Решение от 27 ноября 2018 г. по делу № А27-23544/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Красная, д.8, г. Кемерово, 650000, тел. (3842) 58-43-26, факс. (3842) 58-37-05

www.kemerovo.arbitr.ru, info@kemerovo.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А27-23544/2018
город Кемерово
27 ноября 2018 года
Резолютивная часть решения оглашена 22 ноября 2018 года

Решение изготовлено в полном объеме 27 ноября 2018 года

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Исаенко Е.В., при ведении протокола судебного заседания с применением средств аудиозаписи помощником судьи Селезневой Н.А., рассмотрев в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «Разрез «Березовский», г. Прокопьевск (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к государственному учреждению - Управлению пенсионного фонда Российской Федерации в г. Прокопьевске Кемеровской области (межрайонному), г. Прокопьевск, (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании недействительными решений №42 и №3 от 1.10.2018

при участии:

от заявителя: ФИО1 – представитель, доверенность от 24.09.2018, паспорт;

от пенсионного фонда: н/я

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «Разрез «Березовский» (далее по тексту – заявитель, страхователь, общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к государственному учреждению - Управлению пенсионного фонда Российской Федерации в г. Прокопьевске Кемеровской области (межрайонному) (далее – Пенсионный фонд, УПФР) о признании недействительными решений №42 от 1.10.2018 о привлечении плательщика взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах. И №3 от 1.10.2018 о привлечении плательщика взносов на дополнительное социальное обеспечение к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении.

Заявление мотивировано тем, что выплаты социального характера не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Оспариваемые решения не соответствуют требованиям Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон №212-ФЗ) и сложившейся судебной практике.

Пенсионный фонд заявленные требования не признал. В отзыве указывает, что оспариваемые решения законны и обоснованы, спорные выплаты не предусмотрены ст.9 Закона №212-ФЗ и не входят в перечень выплат, не подлежащих включению в базу для начисления страховых взносов.

В отсутствие возражений суд, руководствуясь ч. 4 ст. 137 Арбитражного процессуального кодекса (далее – АПК РФ), завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание.

Дело рассмотрено в порядке ч.3 ст. 156 АПК РФ.

Заслушав представителя заявителя, исследовав представленные в дело доказательства, и оценив их в соответствии со статьей 71 АПК РФ, судом установлено следующее.

Пенсионным фондом в отношении заявителя проведена выездная проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонда РФ, полноты и достоверности представленных сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц плательщиком страховых взносов за период с 01.01.2015 по 31.12.2016.

По результатам проверки вынесены решения №42 и №3 от 1.10.2018 о привлечении к ответственности, в соответствии с которыми доначислены страховые взносы в размере 234 061,63 руб. (в т.ч. по дополнительному тарифу в отношении работников, занятых на работах, указанных в п.п.2-18 п.1 ст.27 Федерального закона от 17.12.2001 №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»), соответствующие суммы пени и штрафа, предложено представить корректирующие формы индивидуальных сведений в части стажа на застрахованных лиц (решение №42); начислены страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение в размере 12 118,95 руб., а также соответствующие суммы пени и штрафа (решение №3).

Не согласившись с принятыми решениями, страхователь обратился в суд.

С 01.01.2017 вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" которым признан утратившим силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Принимая во внимание переходные положения законодательства, установленные ст.ст.19-20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, суд признал подлежащими применению к рассматриваемому периоду положения Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г., действующего до 01.01.2017.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Иные вознаграждения, начисляемые плательщиками-организациями в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами, если это предусмотрено федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Как установлено частью 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ, база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а", "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона N 212-ФЗ.

Статьей 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Таким образом, та или иная выплата, произведенная организацией в пользу работника должна включаться в базу для начисления для страховых взносов, если она относится к объекту обложения страховыми взносами и отсутствует в статье 9 Закона № 212-ФЗ как исключение.

При этом сам по себе тот факт, что выплата произведена работодателем в пользу работника, не свидетельствует о том, что она произведена в рамках трудовых отношений и относится к объекту обложения страховыми взносами.

Согласно статье 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Т.е. в состав оплаты труда работника включается не только прямой заработок, но и иные выплаты компенсационного и стимулирующего характера, однако они должны быть связаны с выполнением трудовой функции.

Вопрос о включении тех или иных выплат в состав оплаты труда урегулирован п.3 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы". Там указано, что для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, высказанной в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 «выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящими от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов».

Целью предоставления путевок является оздоровление, которое не зависит от сложности, количества и качества выполняемой работы, не является средством вознаграждения за труд. Следовательно, оплата обществом данных путевок не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, вознаграждением или элементом оплаты труда. Трудовые договоры также не содержат условий о наличии у работодателя обязанности по обеспечению работника и членов его семьи путевками. Оплата путевок предусмотрена исключительно локальным нормативно-правовым актом работодателя.

Таким образом, оплата работодателем стоимости путевок для работников и членов их семей не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

В отношении эпизода нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете установлено следующее.

Решением №42 от 1.10.2018 указано на нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете. Обществу предложено представить корректирующие формы индивидуальных сведений в части сумм страховых взносов, начисленный в пользу застрахованных лиц (в этой части суд признает оспариваемое решение недействительным), и в части стажа застрахованных лиц. Финансовые санкции к страхователю не применены.

В заявлении не содержится доводов, опровергающих правомерность решения в части недостоверности сведений о стаже застрахованных лиц, доказательства не представлены. Доводы заявления и позиция представителя общества в судебном заседании сводится к несогласию с доначислением страховых взносов, пени, штрафов, предложением откорректировать индивидуальные сведения в части взносов, при этом решение УПФР №42 оспаривается в полном объеме.

При таких обстоятельствах требования заявителя в отношении решения №42 от 1.10.2018 подлежат удовлетворению частично.

В отношении решения №3 от 1.10.2018 о привлечении плательщика взносов на дополнительное социальное обеспечение к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении суд отмечает следующее.

Поскольку ч.3 ст.6 Федерального закона от 10.05.2010 №84-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности» определено, что объектом обложения и базой для начисления взносов являются объект обложения и база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, которые установлены Федеральным законом № 212-ФЗ, то выводы суда в отношении доначисления взносов, пени, штрафа по решению №3 от 1.10.2018 аналогичны выводам по решению №42 от этой же даты.

В соответствии со ст.110 АПК РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на Пенсионный фонд.

Руководствуясь статьями 167-170, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

требования удовлетворить частично.

Признать недействительным решение государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Прокопьевске Кемеровской области (межрайонного) №42 от 1.10.2018 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части доначисления страховых взносов, соответствующей суммы пени и штрафа; предложения уплатить указанные суммы, внести исправления в документы бухгалтерского учета, представить корректирующие индивидуальные сведения на застрахованных лиц в части сумм страховых взносов.

Признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Прокопьевске Кемеровской области (межрайонного) №3 от 1.10.2018 о привлечении плательщика взносов на дополнительное социальное обеспечение к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении.

Взыскать с государственного учреждения - Управления пенсионного фонда Российской Федерации в г. Прокопьевске Кемеровской области (межрайонного) (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Разрез «Березовский» (ОГРН <***>, ИНН <***>) 6 000 рублей судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Отменить обеспечительные меры в виде приостановления действия решений государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Прокопьевске Кемеровской области (межрайонного) №42 и №3 от 1.10.2018 с момента вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в месячный срок с даты изготовления решения полном объеме.

Судья Е.В. Исаенко