Решение от 1 октября 2024 г. по делу № А40-113067/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-113067/24-20-826
г. Москва
01 октября 2024 г.
Резолютивная часть решения объявлена 17 сентября 2024 года

Полный текст решения изготовлен 01 октября 2024 года


Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Ладика Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Перязевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний № 8019

дело по заявлению

ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, Дата присвоения ОГРНИП: 10.02.2006)

к 1. ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 15 ПО Г. МОСКВЕ (127254, Г.МОСКВА, УЛ. РУСТАВЕЛИ, Д. 12/7, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 771501001);

2. МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 12 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (141981, МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, Г. ДУБНА, ПР-КТ БОГОЛЮБОВА, Д.30, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН: <***>

Третье лицо: ДЕПАРТАМЕНТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ И РАЗВИТИЯ ГОРОДА МОСКВЫ (125032, Г.МОСКВА, УЛ. ТВЕРСКАЯ, Д. 13, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 19.12.2002, ИНН: <***>)

о взыскании суммы излишне уплаченного налога на недвижимое имущество с кадастровым номером 77:02:0024014:1479, находящегося по адресу: <...> ФИО2 Рощи, д.40, стр.1 в размере 458 724 руб. 92 коп., процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 141 766 руб. 34 коп., процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ с даты вынесения судом решения по день фактического возврата излишне уплаченной суммы налога

В судебное заседание явились:

от заявителя: ФИО3, дов. от 09.06.2022 № 86АА3283695, уд. адвоката;

от ИФНС России № 15 по г. Москве: ФИО4, дов. от 06.02.2024 № 05-10/004192@, уд., диплом;

от Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области: ФИО5, дов. от 05.12.2023 № 02-15/1675, уд., диплом;

от третьего лица: ФИО6, дов. от 19.12.2023 № 117, паспорт, диплом,



УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - Истец, Предприниматель, Налогоплательщик) обратился в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о взыскании с Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве (далее - Инспекция) суммы излишне уплаченного налога на недвижимое имущество с кадастровым номером 77:02:0024014:1479, находящегося по адресу: <...> ФИО2 Рощи, д.40, стр.1 в размере 458 724 руб. 92 коп., процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 141 766 руб. 34 коп., процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ с даты вынесения судом решения по день фактического возврата излишне уплаченной суммы налога.

Судом в качестве соответчика привлечена Межрайонная ИФНС России № 12 по Московской области.

ИФНС России № 15 по г. Москве и Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области представлены письменные отзывы на заявление, в которых просят суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Департаментом экономической политики и развития г. Москвы представлен письменный отзыв на заявление, в котором просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель Истца в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Представители Ответчиков и 3-его лица в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований.

Как следует из заявления и материалов дела, ФИО1 является собственником нежилого помещения с кадастровым номером 77:02:0024014:1479, расположенного по адресу: <...> (далее - Здание).

В период с 2016 по 2018, Здание было включено в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость на основании постановления Правительства Москвы от 28.11.2014 года № 700-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость» (далее - Перечень).

Решением Московского городского суда от 26.03.2019 по результатам рассмотрения дела №3а-363/2019 кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером 77:02:0024014:1479, равной его рыночной стоимости, определенной по состоянию на 01 января 2016 года установлена в размере 20 347 818 руб.

Установленная судом кадастровая стоимость подлежит применению по 31.12.2018.

Как указывает налогоплательщик 09.12.2020 представил в Инспекцию заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в общем размере 458 724 руб. 92 коп.

Инспекцией принято решение об отказе в возврате излишне уплаченной суммы налога на имущество физических лиц.

Не согласившись с действиями Инспекции, ФИО1 обратился с жалобой в УФНС России по г. Москве (далее-Управление) в которой просил признать действия (бездействие) должностных лиц Инспекции, выразившиеся в неосуществлении возврата излишне уплаченной суммы налога на имущество в размере 458 724 руб. 92 коп. неправомерными, осуществить возврат спорной суммы налоговых обязательств.

УФНС России по г. Москве Решением по жалобе от 14.01.2024 № 21-10/002803@ оставило жалобу Общества без удовлетворения.

Ввиду того, что Инспекцией не возращена по мнению Истца излишне уплаченная сумма налога на имущество физических лиц, Предприниматель обратился с заявлением в арбитражный суд.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости, оспаривание результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 135- ФЗ) и Федеральным законом от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (далее - Федеральный закон № 237-ФЗ).

Согласно ст. 3 Федерального закона № 237-ФЗ кадастровая стоимость - стоимость объекта недвижимости, определенная в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом, в результате проведения государственной кадастровой оценки в соответствии с методическими указаниями о государственной кадастровой оценке или в соответствии со статьей 16, 20, 21 или 22 данного Федерального закона.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона № 135-ФЗ под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки или в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости либо определенная в случаях, предусмотренных статьей 24.19 данного Федерального закона.

В соответствии со ст. 24.12 Федерального закона № 135-ФЗ государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не чаще чем один раз в течение трех лет (в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет) с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона № 237-ФЗ государственная кадастровая оценка проводится не чаще одного раза в три года (в городах федерального значения - не чаи одного раза в два года) и не реже одного раза в пять лет, за исключением проведения внеочередной государственной кадастровой оценки.

Указанный срок определяется со дня принятия акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости до дня принятия акта об утверждении следующих результатов определения кадастровой стоимости.

На основании статьи 18 Федерального закона № 237-ФЗ сведения о кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости. Акт об утверждении кадастровой стоимости вступает в силу 1 января года, следующего за годом проведения государственной кадастровой оценки, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (статья 15 Федерального закона № 237-ФЗ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 02.07.2013 № 17-П, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости в той части, в какой они порождают правовые последствия для налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен статьей 5 Кодекса.

Указанной статьей предусмотрено, что акты законодательства о налогах вступают в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Учитывая изложенное, применительно к кадастровой стоимости, определенной в соответствии с Федеральным законом № 237-ФЗ, для целей налогообложения налогом на имущество организаций учитывается дата начала применения такой кадастровой стоимости, указанная в ЕГРН и совпадающая с датой вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.

Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 14.02.2019 № 03-05-04-01/9247, направленном для руководства в работе письмом ФНС России от 18.02.2019 № БС-4-21/2652@.

В соответствии с Постановлением Правительства Москвы от 29.11.2016 № 790-ПП результаты определения кадастровой стоимости объектов капитального строительства в г. Москве по состоянию на 01.01.2016 распространяются для целей налогообложения на 2017 год и 2018 год, соответственно.

Таким образом, уменьшение кадастровой стоимости объекта нежилого помещения в размере 20 347 818 руб. по решению Московского городского суда от 26.03.2019 должно распространяться на 2017 и 2018 годы.

Согласно информации, представленной письмом Инспекции от 26.11.2021 № 05-14/108900@ (вх. в Управление от 26.11.2021 № 394684), налоговым органом получено письмо Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Москве от 25.11.2021 № 51-3753/2021, согласно которому в сведениях ЕГРН содержатся данные о кадастровой стоимости нежилого помещения в размере: - 38 488 313,16 руб. - применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации с 01.01.2015 по 31.12.2016; - 36 269 172,52 руб. - применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации с 01.01.2017 по 31.12.2017; - 20 347 818 руб., внесена в ЕГРН 15.10.2019 на основании решения Московского городского суда от 26.03.2019 № 3А-363/2019 и применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации с 01.01.2018 по 31.12.2018;

Согласно письма Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Москве от 05.11.2020 № 51-6630/2020, направленного в адрес налогоплательщика, следует, что Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по г. Москве с филиалом ФГБУ по г. Москве 15.10.2019 внесены изменения в сведения ЕГРН о кадастровой стоимости нежилого помещения в размере 20 347 818 руб. в соответствии с решением Московского городского суда от 26.03.2019 по делу № 3а-363/2019, указанная величина кадастровой стоимости применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 01.01.2018-31.12.2018.

Согласно кадастровой стоимости объектов недвижимости, оспаривание результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 135- ФЗ) и Федеральным законом от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (далее - Федеральный закон № 237-ФЗ).

В отношении возврата излишне уплаченной суммы налоговых обязательств судом установлено следующее.

В соответствии с п. 6 ст. 78 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налогов орган по месту учета налогоплательщика.

Согласно информации, отраженной в информационном ресурсе налоговых органов, с 27.02.2021 в связи с централизацией, открытие и ведение состояния расчетов с бюджетом осуществляется по месту нахождения плательщика (месту жительства, месту учета как крупнейшего (основного плательщика) в Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области, в связи с чем состояние расчетов с бюджетом, а также заявления на возврат переданы в Межрайонную ИФНС России № 12 по Московской области.

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются в том числе суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет.

С учетом изложенного, согласно пункту 7 статьи 78 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Как указано в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 19.06.2023 № 305-ЭС23-2253 (по заявлению ООО Фирма «Пантан» к ИФНС России № 14 по г. Москве), от 19.06.2023 № 305-ЭС22-29265 (по заявлению ООО «Красный Дом» к ИФНС России № 18 по г. Москве), принятие мер, направленных на оспаривание нормативного правового акта, в соответствии с которым исчисление и уплата налога на имущество организаций осуществляется исходя из кадастровой стоимости, и своевременность принятия таких мер находится в сфере контроля и ответственности налогоплательщика, поэтому трёхлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога и выплатой процентов должен исчисляться 30.11.2018 со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период. Подобный подход объясняется особенностями правового регулирования налога на имущество организаций. В настоящем случае дата обращения налогоплательщиком за возвратом суммы налога, который должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности пропущена.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации «О разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации (далее также - КС РФ) от 12 ноября 2020 года № 46-П по делу о проверке конституционности подпункта 1 пункта 4 статьи 378 Налогового кодекса Российской Федерации» от 30.01.2024 указано следующее. С учетом общего правила о действии постановления КС РФ на будущее время, согласующегося с принципом правовой определенности и презумпцией конституционности нормативных актов, выявление КС РФ конституционно-правового смысла подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 НК РФ в Постановлении 46-П не предполагает пересмотр размера налоговых обязательств в тех правоотношениях по уплате налога, которые уже завершены, а налог в рамках которых исчислен исходя из включения объекта недвижимого имущества в Перечень и уплачен. Вместе с тем налогоплательщики, в том числе не обращавшиеся в суд до вступления в силу Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12 ноября 2020 года № 46-П, не лишены права - с учетом указанного Постановления, после его вступления в силу - обратиться с требованиями, касающимися исключения объектов недвижимого имущества из перечней.

Однако судебные решения по такого рода спорам не могут затрагивать налоговых обязательств, уже возникших на момент вступления в силу названного Постановления, в том числе приводить к возврату денежных сумм, уплаченных налогоплательщиками по этим обязательствам, из бюджетов.

Налогоплательщик обратился в Московский городской суд 19.12.2018 (дело № ЗА-363/2019).

Налогоплательщиком налог на имущество за 2016 оплачен 11.12.2017, за 2017 оплачен 30.11.2018

Таким образом, налогоплательщиком пропущен трехлетний срок на обращение за возвратом налога, который должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период.

Изучив все доводы Истца и Инспекции, суд соглашается с доводами Ответчика, поскольку они подтверждены материалами дела и заявителем по существу не опровергнуты.

При этом, все приведенные Истцом в заявлении доводы проверены и оценены судом, но являются необоснованными, так как они опровергаются доводами Налоговых органов, изложенными в отзывах на заявление и письменных объяснениях.

Расходы по оплате государственной пошлины на сновании ст. 110 АПК РФ относятся на Истца.

Руководствуясь статьями 110, 148, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований, - отказать полностью.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/


Судья Е.В. Ладик