшению суммы налога на прибыль организаций, зачтенные ранее суммы переплаты в счет уплаты налога за 2020 год являются фактически переплатой за 2017-2018 год в соответствующий день уплаты:

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в фед. бюджет в размере 2 013 651,00 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюдж. субъектов РФ в размере 996 076, 74 руб.

Поскольку последняя уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с суммами к уменьшению налога к уплате в бюджет за 12 месяцев 2020 года была представлена 26.03.2021, суд приходит к выводу о том, что трехлетний срок для подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога заявителем соблюден.

Факт наличия указанной переплаты документально подтвержден и не оспаривается налоговым органом, доказательств, препятствующих возврату налога заявителю, в материалы дела не представлено.

Кроме того, УМП «Водоканал» в материалы дела представлена справка № 94461 от 26.12.2022 г., подтверждающая переплату в размере 3 009 727,74 руб.

Как пояснил налогоплательщик, уточнение налоговых деклараций было связано с постепенным исполнением инвестиционного проекта и не зависело от воли налогоплательщика.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате. В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для осуществления предусмотренного ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации возврата сумм денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту возврат осуществляется частично.

В связи с наличием положительного сальдо и отсутствием недоимки, а также подлежащих взысканию (уплате) сумм пеней и штрафов сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату истцу.

Как указал налоговый орган, в настоящий момент истец не имеет недоимок по уплате налогов или задолженностей по пеням. Таким образом, сумма излишне уплаченного истцом налога составляет 3 009 727,74 руб.

На основании изложенного, заявленные требования следует удовлетворить.

Согласно ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в порядке распределения судебных расходов следует взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области в пользу Унитарного муниципального предприятия «Водоканал» городского округа Ревда расходы по уплате государственной пошлины в сумме 38 049 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.110, 167-170, 171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1. Исковые требования удовлетворить.

2. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу Унитарного муниципального предприятия «Водоканал» городского округа Ревда (ИНН <***>, ОГРН <***>) излишне уплаченную сумму налога в размере 3009727 (три миллиона девять тысяч семьсот двадцать семь) рублей 74 копеек, а также расходы по оплате государственной пошлины в сумме 38049 (тридцать восемь тысяч сорок девять) рублей 00 копеек.

3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

4. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».



Судья С.А. Головина