Решение от 5 августа 2021 г. по делу № А33-8178/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

05 августа 2021 года

Дело № А33-8178/2021

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 29 июля 2021 года.

В полном объёме решение изготовлено 05 августа 2021 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Лапиной М.В., рассмотрев в судебном заседании дело по иску открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (ИНН 7708503727, ОГРН 1037739877295, дата государственной регистрации – 23.09.2003, место нахождения: 107174, г. Москва, ул. Басманная Нов., 2)

к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонному) (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации – 01.06.2018, место нахождения: 660021, <...>)

о взыскании процентов,

в присутствии в судебном заседании:

от истца: ФИО1, действующей на основании доверенности от 02.12.2020 № КРАС-106/Д,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО2,

установил:

открытое акционерное общество «Российские железные дороги» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонному) (далее – ответчик) о взыскании процентов в сумме 210,68 руб., начисленных на сумму излишне уплаченных страховых взносов.

Определением от 12 мая 2021 года суд принял заявления к производству арбитражного суда.

Представитель истца заявленные требования поддержала по основаниям, указанным в заявлении.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Как следует из материалов дела, открытое акционерное общество «Российские железные дороги» решениями государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонного) от 28.03.2019 №205S19190009994, №205S19190009993, от 17.05.2019 №205S19190017384, от 05.11.2019 №205S19190040839 привлечено к ответственности в виде штрафов на общую сумму 5 000 руб. за совершение нарушений законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Заявитель во исполнение указанных решений перечислил в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации денежные средства в размере 5 000 руб., что подтверждается платежными поручениями от 04.03.2019 № 692805, от 12.04.2019 № 794727, от 19.04.2019 № 813554, от 04.10.2019 № 222336.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 23.08.2019 по делу А33-19580/2019, решением Арбитражного суда Красноярского края от 28.03.2019 по делу А33-3049/2020 вышеуказанные решения территориального органа Пенсионного фонда российской Федерации от 28.03.2019 №205S19190009994, №205S19190009993, от 17.05.2019 №205S19190017384, от 05.11.2019 №205S19190040839 признаны недействительными.

Во исполнение решений Арбитражного суда Красноярского края от 23.08.209 по делу А33-19580/2019, от 28.03.2019 по делу А33-3049/2020 ответчиком на счет заявителя перечислены денежные средства на общую сумму 5 000 руб. платежными поручениями от 30.10.2019 № 828410, от 30.10.2019 № 828354, от 30.10.2019 № 828362, от 15.05.1010 № 6429.

Полагая, что неправомерно взысканные денежные средства подлежат возврату с учетом процентов, предусмотренных статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации, заявитель обратился в суд с заявлением к ответчику о взыскании процентов в сумме 210,68 руб., начисленных на сумму излишне уплаченных страховых взносов.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, ответчик представил в материалы дела отзыв на заявление, в котором указал о невозможности применения аналогии закона к указанным отношениям, положениями Федерального закона от 01.04.2019 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного страхования» не предусмотрен порядок уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами на суммы обязательных платежей, излишне взысканных в бюджет Фонда. Кроме того, ответчик сослался на то, что перечисление денежных средств во исполнение решений Пенсионного фонда Российской Федерации не может рассматриваться как излишне взысканная сумма, поскольку требование об уплате финансовой санкции не выставлялось, заявитель произвел оплату штрафов самостоятельно.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Частью 3 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон №212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, установлено, что решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Форма решения о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, а также форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Согласно части 7 статьи 27 Федерального закона № 212-ФЗ в случае, если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном частью 9 указанной статьи, процентов на эту сумму.

В соответствии с частью 9 статьи 27 Федерального закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу части 14 статьи 27 Федерального закона N 212-ФЗ правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных пеней и штрафов, предусмотренных названным Законом.

Федеральный закон №212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 250-ФЗ).

Принимая во внимание положения статей 2, 6, 22 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», разъяснения, содержащиеся в пункте 9 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 №71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации», суд пришел к выводам о том, что к правоотношениям, возникающим при уплате сборов, взыскании штрафов в государственные внебюджетные фонды, в том числе, связанным с индивидуальным (персонифицированным) учетом в системе обязательного пенсионного страхования, в силу тождественности правового регулирования подлежат применению нормы налогового законодательства Российской Федерации.

Таким образом, учитывая вышеизложенное и положения части 6 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным применить к спорным правоотношениям нормы, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а именно статью 79 Налогового кодекса Российской Федерации, в которой предусмотрен порядок возврата налоговыми органами сумм излишне уплаченных (взысканных) налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа.

Согласно статье 79 Налогового кодекса Российской Федерации решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу пункта 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

Согласно пункту 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что страхователь привлечен к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования на основании вынесенных территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации решений от 28.03.2019 №205S19190009994, №205S19190009993, от 17.05.2019 №205S19190017384, от 05.11.2019 №205S19190040839 в виде штрафов в сумме 5 000 руб.

Обществом уплачены штрафы, что подтверждается платежными поручениями от 04.03.2019 № 692805, от 12.04.2019 № 794727, от 19.04.2019 № 813554, от 04.10.2019 № 222336.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 №13592/04, перечисление денежных средств в уплату доначисленных решением налогового органа налога и пеней носит характер взыскания налоговым органом недоимки.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской от 24.04.2012 № 16551/11 содержится указание на то, что оценка сумм налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных в целях применения положений статей 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации должна производиться в зависимости от основания, по которому было произведено исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей, а именно, было ли оно произведено на основании налоговой декларации, в которой спорная сумма налога была исчислена налогоплательщиком самостоятельно, либо на основании решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки. При этом способ исполнения указанной обязанности: самостоятельно налогоплательщиком либо путем осуществления налоговым органом мер по принудительному взысканию - правового значения не имеет.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.06.2001 № 173-О, излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, то есть без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах.

Начисление процентов в случае возврата платежей, излишне взысканных в принудительном порядке, является дополнительной гарантией защиты прав граждан и юридических лиц от незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, направленных на реализацию положений статей 52 и 53 Конституции Российской Федерации, согласно которым каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц, в том числе злоупотреблением властью, а также закрепленного в статье 35 (часть 1) Конституции Российской Федерации принципа охраны частной собственности законом (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 №503-0).

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 24.12.2013 №11675/13 указал, что день фактического возврата денежных средств на расчетный счет налогоплательщика в банке должен включаться в расчет процентов, поскольку в этот день имеются как незаконное удержание налоговым органом этих средств, так и исполнение им обязанности по их возврату, а начало исчисления этого периода приходится на день, следующий за днем изъятия средств у налогоплательщика. Иное толкование указанных норм Кодекса противоречит буквальному содержанию пункта 5 статьи 79 Кодекса и влечет невозможность взыскания налогоплательщиком процентов за один день незаконного удержания налоговым органом денежных средств в виде налоговых платежей.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 23.08.2019 по делу А33-19580/2019, решением Арбитражного суда Красноярского края от 28.03.2020 по делу А33-3049/2020, вступившими в законную силу, решения государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонного) от 28.03.2019 №205S19190009994, №205S19190009993, от 17.05.2019 №205S19190017384, от 05.11.2019 №205S19190040839 признаны недействительными.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд соглашается с доводами заявителя о том, что уплаченные обществом в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации суммы штрафов следует квалифицировать как излишне взысканные, на указанную сумму подлежат начислению проценты в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

При расчете суммы процентов должны приниматься во внимание следующие правила: при определении периода просрочки следует учитывать фактическое количество календарных дней просрочки с учетом дня фактического возврата налога (поступления денежных средств в банк), при определении ставки процентов - ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшую в дни нарушения срока возмещения, с учетом количества дней в соответствующем году (365 или 366 дней).

Согласно Указанию Центрального Банка Российской Федерации от 11.12.2015 № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России» с 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. С 01.01.2016 Банком России не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования.

Акционерным обществом «Российские железные дороги» на излишне взысканные денежные средства в размере 5 000 руб. начислены проценты в размере 210,68 руб., исходя из следующего расчета:

39,22 руб. = (1000 руб. (штраф по решению №205S19190017384) х 7,75% х 58 дней) + (1 000 руб. х 7,50% х 42 дня) + (1 000 руб. х 7,25 х 42 дня) +(1 000 руб. х 7 % х 49 дней) +(1 000 руб. х 6,50% х 3 дня), период просрочки с 20.04.2019 по 30.10.2019,

57,28 руб. = (1 500 руб. (штраф по решению от 05.11.2019 №205S19190040839) х 7% х 24 дня) + (1 500 руб. х 6,50% х 49 дней) + (1 500 руб. х 6,25% х 16 дней) + (1 500 руб. х 6,25 х 40 дней) + (1 500 руб. х 6% х 77 дней) + (1 500 руб. х 5,50% х 19 дней), период с 05.10.2019 по 15.05.2020,

40,70 руб. = (1 000 руб. (штраф по решению от 28.03.2019 №205S19190009994) х 7,75% х 65 дней) + (1 000 руб. х 7,50% х 42 дня) + (1 000 руб. х 7,25% х 42дня) + (1 000 руб. х 7 % х 49 дней) + (1 000 х 6,50% х 3 дня), за период с 13.04.2019 по 30.10.2019,

73,48 руб. = (1 500 руб. (штраф по решению №205S19190009993) х 7,75% х 104 дня) + (1500 руб. х 7,50% х 42 дня) +(1 500 руб.) х 7,25% х 42 дня) + (1 500 руб. х 7% х 49 дней) + (1 500 руб. х 6,50% х 3 дня), период с 05.03.2019 по 30.10.2019.

Суд, проверив расчет процентов, пришел к выводу о том, что расчет арифметически верен.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что требования заявителя являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 000 руб. подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонного) (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации – 01.06.2018, место нахождения: 660021, <...>) в пользу открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации – 23.09.2003, место нахождения: 107174, <...>) проценты в сумме 210,68 руб. процентов, 2 000 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья

М.В. Лапина