Решение от 9 апреля 2019 г. по делу № А08-562/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Народный бульвар, д.135, г. Белгород, 308000

Тел./ факс (4722) 35-60-16, 32-85-38 сайт: http://belgorod.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А08-562/2019
г. Белгород
09 апреля 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 08 апреля 2019 года Полный текст решения изготовлен 09 апреля 2019 года

Арбитражный суд Белгородской области

в составе судьи Полухина Р. О.

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1

рассмотрел в судебном заседании дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ИП ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании 3 071,49 руб.

при участии в судебном заседании: от истца: не явились, извещены, ходатайство от ответчика: не явился, извещен,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Белгородской области обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ИП ФИО2 задолженности в общей сумме 3071.49 руб., из которых штраф по НДФЛ по требованию № 1580 от 10.08.2018 г., в сумме 327.60 руб., пени по ЕНВД в общей сумме по требованиям № 3704 от 05.07.2018, № 5270 от 17.08.2018 г., № 6771 от 08.11.2018) 1939,97 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в общей сумме по требованиям № 3704 от 05.07.2018, № 6771 от 08.11.2018 г., 506.64 руб., пени по НДФЛ в общей сумме по требованиям № 5270 от 17.08.2018 г., № 6771 от 08.11.2018г. 179.82 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 01.01.2017 года по требованию № 6771 от 08.11.2018 г. в сумме 117.46 руб.,

В судебное заседание представитель истца не явился, извещен надлежащим образом, через канцелярию суда поступило ходатайство о проведении судебного заседания без участия представителя.

В судебное заседание представитель ответчика не явился, извещен надлежащим образом. Отзыв в материалы дела не представил.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, арбитражный суд приходит к следующему.

Как видно из материалов дела, межрайонной ИФНС России № 3 по Белгородской области (далее Инспекция, налоговый орган) по результатам камеральной налоговой проверки 27.06.2018 г было внесено Решение № 7547 в отношении ИП ФИО2 ИНН <***> (далее ФИО2 налогоплательщик) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - Решение). В проверяемый период, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО2 с 28.04.2011 года по 26.02.2018 года являлся индивидуальным предпринимателем и являлся плательщиком ЕНВД (в соответствии со ст. 346,28 НК РФ) и был зарегистрирован в Управлении ПФР в Вейделевском районе Белгородской области в качестве страхователя.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, которые обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

ИП ФИО2 представлял расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 24 НК РФ ИП ФИО2 являлся налоговым агентом. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Согласно данным, представленным ИП ФИО2 в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление у уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 226,227 и 228 НК РФ.

В связи с неисполнением установленной обязанности указанным выше по тексту Решением ФИО3 привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 123 НК РФ (неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом) в виде штрафа в общей сумме 327.60 руб. Указанное решение направлено плательщику по почте.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Белгородской области в порядке, предусмотренном п.2 ст. 101 НК РФ уведомила ФИО2 о том, что материалы камеральной налоговой проверки будут рассматриваться руководителем налогового органа 27.06.2018 года в 11 часов 00 минут (уведомление от 08.05.2018 № 5516 в копии, представлено в материалы дела.

Между тем, налогоплательщик в назначенное время для получения решения не явился.

В силу положений пункта 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Решение по результатам камеральной налоговой проверки отправлено по адресу места жительства ФИО2 по почте 28.06.2018 года, о чем свидетельствует реестр почтовых оправлений. По правилам указанным выше по тексту получено на шестой день с даты отправки, то есть 06.07.2018 года.

На основании пункта 1 статьи 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

Таким образом, государственная регистрация налогоплательщика по месту регистрации предпринимателя (физического лица) влечет определенные обязанности, в том числе по обеспечению получения корреспонденции.

По общему правилу, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). При наличии недоимки по конкретному виду налога налогоплательщику направляется требование об уплате суммы задолженности (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие штрафы, пени (п.п. 1,8 ст. 69 НК РФ).

В связи со вступлением в силу Решения Инспекции от 27.06.2018 года № 7547, а так же в связи с неоплатой сумм штрафных санкций начисленных по результатам камеральной налоговой проверки, а так же в связи с неоплатой сумм ЕНВД, подлежащего уплате, и сумм страховых взносов на в ПФР и ФОМС были сформированы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № 3704 по состоянию на 05.07.2018 г. на сумму 1214,85 руб. (пеня по ЕНВД в размере 963.36 руб., по сроку уплаты с 01.04.2018 по 01.07.2018, а так же пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 251,49 руб. по сроку уплаты с 01.04.2018 по 01.07.2018 г.), № 1580 по состоянию на 10.08.2018 в сумме 327.60 руб. (штраф по НДФЛ по результатам КНП), № 5270 по состоянию на 17.08.2018 в сумме 309.84 руб. (пеня по ЕНВД в размере 243,07 руб. по сроку уплаты 01.08.2018 г., а так же НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227,226 и 228 НК РФ в размере 66.77 руб. по сроку уплаты с 01.06.2018 по 01.08.2018г.), № 6771 по состоянию на 08.11.2018 в сумме 1218,97 руб. (пеня по ЕНВД в размере 733,54 руб. по сроку уплаты с 01.09.2018 по 01.11.2018, пеня по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227,226 и 228 НК РФ в размере 112,82 руб. по сроку уплаты с 01.04.2018 по 01.05.2018 г., пени по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в размере 255.15 руб., а так же пени по страховым

взносам на ОМС в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 117,46 руб. по сроку уплаты с 01.04.2018 по 01.11.2018 г.)

Указанные требования были направлены в адрес налогоплательщика по почте (копию почтовых реестров прилагаем). В установленный срок указанные требования исполнены налогоплательщиком не были. Сумма задолженности по пени до настоящего времени не уплачена.

Указанные выше требования направлялись налогоплательщику в связи с неоплатой задолженности по НДФЛ, ЕНВД, а так же в связи с начислением пени по страховым взносам на ОПС и ОМС.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

С 06.12.2018 года ФИО2 зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствуют данные ЕГРИП.

Шестимесячный срок для обращения в суд с настоящим заявлением Инспекцией не пропущен.

В силу статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Факт наличия задолженности по уплате налога на имущество организаций и пени ответчиком не оспорен. Доказательств погашения задолженности на момент вынесения решения налогоплательщиком суду не представлено.

При изложенных обстоятельствах требования налогового органа о взыскании задолженности в общей сумме 3071.49 руб., из которых штраф по НДФЛ по требованию № 1580 от 10.08.2018 г., в сумме 327.60 руб., пени по ЕНВД в общей сумме по требованиям № 3704 от 05.07.2018, № 5270 от 17.08.2018 г., № 6771 от 08.11.2018) 1939,97 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в общей сумме по требованиям № 3704 от 05.07.2018, № 6771 от 08.11.2018 г., 506.64 руб., пени по НДФЛ в общей сумме по требованиям № 5270 от 17.08.2018 г., № 6771 от 08.11.2018г. 179.82 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 01.01.2017 года по требованию № 6771 от 08.11.2018 г. в сумме 117.46 руб., являются законными и обоснованными.

В соответствии с ч.1 ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицом, участвующим в деле, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются со стороны.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***> удовлетворить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 3071.49 руб., из которых штраф по НДФЛ по требованию № 1580 от 10.08.2018 г., в сумме 327.60 руб., пени по ЕНВД в общей сумме по требованиям № 3704 от 05.07.2018, № 5270 от 17.08.2018 г., № 6771 от 08.11.2018) 1939,97 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в общей сумме по требованиям № 3704 от 05.07.2018, № 6771 от 08.11.2018 г., 506.64 руб., пени по НДФЛ в общей сумме по требованиям № 5270 от 17.08.2018 г., № 6771 от 08.11.2018г. 179.82 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 01.01.2017 года по требованию № 6771 от 08.11.2018 г. в сумме 117.46 руб.,

Взыскать с ИП ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход федерального бюджета 2 000 руб. 00 коп. государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Белгородской области.

Судья Полухин Р. О.