Решение от 4 марта 2020 г. по делу № А33-39053/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

04 марта 2020 года

Дело № А33-39053/2019

Красноярск

Резолютивная часть решения вынесена в судебном заседании 27 февраля 2020 года.

В полном объеме решение изготовлено 04 марта 2020 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Лапиной М.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю (ИНН 2459013167, ОГРН 1042441730011, дата государственной регистрации: 26.12.2004, место нахождения: 662311, Красноярский край, г. Шарыпово, микрорайон Пионерный, 5)

к обществу с ограниченной ответственностью «Генэнергомонтаж» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации: 21.07.2003, место нахождения: 662313, <...>

о взыскании обязательных платежей

в отсутствие лиц, участвующих в деле.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Александровой А.В.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю (далее - заявитель) обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Генэнергомонтаж» (далее - ответчик) о взыскании недоимки по налогу на имущество за 12 месяцев 2018 года в сумме 149 006 руб., по налогу на имущество за первый квартал 2019 года в размере 162 638 руб., недоимки по страховым взносам за первый квартал 2019 года в сумме 2 916 870,1 руб.

Заявление принято к производству суда. Определением от 23 декабря 2019 года возбуждено производство по делу.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

Ответчик представил в материалы дела отзыв на заявление инспекции, из содержания которого следует, что налогоплательщик возражает против удовлетворения заявленных требований.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Из материалов дела следует, что 13.03.2019 ответчиком в налоговый орган представлена декларация по налогу на имущество организаций за 2018 год с указанием суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 149 006 руб., 30.04.2019 обществом «Генэнергомонтаж» в инспекцию представлена декларация по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 года (сумма налога к уплате в бюджет составила 162 638 руб.), 23.05.2019 обществом в налоговый орган представлена декларация по страховым взносам за первый квартал 2019 года, в которой исчислена сумма страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующий бюджет, в размере 2 916 970,53 руб.

Налогоплательщиком обязанность по перечислению в бюджет налога на имущество организаций за 12 месяцев 2018 года и первый квартал 2019 года, страховых взносов за первый квартал 2019 года не исполнена, в связи с чем налоговым органом направлено в адрес общества требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 04.06.2019 №2624 на общую сумму 3 228 514,1 руб.

Налоговый орган в указанном требовании предложил налогоплательщику в срок до 25.06.2019 уплатить вышеуказанную сумму недоимки.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по перечислению в бюджет соответствующих сумм налога на имущество организаций и страховых взносов, непринятием налоговым органом в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации решения в порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании с общества «Генэнергомонтаж» недоимки в размере 3 228 514,1 руб.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы (часть 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов (пункт 10 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что налоговый орган направил в адрес общества требование №2624 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 04.06.2019 на сумму 3 228 514,10 руб. со сроком исполнения до 25.06.2019, то есть с соблюдением установленного трехмесячного срока.

Решение о взыскании недоимки в соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом не принималось.

Следовательно, налоговый орган правомерно обратился в суд с заявлением о взыскании с общества недоимки по налогу и страховым взносам. При этом инспекцией соблюден шестимесячный срок для обращения в суд с соответствующим заявлением (срок исполнения требования об уплате налога определен как 25.06.2019, датой истечения шестимесячного срока для обращения в суд является 25.12.2019, налоговый орган направил в суд заявление о взыскании 10.12.2019).

В соответствии со статьей 373 Налогового кодекса Российской Федерации общество «Генэнергомонтаж» является плательщиком налога на имущество организаций.

Согласно статье 379 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог и авансовые платежи по налогу на имущество организаций подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 383 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 3 Закона Красноярского края от 08.11.2007 № 3-674 «О налоге на имущество организаций» в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу по итогам каждого отчетного периода. Уплата авансовых платежей по налогу производится в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога по итогам налогового периода производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», пункта 1 статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), подпункта 1 пункта 1 статьи 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ) ответчик является плательщиком страховых взносов.

Страхователь в силу пункта 2 части 2 статьи 17 Федерального закона № 326-ФЗ обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Страхователь в силу пункта 2 статьи 14 Закона №167-ФЗ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страхователь обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (подпункт 2 пункт 2 статьи 4.1 Федерального закона № 255-ФЗ).

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

На основании пункта 6 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что 13.03.2019 ответчиком в налоговый орган представлена декларация по налогу на имущество организаций за 2018 год с указанием суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 149 006 руб., 30.04.2019 обществом «Генэнергомонтаж» в инспекцию представлена декларация по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 года (сумма налога к уплате в бюджет составила 162 638 руб.), 23.05.2019 обществом в налоговый орган представлена декларация по страховым взносам за первый квартал 2019 года, в которой исчислена сумма страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующий бюджет, в размере 2 916 970,53 руб.

Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в соответствующие бюджеты налога на имущество и страховых взносов, при этом налоговым органом соблюден порядок и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований заявителя в полном объеме.

Наравне с иным, судом установлено, что общество с ограниченной ответственностью «Водстрой-плюс» обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании общества с ограниченной ответственностью «Генэнергомонтаж» несостоятельным (банкротом). Заявление принято к производству арбитражного суда, определением от 30.07.2018 по делу № А33-18555/2018 возбуждено производство по делу о банкротстве должника. Определением от 15.10.2018 заявление общества «Водстрой-плюс» о признании общества «Генэнергомонтаж» несостоятельным (банкротом) признано обоснованным, в отношении должника введена процедура наблюдения. Решением Арбитражного суда Красноярского края от 08.02.2019 общество признано банкротом и в отношении него открыто конкурсное производство сроком до 04.08.2019.

Согласно статье 4 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. В соответствии со статьей статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе внешнего управления производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

При решении вопроса об установлении размера и квалификации требований уполномоченного органа по налогам, налоговый период по которым состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (например, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог), надлежит также учитывать следующее.

Если окончание отчетного периода соответствующего авансового платежа наступило до принятия заявления о признании должника банкротом, то такой авансовый платеж не является текущим.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 4 Постановления № 29 от 15.12.2004 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. от 21.12.2017) разъяснил, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Поскольку окончание налогового и отчетных периодов по налогу на имущество и страховым взносам приходится на 31.12.2018 и 31.03.2019, то есть после принятия заявления о признании должника банкротом (30.07.2018), суд приходит к выводу о том, что суммы неуплаченного налога на имущество и страховых взносов являются текущими платежами, в связи с чем рассмотрение требований налогового органа осуществляется по правилам административного производства.

В силу статьи 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Согласно части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

При подаче заявления о взыскании 3 228 514 руб. обязательных платежей подлежала уплате государственная пошлина в размере 39 143 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая результат рассмотрения настоящего спора, а именно удовлетворение требований налогового органа, освобожденного от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 39 143 руб.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Генэнергомонтаж» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации: 21.07.2003, место нахождения: 662313, <...> в доход соответствующих бюджетов 311 644 руб. налога на имущество, 2 916 870,1 руб. страховых взносов, в доход федерального бюджета – 39 143 руб. государственной пошлины.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд.

Судья

М.В. Лапина