Решение от 11 декабря 2020 г. по делу № А14-14752/2020

Арбитражный суд Воронежской области

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Воронеж Дело № А14-14752/2020

«11» декабря 2020 года

Резолютивная часть решения принята 03.12.2020

Полный текст решения изготовлен 11.12.2020

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Костиной И.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Павловском районе Воронежской области (межрайонное), Воронежская область, г. Павловск (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Обществу с ограниченной ответственностью «Строительные материалы – Тихий Дон», Воронежская область, Богучарский район, х. Тихий Дон, (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 129 000 руб. финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М за март 2018 года, по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год,

без вызова лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Павловском районе Воронежской области (межрайонное) (далее – заявитель, Фонд, Учреждение, Управление) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Строительные материалы – Тихий Дон» (далее ответчик, Общество, юридическое лицо) о взыскании 129 000 руб. финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М за январь-май 2018 года, по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год.

Ответчик, извещавшийся в порядке ст.121-123 АПК РФ, письменный отзыв на заявление не представил, дело рассмотрено в порядке ч.1 ст.156 АПК РФ.

Оценив представленные доказательства, арбитражный суд признает заявленные требования не подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

Как следует из материалов дела, 20.03.2019 Обществом в адрес Управления представлена отчетность по форме СЗВ-М с типом "дополняющая" за январь-май 2018 года в отношении 1 застрахованного лица (л.д.11-12, 17-18, 23-24, 29-30, 35-36), 22.03.2018 - отчетность по форме СЗВ-М с типом "дополняющая" за март 2018 года в отношении 1 застрахованного лица (л.д.41-42).

По результатам проведенной проверки правильности, полноты и своевременности предоставления сведений индивидуального (персонифицированного) учета в отношении Общества Управлением 17.04.2019 составлены акты №046S18190008867, 046S18190008868, 046S18190008870, 046S18190008871, 046S18190008877, 046S18190008869 (л.д.58-63), которые направлены Обществу 19.04.2020 (л.д.76-80).

В казанных актах содержалось уведомление о том, что рассмотрение материалов проверки состоится 22.05.2020.

22.05.2020 Управлением приняты решения №№ 046S19190008046, 046S19190008046, 046S19190008044, 046S19190008043, 046S19190008037, 046S19190008045 (л.д.64-69) о привлечении страхователя к ответственности в виде штрафа в сумме 500 руб. (по каждому решению).

Впоследствии Управлением выставлены Требования от 18.06.2019 №№046S01190010658, 046S01190010657, 046S01190010654, 046S01190010649, 046S01190010650, 046S01190010655 (л.д.69-74, 83-86).

Кроме того, в результате проверки сведений по форме СЗВ-М за январь 2019 года, февраль 2019 года установлено, что страхователем не представлены сведения по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год в отношении 252 застрахованных лиц.

25.03.2020 составлен акт №046S18200004491, который направлен Обществу 27.03.2020 (л.д.54-56).

05.06.2020 принято решение №046S19200006098 о привлечении к ответственности страхователя в виде штрафа в размере 126 000 руб. (л.д.53).

26.09.2020 в адрес Общества выставлено требование №046S01200004566 со сроком уплаты 17.07.2020 (л.д.75).

Неисполнение вышеуказанных требований послужило основанием для обращения Управления в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Индивидуальный (персонифицированный) учет используется в целях назначения страховой и накопительной пенсий в соответствии с результатами труда каждого застрахованного лица на основе страхового стажа конкретного застрахованного лица и его страховых взносов, обязанность по уплате которых законом возложена на страхователей. Страхователь (работодатель) представляет в Пенсионный фонд Российской Федерации о каждом работающем у него застрахованном лице сведения, в том числе о периодах деятельности, включаемых в стаж на соответствующих видах работ, после получения которых Пенсионный фонд Российской Федерации вносит эти сведения в индивидуальный лицевой счет застрахованного лица. При этом страхователи (работодатели) несут ответственность за достоверность сведений, представляемых ими для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (ст. 28 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях").

Страхователь представляет о каждом работающем у него застрахованном лице сведения, предусмотренные п. 2 ст. 11 Федерального закона N 27-ФЗ и дополнительно сведения об уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лицах по формам, определяемым Пенсионным фондом Российской Федерации. Предусмотренный п. 2 ст. 11 Федерального закона N 27-ФЗ перечень сведений является исчерпывающим.

Согласно п. 3 ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных п.п.2 - 2.2 ст.11 Федерального закона N 27-ФЗ, к страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Статьей 15 Федерального закона N 27-ФЗ предусмотрено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах, в том числе информацию о страховом номере индивидуального лицевого счета, по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Как следует из материалов дела, исходные сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета за январь-май 2018 были представлены Обществом в установленный законом срок, а неполнота (недостоверность) изначально представленных сведений самостоятельно выявлена и устранена путем направления корректирующих сведений.

В соответствии с п. 39 Инструкции от 21.12.2016 N 766н, утвержденной приказом Минтруда РФ в редакции, действующей в спорном периоде, (далее - Инструкция 766н), страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Частью 5 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ установлено, что при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день считая с даты отправления заказного письма.

Кроме того, п. 37 Инструкции N 766н, также предусмотрено, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Определением от 14.10.2020 арбитражный суд предлагал заявителю представить доказательства уведомления Общества о предоставлении неполных (недостоверных) сведений.

Доказательства уведомления Общества пенсионным органом не представлены.

Указанное свидетельствует о выявлении неполноты представленных сведений пенсионным органом уже после ее обнаружения и исправления самим страхователем.

Более того, пенсионным органом не было направлено уведомление, предусмотренное п. 37 Инструкции 766н, с предложением добровольного устранения ошибок в 5-дневный срок, что свидетельствует о существенном нарушении Управлением процедуры проверки, что исключает привлечение ответчика к ответственности, предусмотренной ст. 17 Федерального закона 27-ФЗ.

Самостоятельное выявление и устранение неполноты данных в представленных сведениях формы СЗВ-М свидетельствует об отсутствии вины страхователя во вменяемом ему правонарушении.

В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 01.02.2018 N 306-КГ17-21843 указано, что официальная позиция Пенсионного Фонда ориентирует страхователей на сотрудничество и исходит из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 N 12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует, что воля законодателя направлена на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 02.07.2018 N 303-КГ18-99 отметил, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Аналогичный вывод содержится и в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 07.11.2018 N 306-КГ18-17679, от 05.09.2018 N 303-КГ18-5702, от 05.09.2018 N 303-КГ18-5700.

Анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации и судебной практикой позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок, в том числе в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений.

Ссылка Управления на Инструкцию N 211н, утв. Приказом Минтруда России 22.04.2020, не принимается арбитражным судом, ввиду ее неотносимости к настоящему делу, поскольку она применяется с 22.07.2020.

При таких обстоятельствах, суд полагает неправомерным применение к страхователю финансовых санкций, предусмотренных ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ, при самостоятельном обнаружении и устранении ошибок в отчетности СЗВ-М за январь-май 2018 года.

В отношении требования о взыскании с Общества финансовой санкции за непредставление отчетности по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год арбитражный суд учитывает следующее.

Как следует из материалов дела, в результате проведенной пенсионным органом проверки сведений СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ было выявлено несоответствие сведений ежемесячных годовым, однако какой-либо протокол в адрес страхователя не был направлен.

При этом застрахованное лицо должно фигурировать в форме СЗВ-М за те месяцы, которые захватывает период его работы, показанный в СЗВ-СТАЖ.

Обязанность своевременного включения в соответствующие индивидуальные лицевые счета сведений, предоставленных страхователями, возложена на Пенсионный Фонд (ст. 16 Закона N 27-ФЗ).

В данном случае невручение уведомления о выявленных расхождениях лишает страхователя в подобном случае возможности исправить допущенные им ошибки, в нарушение положений ст. 15 Закона N 27-ФЗ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 N 12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.

По смыслу ст.17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном исправить ошибки. Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

Аналогичные выводы содержит Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 20.08.2019 N Ф10-3437/2019, от 09.04.2020 N Ф10-1219/2020 по делу N А14-10088/2019.

Кроме того, суд считает необходимым указать следующее.

При выявлении правонарушения должностное лицо территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, установившее правонарушение, составляет акт (абз.6 ст.17 Закона N 27-ФЗ).

Акт, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим правонарушение, должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации. По результатам рассмотрения акта, а также приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации выносит решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения (абз.9, 11 ст.17 Закона №27-ФЗ).

В акте от 25.03.2020 №046S18200004491 и решении отражено от 05.06.2020 №046S19200006098, что страхователем представлены сведения по форме СЗВ-М за январь 2019 года в отношении 252 застрахованных лиц, за февраль 2019 года в отношении 17 застрахованных лиц, при этом не отражено каким сведениям пенсионный фонд отдает приоритет, исходя из каких сведений пенсионным органом определен размер штрафа, в связи с чем не учтены сведения за иные периоды, с учетом того, что отчетность по форме СЗВ-СТАЖ включает в себя сведения о периодах работы застрахованных лицах в течение всего календарного года, в том числе принятых на работу после февраля 2019 года.

Арбитражный суд полагает, что пенсионный орган не может произвольно определять размер штрафа.

Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 23.11.2016 N 1058п утверждены формы документов, используемых в целях привлечения страхователей к ответственности, предусмотренной ст.17 Федерального закона N 27-ФЗ.

Приложением N 1 к указанному постановлению утверждена форма акта о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в пункте 2 которого приводятся документально подтвержденные факты нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Приложением N 2 к указанному постановлению утверждена форма решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в котором после слов "установил" указываются документально подтвержденные факты нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие обстоятельства.

С учетом изложенного, учитывая, что ни в акте, ни в решении о привлечении к ответственности не указано, на основании каких сведений Управлением принято решение о привлечении Общества к ответственности в виде штрафа в размере именно 126 000 руб. (с учетом того, что сведения по форме СЗВ-М за январь 2019 года представлены в отношении 252 человек, за февраль 2019 года – 17 человек, а за иные периоды сведения не анализировались, указание на то, что сведения за иные периоды не представлялись страхователем в решении не содержится, согласно данным ИС «Картотека арбитражных дел» пенсионный орган с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание финансовых санкций за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за иные отчетные периоды 2019 года не обращался), какие именно сведения подлежали проверке - каким сведениям пенсионный фонд отдает приоритет, суд делает вывод, что заявителем не доказан состав вменяемого Обществу правонарушения, выразившегося непредставлении сведений.

Таким образом, оснований для оснований для взыскания финансовых санкций не имеется.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180-181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Воронежской области.

Судья И.А. Костина